做账实操-俄罗斯公司的账务处理分录实例

会计实操文库14/24做账实操-俄罗斯公司的账务处理分录实例俄罗斯会计遵循《俄罗斯联邦会计法》及相关法规，税务上增值税标准税率为20%，企业所得税税率为20%。以下以俄罗斯卢布（₽）为记账本位币，实际操作需结合俄罗斯最新财税政策和企业具体情况调整。一、资金筹集业务股东现金出资股东投入初始注册资本5,000,000₽，款项存入公司银行账户。借：银行存款-卢布户5,000,000₽贷：实收资本-[股东姓名]5,000,000₽股东以设备出资股东投入价值800,000₽的生产设备，经评估确认入账。借：固定资产-生产设备800,000₽贷：实收资本-[股东姓名]800,000₽取得短期借款从银行取得6个月期短期借款1,200,000₽，年利率10%。借：银行存款-卢布户1,200,000₽贷：短期借款1,200,000₽取得长期借款获批5年期长期借款3,000,000₽，年利率12%，用于厂房扩建。借：银行存款-卢布户3,000,000₽贷：长期借款3,000,000₽二、采购业务购入原材料，款已付购入原材料价款300,000₽，增值税60,000₽（300,000×20%），已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料300,000₽借：应交税费-应交增值税（进项税额）60,000₽贷：银行存款-卢布户360,000₽购入原材料，赊购采购原材料价款250,000₽，增值税50,000₽，材料已入库，尚未支付货款。借：原材料250,000₽借：应交税费-应交增值税（进项税额）50,000₽贷：应付账款-[供应商名称]300,000₽预付原材料款向供应商预付原材料采购款120,000₽。借：预付账款-[供应商名称]120,000₽贷：银行存款-卢布户120,000₽收到预付原材料预付120,000₽的原材料到货，发票金额180,000₽，增值税36,000₽，补付96,000₽。借：原材料180,000₽借：应交税费-应交增值税（进项税额）36,000₽贷：预付账款120,000₽贷：银行存款-卢布户96,000₽购入固定资产（无需安装）购置办公电脑一批，价款150,000₽，增值税30,000₽，款项已付。借：固定资产-办公电脑150,000₽借：应交税费-应交增值税（进项税额）30,000₽贷：银行存款-卢布户180,000₽购入固定资产（需安装）购入生产设备一台，价款200,000₽，增值税40,000₽，款项未付；发生安装费25,000₽，以银行存款支付，安装完成后投入使用。购入时：借：在建工程200,000₽借：应交税费-应交增值税（进项税额）40,000₽贷：应付账款240,000₽支付安装费：借：在建工程25,000₽贷：银行存款-卢布户25,000₽安装完成：借：固定资产-生产设备225,000₽贷：在建工程225,000₽三、生产业务领用原材料生产车间领用原材料220,000₽用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本220,000₽贷：原材料220,000₽车间耗用材料车间一般性耗用原材料30,000₽。借：制造费用30,000₽贷：原材料30,000₽计提生产工人工资计提本月生产工人工资150,000₽。借：生产成本-基本生产成本150,000₽贷：应付职工薪酬-工资150,000₽计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资50,000₽。借：制造费用50,000₽贷：应付职工薪酬-工资50,000₽支付车间水电费支付车间水电费40,000₽，取得普通发票。借：制造费用40,000₽贷：银行存款-卢布户40,000₽计提车间设备折旧车间设备原值300,000₽，预计使用年限10年，无残值，本月计提折旧25,000₽（300,000÷10÷12）。借：制造费用25,000₽贷：累计折旧25,000₽分配制造费用本月制造费用合计145,000₽（30,000+50,000+40,000+25,000），按生产工时分配，A产品工时3000小时，B产品工时2000小时。制造费用分配率=145,000÷（3000+2000）=29A产品分配额=3000×29=87,000₽B产品分配额=2000×29=58,000₽借：生产成本-基本生产成本（A产品）87,000₽借：生产成本-基本生产成本（B产品）58,000₽贷：制造费用145,000₽产品完工入库A产品完工，成本457,000₽（220,000+150,000+87,000）；B产品完工，成本208,000₽。借：库存商品-A产品457,000₽借：库存商品-B产品208,000₽贷：生产成本-基本生产成本（A产品）457,000₽贷：生产成本-基本生产成本（B产品）208,000₽四、销售业务销售产品，款已收销售A产品一批，售价400,000₽，增值税80,000₽，款项存入银行。借：银行存款-卢布户480,000₽贷：主营业务收入-A产品400,000₽贷：应交税费-应交增值税（销项税额）80,000₽销售产品，赊销销售B产品一批，售价350,000₽，增值税70,000₽，货款尚未收到。借：应收账款-[客户名称]420,000₽贷：主营业务收入-B产品350,000₽贷：应交税费-应交增值税（销项税额）70,000₽现金折扣客户提前支付B产品货款，给予2%现金折扣，折扣金额8,400₽（420,000×2%）。借：银行存款411,600₽借：财务费用8,400₽贷：应收账款420,000₽销售退回客户退回部分A产品，原售价50,000₽，增值税10,000₽，成本35,000₽。借：主营业务收入50,000₽借：应交税费-应交增值税（销项税额）10,000₽贷：应收账款/银行存款60,000₽借：库存商品35,000₽贷：主营业务成本35,000₽销售原材料销售原材料收入100,000₽，增值税20,000₽，款项已收，成本70,000₽。