做账实操-罗马尼亚公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-罗马尼亚公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务股东现金出资：股东向罗马尼亚公司投入列伊（RON）800,000，款项存入银行账户。借：银行存款-[具体银行名称]800,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]800,000股东非货币出资（以厂房入股）：股东以一处厂房出资，经评估价值1,200,000RON。借：固定资产-厂房1,200,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]1,200,000向银行借入短期借款：因资金周转需要，从银行取得期限为6个月的短期借款400,000RON，年利率5%。借：银行存款-[具体银行名称]400,000贷：短期借款-[银行名称]400,000发行债券筹资：公司成功发行债券，募集资金600,000RON。借：银行存款-[具体银行名称]600,000贷：应付债券-面值600,000接受投资追加资本：原有股东追加投资300,000RON，存入银行。借：银行存款-[具体银行名称]300,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]300,000二、采购业务现购原材料（罗马尼亚增值税标准税率为19%，此处按此计算）：购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款200,000RON，增值税38,000RON，以银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料-[原材料名称]200,000应交税费-应交增值税（进项税额）38,000贷：银行存款-[具体银行名称]238,000赊购原材料：赊购原材料价款250,000RON，增值税47,500RON，材料已验收入库，付款期为30天。借：原材料-[原材料名称]250,000应交税费-应交增值税（进项税额）47,500贷：应付账款-[供应商名称]297,500采购固定资产（生产设备）：购入一台生产设备，价款350,000RON，增值税66,500RON，款项通过银行转账支付，设备已投入使用。借：固定资产-生产设备350,000应交税费-应交增值税（进项税额）66,500贷：银行存款-[具体银行名称]416,500预付货款采购原材料：向供应商预付货款100,000RON用于采购特定原材料。借：预付账款-[供应商名称]100,000贷：银行存款-[具体银行名称]100,000材料入库，冲销预付款并补付货款：之前预付货款的原材料到货，发票价款120,000RON，增值税22,800RON，补付货款42,800RON。借：原材料-[原材料名称]120,000应交税费-应交增值税（进项税额）22,800贷：预付账款-[供应商名称]100,000银行存款-[具体银行名称]42,800采购退货（前期赊购）：因质量问题，退回前期赊购的部分原材料，价款50,000RON，增值税9,500RON，已取得红字发票。借：应付账款-[供应商名称]59,500贷：原材料-[原材料名称]50,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）9,500采购办公用品：用现金购买办公用品花费15,000RON。借：管理费用-办公费15,000贷：库存现金15,000采购材料发生运输费（假设运输费含税，税率9%）：支付原材料运输费21,800RON，其中增值税1,800RON。借：原材料-[原材料名称]20,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款-[具体银行名称]21,800采购货物取得商业汇票结算：购入商品价款180,000RON，增值税34,200RON，开具商业承兑汇票支付。借：库存商品-[商品名称]180,000应交税费-应交增值税（进项税额）34,200贷：应付票据-[票据类型]214,200商品短缺（非合理损耗，原因待查）：购入商品价款80,000RON，增值税15,200RON，验收入库短缺价值10,000RON（不含税）。借：库存商品-[商品名称]70,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11,900应交税费-应交增值税（进项税额）15,200贷：应付账款-[供应商名称]95,200应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,900三、生产业务领用原材料：生产车间领用原材料成本150,000RON用于产品生产。借：生产成本-[产品名称]150,000贷：原材料-[原材料名称]150,000分配生产工人工资：计算本月生产工人工资120,000RON。借：生产成本-[产品名称]120,000贷：应付职工薪酬-工资120,000计提车间管理人员工资：计提车间管理人员工资40,000RON。借：制造费用-工资40,000贷：应付职工薪酬-工资40,000计提生产设备折旧：计提生产设备折旧30,000RON。借：制造费用-折旧费30,000贷：累计折旧-生产设备30,000归集车间水电费：车间水电费共计25,000RON，尚未支付。借：制造费用-水电费25,000贷：应付账款-[供电/供水单位]25,000分配制造费用：本月制造费用总额95,000RON，按生产工时分配给甲、乙两种产品，甲产品工时400小时，乙产品工时600小时。制造费用分配率=95,000÷(400+600)=95（RON/小时）甲产品分配=400×95=38,000RON乙产品分配=600×95=57,000RON借：生产成本-甲产品38,000生产成本-乙产品57,000贷：制造费用95,000产品完工入库：甲产品完工总成本208,000RON，乙产品完工总成本177,000RON，验收入库。借：库存商品-甲产品208,000库存商品-乙产品177,000贷：生产成本-甲产品208,000生产成本-乙产品177,000委托加工物资发出：发出原材料成本80,000RON委托加工。借：委托加工物资-[委托加工项目]80,000贷：原材料-[原材料名称]80,000支付委托加工费：支付加工费30,000RON，增值税5,700RON，银行支付。借：委托加工物资-[委托加工项目]30,000应交税费-应交增值税（进项税额）5,700贷：银行存款-[具体银行名称]35,700委托加工物资收回入库：委托加工物资完工入库，总成本110,000RON。借：库存商品-[加工后商品名称]110,000贷：委托加工物资-[委托加工项目]110,000四、销售业务现销商品：销售商品价款300,000RON，增值税57,000RON，款项存入银行。