全面预算管理 第3版 课件 第6章 全面预算的目标优化

2025/5/27南京大学商学院

第6章全面预算的目标优化第六章Contents一、预算目标确定的依据和原则二、预算管理目标的平衡三、责任中心四、全面预算管理目标的分解五、企业集团与供应链预算管理六、企业预算管理目标应注意问题第六章

案例导读：

全面预算管理必须明确成本效益原则，优化预算控制行为第六章

目的：

激发同学们对全面预算中目标管理的理解。第六章

【引导案例】

动画巨作《泰山》在全球为迪斯尼公司赚得了4.5亿美元的毛收入。然而该片的生产成本却基本处于失控的状态。公司传统的电影生产管理方式关注的焦点是如何在预定档期内完成影片的制作，但却很少关注预算中的成本费用目标。第六章

在制作《泰山》的过程中，主创人员为了提高效果增加了许多复杂的细节性环节。比如，该片的画稿总数就高达19万张，而《狮子王》的画稿只有13万张。

为了赶上《泰山》的发布档期，工作人员搁置了其他工作，通常要支付加班工资，该片的主创人员最多时达到573人，几乎是《狮子王》主创人员总数的两倍。在动画主创人员赚得高额工资收入的同时，电影的成本高到了令人惊讶的地步。第六章

迪士尼动画部总裁托马斯·舒马赫认为，应该在不影响观众观赏效果的前提下实质性地缩减未来制作电影的成本。第六章

《星际宝贝》成为这一观念指导下的第一部影片。贯彻该观念的第一步是分清花钱的优先顺序。音乐方面的预算仍然是很慷慨的；降低动画成本的方法则是控制那些会极大增加成本但对影片质量并无很大影响的细节。比如，动画师原本打算在片中人物Nani所穿的衬衫上画一些可爱的图案，然而，在Nani所出现的每张画面中增加这一细节会使成本增加25万美元。通过控制这样一些细节，《星际宝贝》得以按期完成，成本约为8000万美元。然而，《泰山》的成本则为1.5亿美元。第六章全面预算的目标优化（一）预算管理目标的设定依据两种观点：任务导向性和结果导向性。（二）预算管理目标的确定原则①股东期望原则②产能过剩和资本盈利能力的平衡③先进性和可行性的兼顾④战略性和短期目标结合⑤充分考虑外部市场的因素9一、预算目标确定的依据和原则第六章全面预算的目标优化预算管理目标的形成最终是各方制衡：股东期望的预算目标底线、董事会的预算目标期待、总经理的预算目标期待。最终不同的利益集团会有一个统一的共同目标，即企业的利润和企业成长最大化，利润最大化是企业持续发展的基础，企业的持续发展和壮大能更好促进利润增长。10二、预算管理目标的平衡第六章全面预算的目标优化（一）成本中心（二）利润中心（三）投资中心11三、责任中心第六章全面预算的目标优化12四、全面预算管理目标的分解第六章全面预算的目标优化不同法人预算目标的分解：（一）单一法人制企业（二）多级法人制企业控股型母公司，对子公司预算目标的分解：资产报酬率ROA和目标资本报酬率ROE。经营型母公司：转移定价收入和投资收益，把转移定价收入从总预算目标收益中剔除。剩余部分按照投资比重分解，可采用ROE或者ROA。13第六章全面预算的目标优化（一）供应链预算管理以核心企业为龙头，以供应链的整体价值增值为根本目标，以提高供应链竞争力和获取最大利润为具体目标，运用现代信息技术和网络技术，从而实现对供应链上的物流、信息流和资金流有效规划和控制的一种管理活动。指标包括：产销率、产需率、产品或服务循环期；供应链总运营成本、准时交货率、成本利润率；产品质量合格率、售后服务质量、供应链经济效益。

14五、企业集团与供应链预算管理第六章全面预算的目标优化（二）企业集团与供应链预算管理的关系保证企业沿着供应链的正确方向运行，使供应链的增值作业最大和非增值作业最小。①供应链预算管理实施的范围是供应链，不是单个企业；②供应链预算管理的目标是实现供应链的价值增值；③供应链预算管理的实施有赖于供应链各方的通力合作。15第六章全面预算的目标优化①预算目标要体现战略安排；②预算目标要包括财务目标和非财务目标；③预算目标要能