借：银行存款-卢布户120,000₽贷：其他业务收入100,000₽贷：应交税费-应交增值税（销项税额）20,000₽借：其他业务成本70,000₽贷：原材料70,000₽五、费用业务支付办公费支付办公费用60,000₽，取得普通发票。借：管理费用-办公费60,000₽贷：银行存款-卢布户60,000₽报销差旅费员工报销差旅费40,000₽，以现金支付。借：管理费用-差旅费40,000₽贷：库存现金40,000₽业务招待费支付业务招待费30,000₽。借：管理费用-业务招待费30,000₽贷：银行存款-卢布户30,000₽支付管理部门水电费支付管理部门水电费20,000₽，取得普通发票。借：管理费用-水电费20,000₽贷：银行存款-卢布户20,000₽支付广告费支付产品广告费80,000₽，增值税16,000₽，款项已付。借：销售费用-广告费80,000₽借：应交税费-应交增值税（进项税额）16,000₽贷：银行存款-卢布户96,000₽计提管理人员工资计提管理人员工资120,000₽。借：管理费用-工资120,000₽贷：应付职工薪酬-工资120,000₽计提销售人员工资计提销售人员工资100,000₽。借：销售费用-工资100,000₽贷：应付职工薪酬-工资100,000₽支付短期借款利息支付短期借款利息12,000₽。借：财务费用-利息支出12,000₽贷：银行存款-卢布户12,000₽计提坏账准备按应收账款余额的4%计提坏账准备，本期应计提16,800₽（420,000×4%）。借：信用减值损失16,800₽贷：坏账准备16,800₽确认坏账损失确认应收账款坏账10,000₽。借：坏账准备10,000₽贷：应收账款-[客户名称]10,000₽收回坏账收回已确认坏账6,000₽。借：应收账款-[客户名称]6,000₽贷：坏账准备6,000₽借：银行存款-卢布户6,000₽贷：应收账款-[客户名称]6,000₽支付租金支付办公场地租金50,000₽。借：管理费用-租金50,000₽贷：银行存款-卢布户50,000₽收到押金收到客户押金30,000₽。借：银行存款-卢布户30,000₽贷：其他应付款-客户押金30,000₽退还押金退还客户押金30,000₽。借：其他应付款-客户押金30,000₽贷：银行存款-卢布户30,000₽取得利息收入银行存款利息收入8,000₽。借：银行存款-卢布户8,000₽贷：财务费用-利息收入8,000₽捐赠支出对外捐赠物资价值20,000₽。借：营业外支出-捐赠支出20,000₽贷：库存商品等20,000₽六、税费业务计算增值税本月销项税额160,000₽，进项税额86,000₽，转出未交增值税74,000₽。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）74,000₽贷：应交税费-未交增值税74,000₽缴纳增值税次月缴纳本月增值税74,000₽。借：应交税费-未交增值税74,000₽贷：银行存款-卢布户74,000₽计提城建税假设城建税税率为7%，计提城建税5,180₽（74,000×7%）。借：税金及附加5,180₽贷：应交税费-应交城市维护建设税5,180₽计提教育费附加假设教育费附加率为3%，计提教育费附加2,220₽（74,000×3%）。借：税金及附加2,220₽贷：应交税费-应交教育费附加2,220₽计提地方教育费附加假设地方教育费附加率为2%，计提地方教育费附加1,480₽（74,000×2%）。借：税金及附加1,480₽贷：应交税费-应交地方教育费附加1,480₽计提企业所得税本期应纳税所得额300,000₽，计提企业所得税60,000₽（300,000×20%）。借：所得税费用60,000₽贷：应交税费-应交企业所得税60,000₽缴纳企业所得税缴纳企业所得税60,000₽。借：应交税费-应交企业所得税60,000₽贷：银行存款-卢布户60,000₽代扣代缴个税代扣员工个人所得税15,000₽。借：应付职工薪酬-工资15,000₽贷：应交税费-代扣个人所得税15,000₽缴纳个税缴纳代扣的个人所得税15,000₽。借：应交税费-代扣个人所得税15,000₽贷：银行存款-卢布户15,000₽49.债务重组损失借：营业外支出-债务重组损失12,000贷：应收账款12,00050.外币报表折算差额借：其他综合收益-外币报表折算差额8,000贷：长期股权投资8,00051.计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,00052.支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,25053.支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,05054.计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,00055.支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,80056.确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,00057.支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,75058.计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,00059.支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,00060.确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版