做账实操-厄立特里亚公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库17/26做账实操-厄立特里亚公司全盘真账实操账务处理分录实例厄立特里亚的货币为纳克法（ERN），以下分录中假设涉及的增值税税率为15%，企业所得税税率为30%。资金筹集股东投入货币资金：股东投入500,000纳克法到公司银行账户。借：银行存款-[开户银行名称]500,000贷：实收资本-[股东名称]500,000股东投入固定资产：股东以价值300,000纳克法的办公设备入股，设备已使用2年，经评估确认价值为250,000纳克法。借：固定资产-办公设备250,000贷：实收资本-[股东名称]250,000取得银行短期借款：从当地银行取得期限为6个月的短期借款150,000纳克法，年利率8%。借：银行存款-[开户银行名称]150,000贷：短期借款-[银行名称]150,000取得银行长期借款：获得银行提供的3年期长期借款400,000纳克法，年利率10%，用于厂房建设。借：银行存款-[开户银行名称]400,000贷：长期借款-[银行名称]400,000采购业务购入原材料，款项已付：购买生产用原材料，发票金额200,000纳克法，增值税30,000纳克法（200,000×15%），通过银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料-[原材料名称]200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款-[开户银行名称]230,000购入原材料，款项未付：采购一批原材料，价款180,000纳克法，增值税27,000纳克法，材料已收到但货款尚未支付给供应商。借：原材料-[原材料名称]180,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）27,000贷：应付账款-[供应商名称]207,000支付原材料预付款：根据采购合同，向供应商预付货款60,000纳克法。借：预付账款-[供应商名称]60,000贷：银行存款-[开户银行名称]60,000收到预付款采购的原材料：之前预付60,000纳克法的原材料到货，发票显示价款80,000纳克法，增值税12,000纳克法，需补付货款32,000纳克法。借：原材料-[原材料名称]80,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）12,000贷：预付账款-[供应商名称]60,000贷：银行存款-[开户银行名称]32,000购入不需要安装的固定资产：购置一台生产设备，价值280,000纳克法，增值税42,000纳克法，款项一次性支付。借：固定资产-生产设备280,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）42,000贷：银行存款-[开户银行名称]322,000购入需要安装的固定资产：购买一台大型设备，价格500,000纳克法，增值税75,000纳克法，设备已运达但尚未安装，款项尚未支付。借：在建工程-大型设备500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）75,000贷：应付账款-[设备供应商名称]575,000支付安装费用30,000纳克法，以银行存款支付。借：在建工程-大型设备30,000贷：银行存款-[开户银行名称]30,000设备安装调试完毕，达到预定可使用状态。借：固定资产-大型设备530,000贷：在建工程-大型设备530,000生产环节领用原材料用于生产：生产车间领用原材料150,000纳克法用于产品制造。借：生产成本-基本生产成本（直接材料）150,000贷：原材料-[原材料名称]150,000车间一般耗用原材料：车间一般性消耗原材料20,000纳克法。借：制造费用-物料消耗20,000贷：原材料-[原材料名称]20,000结算生产工人工资：本月生产工人工资共计220,000纳克法，通过银行代发。借：生产成本-基本生产成本（直接人工）220,000贷：银行存款-[开户银行名称]220,000结算车间管理人员工资：车间管理人员工资70,000纳克法，尚未发放。借：制造费用-职工薪酬70,000贷：应付职工薪酬-工资70,000支付车间水电费：支付车间水电费18,000纳克法，取得增值税普通发票（假设水电费增值税不可抵扣）。借：制造费用-水电费18,000贷：银行存款-[开户银行名称]18,000计提车间设备折旧：车间设备原值350,000纳克法，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧，本月折旧额为5,833.33纳克法（350,000÷5÷12）。借：制造费用-折旧费5,833.33贷：累计折旧-车间设备5,833.33分配制造费用：本月制造费用合计113,833.33纳克法（20,000+70,000+18,000+5,833.33），按照生产工时比例分配给A、B两种产品，A产品生产工时4000小时，B产品生产工时3000小时。制造费用分配率=113,833.33÷（4000+3000）≈16.26A产品应分摊制造费用=4000×16.26=65,040纳克法B产品应分摊制造费用=3000×16.26=48,793.33纳克法借：生产成本-基本生产成本（A产品-制造费用）65,040借：生产成本-基本生产成本（B产品-制造费用）48,793.33贷：制造费用113,833.33产品完工入库：本月A产品完工，成本共计435,040纳克法（150,000+220,000+65,040）；B产品完工，成本共计308,793.33纳克法（假设B产品生产领用原材料100,000纳克法+生产B产品工人工资80,000纳克法+48,793.33）。