做账实操-博茨瓦纳公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库17/25做账实操-博茨瓦纳公司全盘真账实操账务处理分录实例依据博茨瓦纳当地税收政策（如增值税12%、企业所得税25%）及会计规范，从企业日常经营的筹资、采购、销售等环节入手的账务处理分录实例。一、筹资与投资业务股东投入资本收到股东以普拉（BWP）投入的注册资本600,000BWP。借：银行存款-普拉账户600,000贷：实收资本600,000向银行借款从博茨瓦纳商业银行获得1年期贷款250,000BWP，年利率12%。借：银行存款250,000贷：短期借款250,000计提当月利息借：财务费用-利息支出(250,000×12%/12)2,500贷：应付利息2,500发行股票筹资发行普通股100,000股，每股面值1BWP，发行价8BWP，款项存入银行。借：银行存款800,000贷：股本100,000资本公积-股本溢价700,000对外长期股权投资以银行存款120,000BWP投资于另一公司。借：长期股权投资120,000贷：银行存款120,000二、采购与存货业务采购原材料（含增值税）从本地供应商采购原材料，发票金额112,000BWP（含12%增值税），款项未付。借：原材料100,000应交税费-增值税进项税12,000贷：应付账款112,000进口设备（含关税和增值税）进口机器设备，CIF价224,000BWP（含12%增值税），关税10%。借：固定资产-机器设备210,000应交税费-增值税进项税14,000贷：银行存款/应付账款224,000存货盘盈盘点发现存货盘盈，重置成本6,000BWP。借：库存商品6,000贷：待处理财产损溢6,000借：待处理财产损溢6,000贷：管理费用6,000委托加工物资发出原材料成本15,000BWP，支付加工费5,600BWP（含12%增值税）。借：委托加工物资20,000应交税费-增值税进项税600贷：原材料15,000银行存款5,600存货跌价准备计提存货跌价准备9,000BWP。借：资产减值损失9,000贷：存货跌价准备9,000三、销售与收入业务销售商品（含增值税）向客户销售产品，含税售价224,000BWP（含12%增值税），收到支票。借：银行存款224,000贷：主营业务收入200,000应交税费-增值税销项税24,000出口销售（零税率）出口商品到南非，不含税收入180,000BWP（零税率）。借：应收账款180,000贷：主营业务收入-出口销售180,000销售退回客户退回已售商品，含税售价44,800BWP（含12%增值税）。借：主营业务收入40,000应交税费-增值税销项税4,800贷：银行存款44,800借：库存商品30,000贷：主营业务成本30,000销售原材料销售原材料，含税售价33,600BWP（含12%增值税）。借：银行存款33,600贷：其他业务收入30,000应交税费-增值税销项税3,600预收账款转收入前期预收客户货款67,200BWP，本月发货确认收入。借：预收账款67,200贷：主营业务收入60,000应交税费-增值税销项税7,200四、费用与薪酬业务支付房租（含增值税）支付办公室租金22,400BWP（含12%增值税）。借：管理费用-租金20,000应交税费-增值税进项税2,400贷：银行存款22,400计提员工工资本月应付工资总额45,000BWP，代扣个人所得税3,000BWP，社保4,000BWP。借：管理费用/销售费用-工资45,000贷：应付职工薪酬38,000应交税费-个人所得税3,000其他应付款-社保4,000发放工资借：应付职工薪酬38,000贷：银行存款38,000支付水电费支付水电费7,000BWP，取得普通发票（无进项税抵扣）。借：管理费用-水电费7,000贷：银行存款7,000支付业务招待费（含增值税，进项税不可抵扣）支付业务招待费11,200BWP（含12%增值税）。借：管理费用-业务招待费11,200贷：银行存款11,200五、固定资产与折旧购买车辆购置办公车辆，含税价448,000BWP（含12%增值税）。借：固定资产-车辆400,000应交税费-增值税进项税48,000贷：银行存款448,000计提折旧（直线法）车辆原值400,000BWP，预计使用5年，残值20,000BWP。借：管理费用-折旧费6,333贷：累计折旧6,333固定资产清理报废旧设备，原值70,000BWP，已提折旧60,000BWP，支付清理费2,240BWP（含12%增值税）。