困难企业欠税管理制度

困难企业欠税管理制度一、总则（一）目的为加强对困难企业欠税的管理，规范欠税行为，保障国家税收收入，维护税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区范围内因经营困难等原因导致无法按时足额缴纳税款的企业（以下简称“困难企业”）。（三）基本原则1.依法管理原则：严格按照税收法律法规对困难企业欠税进行管理，确保管理行为合法合规。2.分类管理原则：根据困难企业的实际情况，进行分类管理，采取不同的管理措施。3.服务与管理并重原则：在加强欠税管理的同时，注重为困难企业提供必要的服务和帮助，促进企业发展，提高其纳税能力。二、困难企业认定（一）认定标准1.因不可抗力，如风、火、水、地震等自然灾害或其他不可预见、不可避免并不能克服的客观情况，导致企业生产经营受到重大影响，造成纳税困难的。2.从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业，因国家政策调整、市场环境变化等原因，导致企业经营亏损，难以按时足额缴纳税款的。3.企业主要产品或服务属于国家限制或淘汰类，因产业结构调整等原因，导致企业生产经营困难，无力缴纳税款的。4.其他经税务机关认定的确实存在经营困难，无法按时足额缴纳税款的情形。（二）认定程序1.企业申请：困难企业应在规定期限内向主管税务机关提出书面申请，如实填写《困难企业欠税认定申请表》，并提交相关证明材料，包括财务报表、纳税申报表、受灾证明、政策调整文件、产业结构调整相关文件等。2.税务机关受理：主管税务机关收到企业申请后，对申请材料进行初步审核，符合受理条件的予以受理，并出具《困难企业欠税认定申请受理通知书》；不符合受理条件的，告知企业不予受理的理由。3.实地核查：税务机关受理申请后，应安排工作人员对企业的实际经营情况进行实地核查，核实企业申请的真实性和准确性。实地核查内容包括企业生产经营状况、财务状况、纳税情况等。4.审核认定：税务机关根据实地核查情况及相关证明材料，对企业是否符合困难企业认定标准进行审核。审核通过的，予以认定，并出具《困难企业欠税认定通知书》；审核不通过的，向企业下达《不予认定困难企业欠税通知书》，并说明理由。（三）动态管理1.定期复查：税务机关对已认定的困难企业进行定期复查，一般每年复查一次。复查内容包括企业经营状况的变化、纳税能力的恢复情况等。2.情况变更报告：困难企业在认定后，如经营状况、纳税能力等情况发生重大变化，应及时向主管税务机关报告。税务机关根据企业报告情况，重新评估其是否仍符合困难企业认定标准。3.重新认定：经复查或评估，发现困难企业已不符合认定标准的，税务机关应及时取消其困难企业资格，并下达《取消困难企业欠税认定通知书》。三、欠税管理措施（一）欠税登记1.主管税务机关对困难企业的欠税情况进行详细登记，建立欠税台账，记录欠税企业名称、纳税人识别号、欠税税种、欠税金额、欠税所属期等信息。2.欠税台账应定期更新，确保数据的准确性和及时性。（二）纳税申报管理1.困难企业应按照税收法律法规规定的期限和内容，如实进行纳税申报。2.税务机关对困难企业的纳税申报进行严格审核，如发现申报数据不实或存在其他问题，及时通知企业进行更正。（三）税款催缴1.税务机关对困难企业的欠税情况进行定期催缴，向企业下达《催缴税款通知书》，明确告知企业欠税金额、欠税所属期、催缴期限等内容，并要求企业限期缴纳税款。2.催缴期限届满后，如企业仍未缴纳税款，税务机关可采取进一步的催缴措施，如上门催缴、电话催缴、短信催缴等。（四）税收保全措施1.对经催缴仍不缴纳欠税的困难企业，税务机关可依法采取税收保全措施，如冻结企业银行存款、查封、扣押企业财产等。2.税务机关采取税收保全措施时，应严格按照法律法规规定的程序进行，确保措施的合法性和合理性。（五）强制执行措施1.对采取税收保全措施后仍不缴纳欠税的困难企业，税务机关可依法采取强制执行措施，如拍卖、变卖企业财产等，以抵缴欠税。2.强制执行措施的实施应遵循法定程序，保障企业的合法权益。（六）欠税公告1.税务机关定期对困难企业的欠税情况进行公告，公告内容包括企业名称、纳税人识别号、欠税金额、欠税所属期等。2.欠税公告应通过税务机关官方网站、办税服务厅公告栏等渠道进行，接受社会监督。四、困难企业帮扶措施（一）政策辅导1.税务机关定期组织困难企业参加税收政策辅导培训，帮助企业了解税收法律法规和相关政策，提高企业的纳税意识和财务管理水平。2.针对困难企业的实际情况，为企业提供个性化的税收政策咨询服务，解答企业在纳税过程中遇到的问题。（二）缓缴税款1.对符合条件的困难企业，税务机关可根据企业申请，依法批准其缓缴税款。缓缴期限最长不得超过三个月。2.企业申请缓缴税款时，应提交书面申请，说明缓缴理由、缓缴期限等内容，并提供相关证明材料。（三）税收优惠政策落实1.税务机关加强对困难企业税收优惠政策的宣传和辅导，确保企业及时了解并享受相关税收优惠政策。2.对符合税收优惠政策条件的困难企业，税务机关及时办理减免税审批手续，确保企业应享尽享税收优惠。（四）协调解决困难1.税务机关积极与政府相关部门沟通协调，共同研究解决困难企业面临的问题，帮助企业改善经营状况，提高纳税能力。2.对因资金周转困难等原因导致纳税困难的企业，税务机关可协调金融机构为企业提供融资支持。五、监督与考核（一）内部监督1.税务机关建立健全内部监督机制，加强对困难企业欠税管理工作的监督检查，确保管理工作依法依规进行。2.定期对困难企业欠税管理工作进行内部审计，检查欠税登记、税款催缴、税收保全措施、强制执行措施等工作的执行情况，发现问题及时整改。（二）外部监督1.主动接受社会监督，及时处理纳税人及社会各界对困难企业欠税管理工作的投诉和举报。2.定期向社会公开困难企业欠税管理工作情况，接受社会公众的监督和评价。（三）考核评价1.建立困难企业欠税管理工作考核评价制度，对税务机关相关部门和工作人员的工作进行考核评价。2.考核评价内容包括困难企业认定的准确性、欠税管理措施的执行情况、帮扶措施的落实效果等。3.将考核评价结果与部门和个人的绩效挂钩，对工作成绩突出的部门和个人给予表彰和奖励；对工作不力的部门和个人进行批评教育，并责令限期整改。六、法律责任（一）企业责任1.困难企业未按照本制度规定如实申请认定或提供虚假证明材料的，税务机关应责令其限期改正，并按照税收法律法规的有关规定予以处罚。2.困难企业经认定后，未按照规定期限缴纳税款或采取其他逃避纳税义务行为的，税务机关应依法追缴税款、滞纳金，并按照税收法律法规的有关规定予以处罚。（二）税务机关责任1.税务机关工作人员在困难企业欠税管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的，依法给予行政处分；