做账实操-比利时公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库28/28做账实操-比利时公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务1.股东现金出资股东向公司投入现金50,000欧元，款项存入公司银行账户。借：银行存款-[具体银行名称]50,000贷：实收资本-[股东名称]50,0002.股东非货币出资（以专利技术入股）股东以一项专利技术出资，经评估确认价值80,000欧元。借：无形资产-专利技术80,000贷：实收资本-[股东名称]80,0003.取得短期银行借款因流动资金需求，向银行借入期限6个月的短期借款30,000欧元，年利率4%。借：银行存款-[具体银行名称]30,000贷：短期借款-[银行名称]30,0004.取得长期银行借款为扩建厂房，向银行借入期限5年的长期借款200,000欧元，年利率5%，款项已到账。借：银行存款-[具体银行名称]200,000贷：长期借款-[银行名称]200,0005.发行公司债券经批准发行面值150,000欧元的公司债券，期限3年，年利率6%，按面值发行，款项已收存银行。借：银行存款-[具体银行名称]150,000贷：应付债券-面值150,000二、采购业务6.现购原材料（增值税税率21%）购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款20,000欧元，增值税4,200欧元，以银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料-[材料名称]20,000应交税费-应交增值税（进项税额）4,200贷：银行存款-[具体银行名称]24,2007.赊购原材料向供应商赊购原材料，发票价款30,000欧元，增值税6,300欧元，材料已入库，付款期30天。借：原材料-[材料名称]30,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,300贷：应付账款-[供应商名称]36,3008.采购固定资产（办公设备）购入办公设备一台，价款12,000欧元，增值税2,520欧元，款项以银行汇票支付，设备已交付使用。借：固定资产-办公设备12,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,520贷：其他货币资金-银行汇票14,5209.预付货款采购原材料向供应商预付货款8,000欧元用于采购原材料。借：预付账款-[供应商名称]8,000贷：银行存款-[具体银行名称]8,00010.材料入库，冲销预付款并补付货款预付货款采购的原材料到货，发票价款10,000欧元，增值税2,100欧元，补付货款4,100欧元。借：原材料-[材料名称]10,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,100贷：预付账款-[供应商名称]8,000银行存款-[具体银行名称]4,10011.采购退货（前期赊购）因质量问题，退回前期赊购的部分原材料，价款5,000欧元，增值税1,050欧元，已取得红字发票。借：应付账款-[供应商名称]6,050贷：原材料-[材料名称]5,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,050三、生产业务12.领用原材料用于生产生产车间领用原材料，成本15,000欧元，用于生产A产品。借：生产成本-A产品（直接材料）15,000贷：原材料-[材料名称]15,00013.分配生产工人工资计算本月生产工人工资20,000欧元，全部用于A产品生产。借：生产成本-A产品（直接人工）20,000贷：应付职工薪酬-工资20,00014.计提车间设备折旧车间生产设备本月应计提折旧3,500欧元。借：制造费用-折旧费3,500贷：累计折旧-生产设备3,50015.支付车间水电费以银行存款支付车间水电费2,800欧元。借：制造费用-水电费2,800贷：银行存款-[具体银行名称]2,80016.分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占60%）本月制造费用合计6,300欧元（3,500+2,800），A产品应分配制造费用=6,300×60%=3,780欧元。借：生产成本-A产品（制造费用）3,780贷：制造费用-折旧费2,100制造费用-水电费1,68017.产品完工入库A产品完工，总成本38,780欧元（15,000+20,000+3,780），验收入库。借：库存商品-A产品38,780贷：生产成本-A产品（直接材料）15,000生产成本-A产品（直接人工）20,000生产成本-A产品（制造费用）3,780四、销售业务18.现销商品（增值税税率21%）销售A产品一批，开具增值税专用发票，价款25,000欧元，增值税5,250欧元，款项已存入银行。借：银行存款-[具体银行名称]30,250贷：主营业务收入-A产品25,000应交税费-应交增值税（销项税额）5,25019.赊销商品向客户赊销A产品，发票价款35,000欧元，增值税7,350欧元，信用期45天。借：应收账款-[客户名称]42,350贷：主营业务收入-A产品35,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,35020.预收货款销售商品预收客户货款12,000欧元，用于购买A产品。借：银行存款-[具体银行名称]12,000贷：预收账款-[客户名称]12,000后续发出A产品，价款18,000欧元，增值税3,780欧元，客户补付货款9,780欧元。借：预收账款-[客户名称]12,000银行存款-[具体银行名称]9,780贷：主营业务收入-A产品18,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,78021.销售退回（前期赊销）客户退回前期赊购的A产品，价款8,000欧元，增值税1,680欧元，已开具红字发票，款项尚未支付。该批产品成本6,000欧元。借：主营业务收入-A产品8,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,680贷：应收账款-[客户名称]9,680借：库存商品-A产品6,000贷：主营业务成本-A产品6,00022.