借：库存商品-A产品435,040借：库存商品-B产品308,793.33贷：生产成本-基本生产成本（A产品）435,040贷：生产成本-基本生产成本（B产品）308,793.33销售业务销售产品，款项已收：销售A产品一批，售价300,000纳克法，增值税45,000纳克法，款项已存入银行。借：银行存款-[开户银行名称]345,000贷：主营业务收入-A产品销售收入300,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）45,000销售产品，款项未收：销售B产品一批，价值250,000纳克法，增值税37,500纳克法，货物已发出，款项尚未收到。借：应收账款-[客户名称]287,500贷：主营业务收入-B产品销售收入250,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）37,500给予客户现金折扣：若客户在10天内支付上述B产品货款，享受2%现金折扣。现金折扣金额=287,500×2%=5,750纳克法。借：银行存款281,750借：财务费用-现金折扣5,750贷：应收账款-[客户名称]287,500发生销售退回：因质量问题，客户退回部分A产品，原销售金额40,000纳克法，增值税6,000纳克法，成本25,000纳克法。借：主营业务收入-A产品销售收入40,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）6,000贷：应收账款/银行存款等46,000同时，借：库存商品-A产品25,000贷：主营业务成本-A产品销售成本25,000销售原材料：销售一批原材料，售价35,000纳克法，增值税5,250纳克法，款项已收。借：银行存款-[开户银行名称]40,250贷：其他业务收入-原材料销售收入35,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）5,250结转原材料成本20,000纳克法。借：其他业务成本-原材料销售成本20,000贷：原材料-[原材料名称]20,000费用及日常业务支付办公费：支付本月办公费12,000纳克法，取得增值税普通发票。借：管理费用-办公费12,000贷：银行存款-[开户银行名称]12,000支付差旅费：员工报销差旅费9,000纳克法，以现金支付。借：管理费用-差旅费9,000贷：库存现金9,000支付业务招待费：支付业务招待费10,000纳克法，取得发票。借：管理费用-业务招待费10,000贷：银行存款-[开户银行名称]10,000支付水电费（管理部门）：支付管理部门水电费4,000纳克法，取得增值税普通发票。借：管理费用-水电费4,000贷：银行存款-[开户银行名称]4,000支付销售费用：支付产品广告费15,000纳克法，取得增值税专用发票，增值税900纳克法。借：销售费用-广告费15,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款-[开户银行名称]15,900计提坏账准备：根据应收账款余额百分比法，计提坏账准备3,000纳克法。借：信用减值损失3,000贷：坏账准备3,000发生坏账损失：确认一笔应收账款2,000纳克法无法收回，作为坏账损失处理。借：坏账准备2,000贷：应收账款-[客户名称]2,000收回已转销的坏账：之前已转销的坏账1,500纳克法又收回。借：应收账款-[客户名称]1,500贷：坏账准备1,500借：银行存款-[开户银行名称]1,500贷：应收账款-[客户名称]1,500购入低值易耗品：购入一批低值易耗品，价款8,000纳克法，增值税1,200纳克法，款项已付，采用一次摊销法。借：周转材料-低值易耗品8,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款-[开户银行名称]9,200领用时，借：管理费用/制造费用等8,000贷：周转材料-低值易耗品8,000支付租金：支付本月办公场地租金16,000纳克法。借：管理费用-租金16,000贷：银行存款-[开户银行名称]16,000收到押金：收到客户押金4,000纳克法，存入银行。借：银行存款-[开户银行名称]4,000贷：其他应付款-客户押金4,000退还押金：退还客户押金4,000纳克法。借：其他应付款-客户押金4,000贷：银行存款-[开户银行名称]4,000取得利息收入：银行存款利息收入2,500纳克法。借：银行存款-[开户银行名称]2,500贷：财务费用-利息收入2,500（或借方红字）支付利息费用：支付短期借款利息800纳克法（假设之前未计提）。借：财务费用-利息支出800贷：银行存款-[开户银行名称]800对外捐赠：通过公益组织捐赠物资价值10,000纳克法。借：营业外支出-捐赠支出10,000贷：库存商品等10,000税费计算与缴纳计算增值税：本月销项税额总计100,000纳克法，进项税额总计55,000纳克法，上期留抵税额3,000纳克法。本期应纳税额=100,000-55,000-3,000=42,000纳克法。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）42,000贷：应交税费-未交增值税42000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的账务处理方式：增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。月末结转未交增值税：若“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税；若为借方余额，说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物、服务等：借：原材料/库存