做账实操-巴布亚新几内亚公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-巴布亚新几内亚公司全盘真账实操账务处理分录实例巴布亚新几内亚会计实务受国际财务报告准则影响，税收体系包含所得税、商品及服务税（GST，税率10%）等。下面我将从企业资金筹集、采购、生产销售等全流程，账务处理分录实例，金额单位为基那（PGK）：一、资金筹集业务1.股东现金出资-业务：股东投入600,000基那作为注册资本，存入公司银行账户。借：银行存款-[开户银行名称及账号]600,000贷：实收资本-[股东名称]600,0002.接受土地使用权投资-业务：股东以一块评估价值380,000基那的土地使用权出资。借：无形资产-土地使用权380,000贷：实收资本-[股东名称]380,0003.取得短期银行借款-业务：从银行借入期限7个月、金额220,000基那的短期借款，年利率4.8%。借：银行存款-[开户银行名称及账号]220,000贷：短期借款-[银行名称]220,0004.发行公司债券-业务：发行面值400,000基那的债券，期限3年，年利率5.2%，款项已收存银行。借：银行存款-[开户银行名称及账号]400,000贷：应付债券-面值400,0005.接受投资追加资本-业务：新投资者投入140,000基那，其中120,000基那计入实收资本，20,000基那作为资本公积。借：银行存款-[开户银行名称及账号]140,000贷：实收资本-[新投资者名称]120,000资本公积-资本溢价20,000二、采购业务6.现购原材料（含GST，税率10%）-业务：购入原材料价款72,000基那，GST7,200基那，以银行存款支付。借：原材料-[原材料名称]72,000应交税费-应交GST（进项税额）7,200贷：银行存款-[开户银行名称及账号]79,2007.赊购原材料-业务：赊购原材料价款55,000基那，GST5,500基那，材料已验收入库，付款期45天。借：原材料-[原材料名称]55,000应交税费-应交GST（进项税额）5,500贷：应付账款-[供应商名称]60,5008.采购固定资产（运输车辆）-业务：购买运输车辆，价款88,000基那，GST8,800基那，款项尚未支付。借：固定资产-运输车辆88,000应交税费-应交GST（进项税额）8,800贷：应付账款-[车辆供应商名称]96,8009.预付货款采购-业务：向供应商预付货款30,000基那用于采购原材料。借：预付账款-[供应商名称]30,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]30,00010.材料入库，冲销预付款并补付货款-业务：预付的原材料到货，价款48,000基那，GST4,800基那，补付余款22,800基那。借：原材料-[原材料名称]48,000应交税费-应交GST（进项税额）4,800贷：预付账款-[供应商名称]30,000银行存款-[开户银行名称及账号]22,80011.采购退货（前期赊购）-业务：退回质量不合格的原材料，价款16,000基那，GST1,600基那，已取得红字发票。借：应付账款-[供应商名称]17,600贷：原材料-[原材料名称]16,000应交税费-应交GST（进项税额转出）1,60012.采购办公用品-业务：用现金支付办公用品费用5,400基那（含GST490.91基那）。借：管理费用-办公费4,909.09应交税费-应交GST（进项税额）490.91贷：库存现金5,40013.采购材料发生运输费（含税，税率10%）-业务：支付原材料运输费8,800基那，其中GST800基那。借：原材料-[原材料名称]8,000应交税费-应交GST（进项税额）800贷：银行存款-[开户银行名称及账号]8,80014.商业汇票结算采购-业务：购入商品价款36,000基那，GST3,600基那，开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-[商品名称]36,000应交税费-应交GST（进项税额）3,600贷：应付票据-[商业承兑汇票编号]39,60015.商品短缺（非合理损耗）-业务：购入商品价款44,000基那，GST4,400基那，验收入库短缺价值8,000基那（不含税），原因待查。借：库存商品-[商品名称]36,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8,800应交税费-应交GST（进项税额）4,400贷：应付账款-[供应商名称]48,400应交税费-应交GST（进项税额转出）800三、生产业务16.领用原材料-业务：生产车间领用原材料，成本66,000基那用于A产品生产。借：生产成本-A产品（直接材料）66,000贷：原材料-[原材料名称]66,00017.