销售商品并代垫运费销售A产品，价款40,000欧元，增值税8,400欧元，以银行存款代垫运费1,500欧元，款项尚未收到。借：应收账款-[客户名称]49,900贷：主营业务收入-A产品40,000应交税费-应交增值税（销项税额）8,400银行存款-[具体银行名称]1,50023.销售折扣（现金折扣2/10，n/30，不考虑增值税折扣）销售A产品价款50,000欧元，增值税10,500欧元。客户在10天内付款，享受现金折扣1,000欧元。销售时：借：应收账款-[客户名称]60,500贷：主营业务收入-A产品50,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,500收款时：借：银行存款59,500财务费用-现金折扣1,000贷：应收账款-[客户名称]60,50024.销售折让（因质量问题给予5%折让）销售A产品价款30,000欧元，增值税6,300欧元，因质量问题给予客户5%折让。开具红字发票，折让价款1,500欧元，增值税315欧元。借：主营业务收入-A产品1,500应交税费-应交增值税（销项税额）315贷：应收账款-[客户名称]1,815五、费用业务25.支付办公费以现金支付办公用品费600欧元。借：管理费用-办公费600贷：库存现金60026.支付差旅费员工报销差旅费3,200欧元，出差前预借3,000欧元，差额以现金补足。借：管理费用-差旅费3,200贷：其他应收款-[员工姓名]3,000库存现金20027.支付水电费（管理部门）以银行存款支付管理部门水电费1,300欧元。借：管理费用-水电费1,300贷：银行存款-[具体银行名称]1,30028.支付广告费通过银行转账支付广告费用8,000欧元。借：销售费用-广告费8,000贷：银行存款-[具体银行名称]8,00029.支付业务招待费以银行存款支付业务招待费2,500欧元。借：管理费用-业务招待费2,500贷：银行存款-[具体银行名称]2,50030.计提管理部门固定资产折旧管理部门设备本月应计提折旧1,800欧元。借：管理费用-折旧费1,800贷：累计折旧-管理设备1,80031.计提无形资产摊销（商标权）本月摊销商标权费用1,200欧元。借：管理费用-无形资产摊销1,200贷：累计摊销-商标权1,20032.支付银行手续费银行扣除转账手续费200欧元。借：财务费用-手续费200贷：银行存款-[具体银行名称]20033.支付短期借款利息支付短期借款本月利息300欧元。借：财务费用-利息支出300贷：银行存款-[具体银行名称]30034.支付长期借款利息（按季付息，本季利息2,500欧元，前两月已计提1,666.67欧元）前两月计提：借：财务费用-利息支出1,666.67贷：应付利息-[银行名称]1,666.67支付时：借：财务费用-利息支出833.33应付利息-[银行名称]1,666.67贷：银行存款-[具体银行名称]2,50035.支付员工培训费以银行存款支付员工培训费用4,500欧元。借：管理费用-职工教育经费4,500贷：银行存款-[具体银行名称]4,50036.支付房租（预付半年房租15,000欧元，每月摊销2,500欧元）预付时：借：预付账款-房租15,000贷：银行存款-[具体银行名称]15,000每月摊销：借：管理费用-房租2,500贷：预付账款-房租2,50037.支付物业费（管理部门）以银行存款支付管理部门物业费1,100欧元。借：管理费用-物业费1,100贷：银行存款-[具体银行名称]1,100六、税费业务38.计算本月应交增值税（销项税额40,000欧元，进项税额30,000欧元）本月应交增值税=40,000-30,000=10,000欧元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10,000贷：应交税费-未交增值税10,00039.缴纳本月增值税次月通过银行缴纳上月增值税10,000欧元。借：应交税费-未交增值税10,000贷：银行存款-[具体银行名称]10,00040.计提城市维护建设税（税率7%，以增值税为计税依据）本月应计提城建税=10,000×7%=700欧元借：税金及附加-城市维护建设税700贷：应交税费-应交城市维护建设税70041.计提教育费附加（税率3%，以增值税为计税依据）本月应计提教育费附加=10,000×3%=300欧元借：税金及附加-教育费附加300贷：应交税费-应交教育费附加30042.计提地方教育附加（税率2%，以增值税为计税依据）本月应计提地方教育附加=10,000×2%=200欧元借：税金及附加-地方教育附加200贷：应交税费-应交地方教育附加20043.计提印花税（购销合同金额100,000欧元，税率0.03%）应计提印花税=100,000×0.03%=30欧元借：税金及附加-印花税30贷：应交税费-应交印花税3044.缴纳各项附加税及印花税次月缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加及印花税。借：应交税费-应交城市维护建设税700应交税费-应交教育费附加300应交税费-应交地方教育附加200应交税费-应交印花税30贷：银行存款-[具体银行名称]1,23045.计提企业所得税（假设应纳税所得额50,000欧元，税率25%）应计提企业所得税=50,000×25%=12,500欧元借：所得税费用12,500贷：应交税费-应交企业所得税12,50046.缴纳企业所得税次年缴纳上年度企业所得税12,500欧元。借：应交税费-应交企业所得税12,500贷：银行存款-[具体银行名称]12,500七、其他业务47.收到银行存款利息收到银行存款利息800欧元。借：银行存款-[具体银行名称]800贷：财务费用-利息收入80048.固定资产清理（出售旧设备）出售一台旧设备，原值20,000欧元，已提折旧12,000欧元，售价6,000欧元，增值税780欧元，款项已收存银行。注销固定资产：借：固定资产清理8,000累计折旧12,000贷：固定资产-设备20,000收到价款：借：银行存款6,000贷：固定资产清理6,000借：营业外支出2000贷：固定资产清理2000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：