记账实操-个体工商户做账流程及成本核算

会计实操文库13/13记账实操-个体工商户做账流程及成本核算做账流程建账：选择会计制度：推荐采用《小企业会计准则》，其科目简单，易于操作，与税务申报表匹配度高。准备工具：可选择如金蝶精斗云、用友好会计等记账软件，也可以准备纸质账簿，包括总账、明细账、日记账，同时准备票据夹用于分类存放收支凭证。整理历史数据：盘点资产，统计现金、存货、固定资产等；梳理账款，整理未结清的应收应付款；收集进货单、销售单、费用发票、银行流水等所有业务票据。日常记账：记录收入：例如，个体工商户经营一家奶茶店，卖出奶茶收入现金800元，会计分录为“借：库存现金800，贷：主营业务收入800”。记录成本和费用：若采购奶茶原料支出银行转账3000元，会计分录为“借：主营业务成本3000，贷：银行存款3000”。如发生现金报销招待客户的餐费支出，借记“营业费用管理费用业务招待费”，贷记“现金”。记录资产购置等：个体户老板投资10万元存入银行，分录为“借：银行存款100000，贷：业主投资100000”。购买电脑，借记“固定资产电脑”，贷记“银行存款”或“应付款项”等。月末处理：计提折旧：如奶茶店设备按3年折旧，价值30000元，每月计提折旧30000÷3÷12=833元，会计分录为“借：管理费用折旧费833，贷：累计折旧833”。结转利润：将收入和成本费用结转到本年利润科目。如奶茶店当月主营业务收入800元，主营业务成本3000元，管理费用833元，分录为“借：主营业务收入800，贷：本年利润800”；“借：本年利润3833，贷：主营业务成本3000，管理费用833”。生成报表：利润表：查看当月盈利情况，直观展示一定期间内的经营成果。资产负债表：了解资产状况，反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等信息。应税所得表：用于个人所得税申报。成本核算成本分类：直接成本：是指直接与产品或服务生产相关的成本，如原材料、雇佣的劳动力等。假设个体工商户是一家服装加工店，采购的布料、纽扣等原材料，以及支付给裁剪工人、缝纫工人的工资等属于直接成本。间接成本：是指与生产过程间接相关的费用，如办公用品、水电费、租赁费等。例如服装加工店的厂房租金、办公桌椅的折旧费、车间照明用电费等属于间接成本。成本核算方法：记录各项支出：详细记录和归档各项支出，确保所有支出都被记录下来，以便后续成本核算和报税。例如服装加工店要记录购买布料的发票金额、支付工人工资的转账记录、水电费缴费单金额等。分配间接成本：采用适当的方法来分配间接成本，以确定每个产品或服务的实际成本。常用的方法有比例分配、直接劳动力分配、产量分配等。比如服装加工店可以按照生产服装的工时来分配厂房租金，假设本月生产A服装耗时100小时，生产B服装耗时200小时，厂房月租金3000元，则A服装应分摊租金3000×[100÷(100+200)]=1000元，B服装应分摊租金2000元。计算单位成本：根据记录的直接成本和间接成本，计算每个产品或服务的单位成本。例如服装加工店本月生产A服装100件，直接成本（原材料、直接人工等）共计5000元，分摊间接成本1000元，则A服装单位成本为(5000+1000)÷100=60元/件。定期复核和调整成本：定期复核成本核算结果，并根据实际情况进行必要的调整。例如服装加工店发现某个月布料浪费严重，导致成本增加，就需要分析原因并采取措施改进，如加强工人培训、优化裁剪流程等，同时相应调整成本核算数据。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的账务处理方式：增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。月末结转未交增值税：若“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税；若为借方余额，说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物、服务等：借：原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税。缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。消费税销售应税消费品：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税。自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税。借：在建工程/应付职工薪酬等，贷：应交税费——应交消费税。委托加工应税消费品：由受托方代收代缴消费税。委托方收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借：委托加工物资，贷：银行存款等；委托方收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税可以抵扣，借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款等。缴纳消费税：借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。企业所得税计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税。缴纳所得税：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款。个人所得税企业代扣代缴员工个人所得税：发放工资时，借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费——应交个人所得税。缴纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借：税金及附加，贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税。缴纳时：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税，贷：银行存款。印花税无需计提，实际缴纳时：借：税金及附加，贷：银行存款。城市维护建设税、教育费附加计提时：借：