分配生产工人工资-业务：结算本月生产工人工资42,000基那。借：生产成本-A产品（直接人工）42,000贷：应付职工薪酬-工资42,00018.计提车间管理人员工资-业务：计提车间管理人员工资20,000基那。借：制造费用-工资20,000贷：应付职工薪酬-工资20,00019.计提生产设备折旧-业务：生产设备本月折旧额14,000基那。借：制造费用-折旧费14,000贷：累计折旧-生产设备14,00020.归集车间水电费-业务：车间水电费共计10,000基那，尚未支付。借：制造费用-水电费10,000贷：应付账款-[供电/供水单位]10,00021.分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占70%）-业务：本月制造费用总额44,000基那（20,000+14,000+10,000），A产品分配制造费用30,800基那（44,000×70%）。借：生产成本-A产品（制造费用）30,800贷：制造费用-工资14,000制造费用-折旧费9,800制造费用-水电费7,00022.产品完工入库-业务：A产品完工，总成本138,800基那（66,000+42,000+30,800），验收入库。借：库存商品-A产品138,800贷：生产成本-A产品（直接材料）66,000生产成本-A产品（直接人工）42,000生产成本-A产品（制造费用）30,80023.委托加工物资发出-业务：发出原材料成本28,000基那委托加工。借：委托加工物资-[加工项目名称]28,000贷：原材料-[原材料名称]28,00024.支付加工费及GST-业务：支付加工费16,000基那，GST1,600基那，款项已付。借：委托加工物资-[加工项目名称]16,000应交税费-应交GST（进项税额）1,600贷：银行存款-[开户银行名称及账号]17,60025.委托加工物资入库-业务：委托加工物资完工入库，总成本44,000基那（28,000+16,000）。借：库存商品-[加工后商品名称]44,000贷：委托加工物资-[加工项目名称]44,000四、销售业务26.现销商品（含GST）-业务：销售A产品，价款90,000基那，GST9,000基那，款项存入银行。借：银行存款-[开户银行名称及账号]99,000贷：主营业务收入-A产品90,000应交税费-应交GST（销项税额）9,00027.赊销商品-业务：向客户赊销B产品，价款78,000基那，GST7,800基那，信用期60天。借：应收账款-[客户名称]85,800贷：主营业务收入-B产品78,000应交税费-应交GST（销项税额）7,80028.预收货款销售-业务：预收客户货款40,000基那，后发出商品价款65,000基那，GST6,500基那，客户补付31,500基那。-预收时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]40,000贷：预收账款-[客户名称]40,000-发货及收款：借：预收账款-[客户名称]40,000银行存款-[开户银行名称及账号]31,500贷：主营业务收入-[商品名称]65,000应交税费-应交GST（销项税额）6,50029.销售退回-业务：客户退回已售商品，价款24,000基那，GST2,400基那，已开具红字发票，该批商品成本20,000基那。借：主营业务收入-[商品名称]24,000应交税费-应交GST（销项税额）2,400贷：应收账款-[客户名称]26,400借：库存商品-[商品名称]20,000贷：主营业务成本-[商品名称]20,00030.销售折扣（现金折扣）-业务：销售商品价款120,000基那，GST12,000基那，现金折扣条件2/10，n/30，客户10天内付款。-销售时：借：应收账款-[客户名称]132,000贷：主营业务收入-[商品名称]120,000应交税费-应交GST（销项税额）12,000-收款时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]129,360财务费用-现金折扣2,640贷：应收账款-[客户名称]132,00031.销售折让-业务：因质量问题给予客户折让，折让金额15,000基那，GST1,500基那，开具红字发票。借：主营业务收入-[商品名称]15,000应交税费-应交GST（销项税额）1,500贷：应收账款-[客户名称]16,50032.销售边角料-业务：销售生产边角料收入10,000基那，GST1,000基那，款项存入银行。借：银行存款-[开户银行名称及账号]11,000贷：其他业务收入-边角料销售10,000应交税费-应交GST（销项税额）1,000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装