借：银行存款-[具体银行名称]357,000贷：主营业务收入-[商品名称]300,000应交税费-应交增值税（销项税额）57,000赊销商品：赊销商品价款380,000RON，增值税72,200RON。借：应收账款-[客户名称]452,200贷：主营业务收入-[商品名称]380,000应交税费-应交增值税（销项税额）72,200预收货款销售商品：预收客户货款150,000RON，后发出商品价款200,000RON，增值税38,000RON，客户补付88,000RON。预收时：借：银行存款-[具体银行名称]150,000贷：预收账款-[客户名称]150,000发货及收款：借：预收账款-[客户名称]150,000银行存款-[具体银行名称]88,000贷：主营业务收入-[商品名称]200,000应交税费-应交增值税（销项税额）38,000销售退回：客户退回商品，价款60,000RON，增值税11,400RON，已开红字发票，退款。借：主营业务收入-[商品名称]60,000应交税费-应交增值税（销项税额）11,400贷：银行存款-[具体银行名称]71,400销售折扣（现金折扣）：销售商品价款250,000RON，增值税47,500RON，现金折扣条件2/10，n/30，客户10天内付款。销售时：借：应收账款-[客户名称]297,500贷：主营业务收入-[商品名称]250,000应交税费-应交增值税（销项税额）47,500客户折扣期内付款：借：银行存款-[具体银行名称]292,550财务费用-现金折扣4,950贷：应收账款-[客户名称]297,500销售折让：因质量问题给予客户销售折让，折让金额20,000RON，增值税3,800RON，开红字发票。借：主营业务收入-[商品名称]20,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,800贷：应收账款-[客户名称]23,800销售边角料：销售生产边角料收入40,000RON，增值税7,600RON，存入银行。借：银行存款-[具体银行名称]47,600贷：其他业务收入-边角料销售40,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,600出租包装物取得收入：出租包装物租金收入25,000RON，增值税4,750RON，存入银行。借：银行存款-[具体银行名称]29,750贷：其他业务收入-包装物租金25,000应交税费-应交增值税（销项税额）4,750分期收款销售商品：销售商品价款400,000RON，分四期收款，每期100,000RON，增值税每期19,000RON，成本280,000RON。发出商品：借：发出商品-[商品名称]280,000贷：库存商品-[商品名称]280,000第一期收款：借：银行存款-[具体银行名称]119,000贷：主营业务收入-[商品名称]100,000应交税费-应交增值税（销项税额）19,000借：主营业务成本-[商品名称]70,000贷：发出商品-[商品名称]70,000以旧换新销售：销售新产品价款160,000RON，回收旧产品作价20,000RON，实际收款140,000RON，增值税30,400RON。借：银行存款-[具体银行名称]140,000库存商品-旧产品20,000贷：主营业务收入-[商品名称]160,000应交税费-应交增值税（销项税额）30,400五、费用与成本结转业务结转已销商品成本：结转本月销售商品成本320,000RON。借：主营业务成本-[商品名称]320,000贷：库存商品-[商品名称]320,000结转其他业务成本：结转销售边角料成本25,000RON。借：其他业务成本-边角料销售25,000贷：原材料-[边角料对应材料]25,000支付本月办公租金：银行支付办公室租金30,000RON。借：管理费用-租金30,000贷：银行存款-[具体银行名称]30,000支付广告费：支付产品广告费50,000RON，增值税9,500RON，银行支付。借：销售费用-广告费50,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,500贷：银行存款-[具体银行名称]59,500支付水电费（管理部门）：支付管理部门水电费18,000RON。借：管理费用-水电费18,000贷：银行存款-[具体银行名称]18,000计提坏账准备：年末按应收账款余额4%计提坏账准备，应收账款余额500,000RON。借：信用减值损失20,000贷：坏账准备20,000发生坏账损失：确认应收账款15,000RON无法收回。借：坏账准备15,000贷：应收账款-[客户名称]15,000收回已转销的坏账：收回已转销坏账10,000RON。借：应收账款-[客户名称]10,000贷：坏账准备10,000借：银行存款-[具体银行名称]10,000贷：应收账款-[客户名称]10,000摊销无形资产：本月摊销无形资产（商标权）费用12,000RON。借：管理费用-无形资产摊销12,000贷：累计摊销-商标权12,00045.收到保险赔款借：银行存款25,000贷：其他应收款-保险赔款25,00046.分期收款销售借：长期应收款150,000贷：主营业务收入130,435未实现融资收益19,565应交税费-VAT销项税22,50047.支付印花税借：税金及附加1,200贷：银行存款1,20048.计提盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积10,000贷：盈余公积-法定盈余公积10,00049.债务重组损失借：营业外支出-债务重组损失12,000贷：应收账款12,00050.外币报表折算差额借：其他综合收益-外币报表折算差额8,000贷：长期股权投资8,00051.计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,00052.支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,25053.支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,05054.计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,00055.支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,80056.确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,00057.支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,75058.计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,00059.支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,00060.确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化