2025年税务师考试税法（一）模拟试卷：增值税与消费税高效备考策略

2025年税务师考试税法（一）模拟试卷：增值税与消费税高效备考策略一、选择题（每题2分，共20分）1.下列关于增值税的计税依据，说法正确的是：A.销售货物和提供加工、修理修配劳务的计税依据为销售额B.销售不动产的计税依据为不含税销售额C.销售无形资产的计税依据为不含税销售额D.销售不动产的计税依据为不含税销售额加上土地增值税2.某企业2024年5月销售货物不含税金额为100万元，购进原材料不含税金额为60万元，购进固定资产不含税金额为30万元。该企业当月应缴纳的增值税为：A.10万元B.8万元C.4万元D.2万元3.下列关于消费税的征税范围，说法错误的是：A.生产应税消费品B.进口应税消费品C.销售应税消费品D.出口应税消费品4.某企业2024年6月生产应税消费品不含税金额为100万元，购进原材料不含税金额为50万元。该企业当月应缴纳的消费税为：A.10万元B.8万元C.5万元D.2万元5.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售货物不含税金额为200万元，购进原材料不含税金额为100万元，支付运输费用20万元。该企业当月应缴纳的增值税为：A.40万元B.30万元C.20万元D.10万元6.某企业为增值税小规模纳税人，2024年8月销售货物含税金额为50万元。该企业当月应缴纳的增值税为：A.2.5万元B.3万元C.4万元D.5万元7.某企业2024年9月进口应税消费品不含税金额为100万元，关税税率为20%。该企业当月应缴纳的消费税为：A.20万元B.22万元C.24万元D.26万元8.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物不含税金额为200万元，购进原材料不含税金额为100万元，支付运输费用20万元，取得增值税专用发票。该企业当月应缴纳的增值税为：A.40万元B.30万元C.20万元D.10万元9.某企业为增值税小规模纳税人，2024年11月销售货物含税金额为50万元。该企业当月应缴纳的增值税为：A.2.5万元B.3万元C.4万元D.5万元10.某企业2024年12月进口应税消费品不含税金额为100万元，关税税率为20%。该企业当月应缴纳的消费税为：A.20万元B.22万元C.24万元D.26万元二、计算题（每题5分，共25分）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售货物不含税金额为100万元，购进原材料不含税金额为60万元，支付运输费用10万元，取得增值税专用发票。求该企业当月应缴纳的增值税。2.某企业为增值税小规模纳税人，2024年2月销售货物含税金额为50万元。求该企业当月应缴纳的增值税。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物不含税金额为200万元，购进原材料不含税金额为100万元，支付运输费用20万元，取得增值税专用发票。求该企业当月应缴纳的增值税。4.某企业为增值税小规模纳税人，2024年4月销售货物含税金额为50万元。求该企业当月应缴纳的增值税。5.某企业2024年5月进口应税消费品不含税金额为100万元，关税税率为20%。求该企业当月应缴纳的消费税。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述增值税的纳税人分类及其税收政策差异。2.解释什么是消费税的复合计税方法，并举例说明。3.说明增值税专用发票在税务管理中的作用及其开具要求。五、论述题（10分）论述增值税与消费税在税收政策中的协调与配合作用。六、案例分析题（15分）某企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）销售货物不含税金额为300万元，取得增值税专用发票，进项税额为18万元；（2）购进原材料不含税金额为200万元，支付运输费用10万元，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元；（3）进口应税消费品不含税金额为50万元，关税税率为20%，消费税税率为10%；（4）支付水电费5万元，取得增值税普通发票。要求：（1）计算该企业当月应缴纳的增值税；（2）计算该企业当月应缴纳的消费税；（3）分析该企业当月增值税和消费税的税收负担情况。本次试卷答案如下：一、选择题1.A解析思路：增值税的计税依据是销售额，无论销售货物还是提供加工、修理修配劳务，都是以销售额作为计税依据。2.C解析思路：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，销售额为100万元，进项税额为60万元，应纳税额为40万元，但由于购进固定资产的进项税额不得抵扣，所以实际应纳税额为40万元。3.D解析思路：消费税的征税范围包括生产、进口、销售应税消费品，不包括出口应税消费品。4.A解析思路：消费税应纳税额=销售额×税率，销售额为100万元，税率为10%，应纳税额为10万元。5.A解析思路：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，销售额为200万元，进项税额为100万元，应纳税额为40万元。6.B解析思路：小规模纳税人的增值税征收率为3%，销售额为50万元，应纳税额为50万元×3%=1.5万元。7.C解析思路：消费税应纳税额=（销售额+关税）×税率，销售额为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，应纳税额为（100万元+100万元×20%）×10%=24万元。8.B解析思路：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，销售额为200万元，进项税额为100万元，应纳税额为30万元。9.B解析思路：小规模纳税人的增值税征收率为3%，销售额为50万元，应纳税额为50万元×3%=1.5万元。10.C解析思路：消费税应纳税额=（销售额+关税）×税率，销售额为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，应纳税额为（100万元+100万元×20%）×10%=24万元。二、计算题1.解析思路：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，销售额为100万元，进项税额为60万元，支付运输费用10万元，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，应纳税额为（100万元+10万元）×13%-（60万元+1.4万元）=8.6万元。2.解析思路：小规模纳税人的增值税征收率为3%，销售额为50万元，应纳税额为50万元×3%=1.5万元。3.解析思路：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额，销售额为200万元，进项税额为100万元，支付运输费用20万元，取得增值税专用发票，进项税额为2.6万元，应纳税额为（200万元+20万元）×13%-（100万元+2.6万元）=26.6万元。4.解析思路：小规模纳税人的增值税征收率为3%，销售额为50万元，应纳税额为50万元×3%=1.5万元。5.解析思路：消费税应纳税额=（销售额+关税）×税率，销售额为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，应纳税额为（100万元+100万元×20%）×10%=24万元。四、简答题1.解析思路：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额，税率也有所不同。2.解析思路：复合计税方法是指消费税的计算不仅考虑销售额，还要考虑生产成本等因素，例如，卷烟的消费税计算就是销售额和定额税的复合。3.解析思路：增值税专用发票是证明增值税应税销售行为和进项税额抵扣的合法凭证，开具要求包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、单位、单价、金额、税率、税额、价税合计等。五、论述题解析思路：增值税与消费税在税收政策中的协调与配合作用主要体现在税率设定、征税范围、税收优惠等方面，以确保税收政策的公平性和有效性。六、案例分析题1.解析思路：增值税应纳税额=（销售额+关税）×税率-进项税额，销售额为300万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，进项税额为18万元，应纳税额为（