制定成本定额管理制度

制定成本定额管理制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，规范成本定额管理行为，提高公司经济效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各生产经营环节的成本定额管理工作。（三）基本原则1.科学性原则：成本定额的制定应依据科学的方法和数据，充分考虑公司的生产经营特点和实际情况。2.合理性原则：成本定额应合理反映各项成本费用的消耗水平，既保证生产经营的正常进行，又能有效控制成本。3.先进性原则：成本定额应体现行业先进水平，鼓励各部门积极采用新技术、新工艺、新材料，不断降低成本。4.动态性原则：成本定额应根据公司生产经营情况、市场变化、技术进步等因素适时进行调整和修订，确保其有效性和适应性。二、成本定额管理职责分工（一）公司管理层1.负责审批成本定额管理制度和成本定额标准。2.监督成本定额管理工作的执行情况，协调解决成本定额管理工作中出现的重大问题。（二）财务部门1.负责成本定额管理的牵头工作，制定成本定额管理的具体实施方案。2.组织各部门开展成本定额的制定、修订和执行情况的分析、考核工作。3.汇总、审核各部门上报的成本定额数据，建立成本定额管理台账，定期向公司管理层汇报成本定额管理工作进展情况。（三）各业务部门1.负责本部门成本定额的制定、修订和执行工作。2.收集、整理本部门成本费用消耗的相关数据，分析成本费用变动原因，提出改进措施和建议。3.配合财务部门做好成本定额管理的各项工作，接受财务部门的指导和监督。三、成本定额的分类与制定方法（一）成本定额的分类1.材料成本定额：指生产单位产品或完成单位工作量所消耗的各种原材料、辅助材料、燃料、动力等的数量和金额标准。2.人工成本定额：指生产单位产品或完成单位工作量所消耗的人工工时、人工费用等的标准。3.制造费用定额：指生产单位产品或完成单位工作量所分摊的制造费用的标准，包括折旧费、修理费、水电费、办公费、差旅费等。4.其他成本定额：指除上述三类成本定额以外的其他成本费用的标准，如运输费、包装费、销售费用等。（二）成本定额的制定方法1.经验估计法：根据以往的生产经验和实际消耗情况，结合当前的生产技术条件和管理水平，由相关人员对成本定额进行估算。2.统计分析法：收集、整理过去一定时期内的成本费用消耗数据，运用统计分析方法，找出成本费用消耗的规律和趋势，以此为基础制定成本定额。3.技术测定法：通过对生产过程中的各项作业进行详细分析和测定，确定完成单位产品或工作量所需的工时、材料、设备等消耗标准，进而制定成本定额。4.类推比较法：对于新产品或新业务，参照类似产品或业务的成本定额，结合本公司的实际情况进行调整和确定。四、成本定额的制定程序（一）准备阶段1.成立成本定额制定小组，成员包括财务部门、各业务部门的相关人员。2.收集、整理与成本定额制定相关的资料，如生产工艺流程、设备性能参数、原材料消耗情况、人工工时记录、历史成本数据等。3.明确成本定额制定的范围、对象和目标。（二）制定阶段1.各业务部门根据本部门的生产经营特点和实际情况，选择合适的成本定额制定方法，对各项成本费用进行分析和测算，初步确定成本定额标准。2.成本定额制定小组对各业务部门上报的成本定额标准进行审核、汇总和平衡，提出综合意见和建议。3.根据审核意见，各业务部门对成本定额标准进行调整和完善，形成成本定额草案。（三）审批阶段1.成本定额草案提交公司管理层审批。2.公司管理层对成本定额草案进行审议，根据公司的战略目标、经营计划和成本控制要求，对成本定额标准进行最终审定。3.经公司管理层批准后的成本定额标准正式发布实施。五、成本定额的执行与控制（一）成本定额的下达1.财务部门将经公司管理层批准的成本定额标准下达给各业务部门。2.各业务部门应组织本部门员工学习成本定额标准，明确成本控制目标和要求。（二）成本定额的执行1.各业务部门应按照成本定额标准组织生产经营活动，严格控制各项成本费用的支出。2.在生产经营过程中，如发现实际成本费用消耗偏离成本定额标准，应及时分析原因，采取有效措施进行调整和纠正。（三）成本定额的控制1.建立成本定额执行情况监控机制，财务部门定期对各业务部门的成本定额执行情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进意见。2.各业务部门应建立成本定额执行情况台账，详细记录各项成本费用的实际发生情况和与成本定额标准的差异情况，以便于分析和考核。3.加强对成本费用支出的审批管理，严格执行公司的财务审批制度，确保各项成本费用支出符合成本定额标准和公司相关规定。六、成本定额的修订（一）修订的条件1.公司生产经营情况发生重大变化，如产品结构调整、生产工艺改进、设备更新等。2.市场价格波动较大，导致原材料、燃料、动力等价格发生重大变化。3.国家政策法规发生重大调整，对公司成本费用产生较大影响。4.成本定额标准执行过程中发现明显不合理或存在重大缺陷。（二）修订的程序1.各业务部门根据成本定额修订的条件，提出成本定额修订申请，说明修订的原因、内容和依据。2.财务部门对各业务部门提交的成本定额修订申请进行审核，组织相关人员进行调查研究和分析论证。3.根据审核意见和分析论证结果，财务部门制定成本定额修订方案，明确修订的范围、方法、步骤和时间安排。4.成本定额修订方案提交公司管理层审批。5.经公司管理层批准后的成本定额修订方案由财务部门组织实施，各业务部门按照修订后的成本定额标准执行。七、成本定额的考核与奖惩（一）考核指标1.成本定额完成率：实际成本费用与成本定额标准的比率，反映成本定额的执行情况。2.成本节约额：实际成本费用低于成本定额标准的金额，体现成本控制的效果。3.成本费用变动率：本期实际成本费用与上期实际成本费用的比率，分析成本费用的变动趋势。（二）考核周期成本定额考核周期为月度、季度和年度。（三）考核程序1.各业务部门在每月、季末和年末，按照成本定额考核指标的要求，对本部门的成本定额执行情况进行自查和总结，形成书面报告上报财务部门。2.财务部门对各业务部门上报的成本定额执行情况报告进行审核和汇总，计算各部门的成本定额考核指标完成情况。3.根据审核结果，财务部门提出成本定额考核意见，报公司管理层审批。4.公司管理层根据审批后的成本定额考核意见，对各业务部门进行考核评价，并将考核结果通报全公司。（四）奖惩措施1.对成本定额完成情况优秀的部门和个人，给予表彰和奖励，奖励方式包括奖金、荣誉证书、晋升机会等。2.对成本定额完成情况未达标的部门和个人，进行批评教育，并责令其分析原因，提出改进措施。连续多次未达标的部门和个人，将给予相应的