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文档简介
存货减值损失管理制度一、总则(一)目的为了规范公司存货减值损失的确认、计量和处理,确保公司财务信息的真实、准确和完整,加强存货管理,提高资产质量,特制定本制度。(二)适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的存货减值损失管理。(三)基本原则1.谨慎性原则公司在进行存货减值测试和确认减值损失时,应保持谨慎态度,充分考虑各种可能导致存货减值的因素,合理估计存货的可变现净值,确保资产价值得到真实反映。2.客观性原则存货减值损失的确认和计量应基于客观事实和确凿证据,不得随意计提或转回减值准备,以保证财务报表数据的可靠性。3.一致性原则公司应采用一致的方法和标准进行存货减值损失的核算和管理,不得随意变更。如因特殊原因需要变更,应按照相关会计准则的规定进行处理,并在财务报表附注中予以说明。二、存货减值损失的定义及认定标准(一)定义存货减值损失是指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可收回而产生的损失。(二)认定标准1.存货存在下列情形之一的,表明存货的可变现净值低于成本该存货的市场价格持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。2.存货存在下列情形之一的,表明存货已发生减值存货的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响;市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低;有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏;资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等;其他表明资产可能已经发生减值的迹象。三、存货减值损失的确认与计量(一)确认1.财务部门应定期对存货进行全面清查,至少每年年末进行一次。清查过程中发现存货存在减值迹象的,应及时进行减值测试。2.存货减值测试应由财务部门牵头,会同采购部门、生产部门、销售部门等相关部门共同进行。各部门应提供与存货减值测试相关的信息和资料,如市场价格信息、产品销售情况、原材料消耗情况等。3.对于存在减值迹象的存货,财务部门应根据其可变现净值低于成本的差额,确认存货减值损失,并计提存货跌价准备。(二)计量1.可变现净值的确定产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货,其可变现净值为在正常生产经营过程中,该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。需要经过加工的材料存货,其可变现净值为在正常生产经营过程中,以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。2.存货跌价准备的计提方法单项计提法:对于数量不多、价值较高或易于识别的存货,应按单项存货计提存货跌价准备。分类计提法:对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备。总体计提法:对于与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可以合并计提存货跌价准备。3.存货跌价准备的计提金额存货跌价准备应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提。对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备;与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可以合并计提存货跌价准备。四、存货减值损失的账务处理(一)科目设置公司应设置“存货跌价准备”科目,核算存货跌价准备的计提、转回和转销情况。该科目贷方登记计提的存货跌价准备金额,借方登记实际发生的存货减值损失金额和转回的存货跌价准备金额,期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。(二)账务处理方法1.当存货成本高于其可变现净值时,企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额,借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目,贷记“存货跌价准备”科目。2.已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复的,应在原已计提的存货跌价准备金额内,按恢复增加的金额,借记“存货跌价准备”科目,贷记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目。3.企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。五、存货减值损失的审批流程(一)申请1.采购部门、生产部门、销售部门等相关部门在日常工作中发现存货存在减值迹象时,应及时填写《存货减值损失申请表》,详细说明存货的名称、规格型号、数量、账面价值、减值原因、预计可变现净值等情况,并提交给财务部门。2.财务部门收到《存货减值损失申请表》后,应组织相关人员对申请内容进行初步审核,核实减值迹象的真实性和合理性,以及申请数据的准确性。(二)审核1.财务部门审核通过后,将《存货减值损失申请表》及相关资料提交给财务负责人进行审核。财务负责人应重点审核减值损失的确认依据是否充分、计量方法是否合理、账务处理是否正确等。2.财务负责人审核通过后,将《存货减值损失申请表》及相关资料提交给公司管理层进行审批。公司管理层应根据公司的经营状况、财务状况等因素,综合考虑存货减值损失对公司财务报表和经营业绩的影响,做出审批决定。(三)审批1.公司管理层审批通过后,《存货减值损失申请表》及相关资料返回财务部门,财务部门按照审批意见进行账务处理,并计提存货跌价准备。2.对于重大存货减值损失(具体金额标准由公司根据实际情况确定),公司管理层应将审批情况提交董事会审议,并在董事会决议中予以披露。六、存货减值损失的披露公司应在财务报表附注中披露存货减值损失的确认标准、计提方法、计提金额、转回金额等信息,以便投资者和其他财务报表使用者了解公司存货减值损失的情况,对公司的财务状况和经营成果做出准确的判断。七、存货减值损失的监督与检查(一)内部审计监督公司内部审计部门应定期对存货减值损失的管理情况进行审计监督,检查存货减值损失的确认、计量、审批、账务处理等环节是否符合本制度的规定,是否存在随意计提或转回减值准备等违规行为。(二)财务检查财务部门应定期对存货减值损失的计提情况进行自查,确保计提金额准确无误。同时,应配合公司内部审计部门和外部审计机构的审计工作,提供相关资料和解释。(三)责任追究对于在存货减值损失管理过程中存在违规行为的单位和个人,公司将视情节轻重,给予相应的处罚,包括但不限于警告、罚款、降职、撤职等。对于因违规行为给
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