借：固定资产清理10,000累计折旧60,000贷：固定资产70,000借：固定资产清理2,000应交税费-增值税进项税240贷：银行存款2,240固定资产减值计提固定资产减值准备12,000BWP。借：资产减值损失12,000贷：固定资产减值准备12,000在建工程转固在建工程完工，成本100,000BWP。借：固定资产100,000贷：在建工程100,000六、税金与纳税申报计算增值税当月销项税28,000BWP，进项税20,000BWP。借：应交税费-增值税销项税28,000贷：应交税费-增值税进项税20,000应交税费-未交增值税8,000缴纳增值税借：应交税费-未交增值税8,000贷：银行存款8,000计提企业所得税季度利润总额90,000BWP，税率25%。借：所得税费用22,500贷：应交税费-企业所得税22,500缴纳企业所得税借：应交税费-企业所得税22,500贷：银行存款22,500缴纳印花税签订合同，缴纳印花税1,500BWP。借：税金及附加1,500贷：银行存款1,500七、其他业务收到政府补贴收到博茨瓦纳政府创新补贴40,000BWP。借：银行存款40,000贷：其他收益-政府补助40,000支付广告费（含增值税）支付广告费16,800BWP（含12%增值税）。借：销售费用-广告费15,000应交税费-增值税进项税1,800贷：银行存款16,800捐赠支出向当地慈善机构捐赠物资，成本15,000BWP，市场价16,800BWP（含12%增值税）。借：营业外支出-捐赠16,800贷：库存商品15,000应交税费-增值税销项税1,800汇兑损益调整月末美元账户产生汇兑损失4,000BWP。借：财务费用-汇兑损失4,000贷：银行存款-美元账户4,000支付审计费（含增值税）支付年度审计费22,400BWP（含12%增值税）。借：管理费用-审计费20,000应交税费-增值税进项税2,400贷：银行存款22,400八、特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款8,000BWP。借：应付账款8,000贷：营业外收入-债务重组利得8,000研发费用资本化研发项目符合资本化条件，支出30,000BWP。借：研发支出-资本化支出30,000贷：原材料18,000应付职工薪酬8,000银行存款4,000无形资产摊销专利技术原值50,000BWP，按10年摊销。借：管理费用-无形资产摊销417贷：累计摊销417投资性房地产租金收入收到租金收入22,400BWP（含12%增值税）。借：银行存款22,400贷：其他业务收入20,000应交税费-增值税销项税2,400保险理赔收入收到保险赔款10,000BWP。借：银行存款10,000贷：其他应收款-保险赔款10,000九、期末处理结转主营业务成本本月销售成本140,000BWP。借：主营业务成本140,000贷：库存商品140,000结转损益类科目收入结转：借：主营业务收入600,000其他业务收入50,000其他收益40,000贷：本年利润690,000费用结转：借：本年利润450,000贷：主营业务成本140,000管理费用120,000销售费用80,000财务费用12,500所得税费用22,500税金及附加1,500资产减值损失21,000营业外支出16,800计提盈余公积按净利润10%计提法定盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积24,000贷：盈余公积-法定盈余公积24,000分配股利宣告分配现金股利30,000BWP。借：利润分配-应付现金股利30,000贷：应付股利30,000弥补以前年度亏损用盈余公积弥补亏损10,000BWP。借：盈余公积10,000贷：利润分配-盈余公积补亏10,000十、跨境业务进口关税缴纳进口货物缴纳关税6,000BWP。借：原材料/固定资产6,000贷：银行存款6,000跨境服务增值税代扣代缴支付境外服务费11,200BWP（含12%增值税），代扣代缴。借：管理费用-服务费10,000应交税费-增值税进项税1,200贷：银行存款10,000应交税费-代扣代缴增值税1,200出口退税申请申报出口退税9,000BWP。借：其他应收款-出口退税9,000贷：应交税费-增值税出口退税9,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税负是指企业在一定时期内实际缴纳的