全面预算管理 第3版 课件 第8章 全面预算的编制方法

2025/5/27南京大学商学院

第8章全面预算的编制方法第八章Contents一、全面预算的编制方法二、全面预算的编制三、全面预算编制方法的改进第八章

案例导读：

认识全面预算管理方法的权威性与灵活性第八章

目的：

调动同学们对全面预算编制方法创新的积极性第八章

【引导案例】M饭店的副总经理达吾接到顾客的投诉。顾客反映自己是这家饭店的常客，但每次来饭店的时候仍被当作是第一次来，这就很难让他们有宾至如归的感觉。第八章

达吾马上找到管理部门，要求负责人为曾经来过饭店的顾客单独建立一套电脑程序。但是负责人面露难色地说：

“如果要建立这样一套系统，至少需要500万美元的经费和3年以上的时间。”……第八章

听到这样的答复，达吾也无可奈何，一时语塞了。

几周后，达吾到加利福尼亚出差，住在当地的G饭店。

进入饭店大厅后，门卫比尔热情地迎接了他。达吾几年前见过这个职员，比尔接达行李后，前台的女职员同样十分热情。第八章

女职员面带亲切的微笑，对达吾说到：

“您好，达吾先生，欢迎您再次光临G饭店。”

达吾问女职员，为什么知道自己以前曾经来过这家饭店。第八章

女职员解释到：

客人进入饭店前，比尔会迎接客人，如果是比尔第一次见的客人，比尔就会问客人：“您好，贵姓？您来过我们饭店吗？”如果客人回答曾经来过，比尔把客人介绍给前台的小姐时，就会摸一下自己的脸，意思就是：“这位客人曾经来过！”第八章

然后，女职员叫来服务员。

“这位是达吾先生，今天晚上要住在我们饭店的克里斯托房间。”

女职员一边说，一边轻轻摸了摸自己的脸颊。服务员马上就明白了女职员的意思，说道：

“您好，达吾先生，很高兴再次为您服务，我感到非常荣幸！”第八章

G饭店职员之间默契的配合让达吾很受感动，他们没有花费几百万美元建立计算机系统，只是靠一个摸脸颊的简单动作就让老顾客有了宾至如归的感觉。

（资料来源：改编自网络小说）第八章全面预算的编制方法（一）固定预算法与弹性预算法

固定预算法（fixedbudget）：又称为静态预算（staticbudget），是指按照固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平编制。弹性预算法（flexiblebudget）：又称变动预算（variablebudget），是指一种具有伸缩性的、能够适用于一系列业务量变化的预算。一、全面预算的编制方法第八章全面预算的编制方法（二）增量预算法与零基预算法增量预算法：以基期数据为基础，结合预算期业务量水平及有关成本措施，通过调整有关项目及预算额而编制预算的方法。零基准预算法（zerobasebudgeting,ZBB）：零基预算，是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生数额，而是以零为出发点，逐项审议各项费用的成本效益，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。第八章全面预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法定期预算法：在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法。滚动预算法（rollingbudget）：连续预算，永续预算（perpetualbudget），是指在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法，是动态的不断连续更新调整的预算。第八章全面预算的编制方法（四）概率预算法概率预算法：运用概率编制预算的方法。企业的业务量、价格、成本等变量有时是难以确定的。企业需要估计它们可能变动的范围及其在该范围内出现的概率，然后结合概率对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。第八章全面预算的编制方法（一）业务预算业务预算（operatingbudget）：经营预算，反映企业在预算期内日常发生的各种基本活动的预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、存货预算、期间费用预算等。二、全面预算的编制第八章全面预算的编制方法（二）专项预算专项预算（specialdecisionbudget）：资本预算，企业为不经常发生的长期投资决策项目或筹资项目所编制的预算，包括投资预算和筹资预算。第八章全面预算的编制方法（三）财务预算财务预算（financialbudget）：企业在计划期内反映有关现金支出、经营成果和财务状况的预算。财务预算实际上就是对企业整体的预算，即总预算（masterbudget），各种业务预算和专门预算就成为分预算（partialbudget）。财务预算主要包括现金预算、预计收益表和预计资产负债表三种。第八章全面预算的编制方法（一）