转型时期中国公立大学内部审计职能的重塑与拓展：理论、实践与展望

转型时期中国公立大学内部审计职能的重塑与拓展：理论、实践与展望一、引言1.1研究背景与意义在当今社会经济快速发展以及高等教育改革不断深化的大背景下，中国公立大学正处于关键的转型时期。这一时期，公立大学在办学规模、资金来源、管理模式等诸多方面都发生了显著的变化。随着办学规模的持续扩张，公立大学的校园建设、教学设施购置等方面的投入不断增加，经济活动日益复杂多样。同时，资金来源也呈现出多元化的趋势，除了政府财政拨款外，学费收入、科研经费、社会捐赠、校办产业收入等成为重要的资金补充。这些变化在为公立大学发展带来机遇的同时，也使其面临着诸多挑战。在办学规模扩张和资金来源多元化的过程中，公立大学的经济活动变得愈发复杂。校园建设项目的增多，涉及到工程招标、施工管理、资金结算等多个环节，任何一个环节出现问题都可能导致资金浪费和腐败现象的发生。科研经费的大幅增加，对经费的合理使用和监管提出了更高的要求，如何确保科研经费真正用于科研项目，避免挪用和滥用，成为亟待解决的问题。在这种复杂的形势下，公立大学内部审计的重要性愈发凸显。内部审计作为公立大学内部管理的重要组成部分，承担着监督、评价和咨询等重要职能。有效的内部审计能够对公立大学的经济活动进行全面、深入的审查，及时发现潜在的问题和风险，为学校的健康发展提供有力保障。通过对财务收支的审计，可以确保资金的使用符合法律法规和学校的规章制度，提高资金使用效益；通过对内部控制的审计，可以发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议，完善学校的管理体系。从高校管理的角度来看，加强内部审计职能有助于提升公立大学的管理水平和治理能力。内部审计可以对学校的各项管理活动进行监督和评价，发现管理中的漏洞和不足，为学校管理层提供决策依据，促进学校管理的科学化、规范化和精细化。在预算管理方面，内部审计可以对预算编制的合理性、预算执行的有效性进行审计，确保预算目标的实现，提高资金的使用效率。在资产管理方面，内部审计可以对资产的购置、使用、处置等环节进行审计，保证资产的安全完整，提高资产的运营效益。从审计发展的角度而言，研究转型时期公立大学内部审计职能，有利于推动内部审计理论与实践的创新发展。随着公立大学的转型发展，传统的内部审计职能和方法已难以满足现实需求，迫切需要对内部审计职能进行重新审视和定位，探索适应新形势的审计模式和方法。这不仅能够丰富内部审计的理论体系，还能为其他组织的内部审计提供有益的借鉴和参考。在审计技术方面，随着信息技术的飞速发展，大数据、人工智能等新技术在内部审计中的应用越来越广泛，如何利用这些新技术提高审计效率和质量，成为内部审计研究的重要课题。在审计内容方面，除了传统的财务审计和合规审计外，绩效审计、风险管理审计等新兴审计领域也逐渐受到关注，如何拓展审计内容，实现内部审计的增值服务，也是需要深入研究的问题。1.2国内外研究现状在国外，公立大学内部审计职能的研究起步较早，理论体系相对较为完善。国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义不断演变，从最初单纯的监督职能，逐渐拓展到包含确认和咨询等职能，强调内部审计在风险管理、控制和治理程序中的作用，旨在为组织增加价值并提高运作效率。这一理念深刻影响了国外公立大学内部审计职能的研究方向和实践发展。在风险管理方面，国外学者通过对多所公立大学的案例研究发现，内部审计能够识别和评估学校在财务、教学、科研等方面面临的风险，并提出相应的风险应对策略。通过对公立大学科研经费管理的审计，发现可能存在的资金挪用风险，并提出加强预算管理和内部控制的建议，以降低风险发生的概率。在内部控制方面，研究表明内部审计可以对公立大学的内部控制制度进行有效性评价，发现制度中的漏洞和缺陷，促进内部控制的完善。对公立大学采购流程的内部控制审计，指出采购环节中存在的审批不严格、供应商选择不规范等问题，推动学校优化采购流程，加强内部控制。在治理方面，内部审计能够为公立大学的治理提供独立的视角和建议，有助于提高学校的治理水平。通过对公立大学管理层决策过程的审计，评估决策的科学性和合理性，为管理层提供决策支持，促进学校治理的规范化和科学化。国内对于公立大学内部审计职能的研究随着高等教育的发展和内部审计实践的推进而不断深入。早期的研究主要集中在内部审计的监督职能，强调对公立大学财务收支的合规性审计，以保障学校资金的安全和合理使用。随着公立大学经济活动的日益复杂和管理要求的不断提高，研究逐渐向多元化方向发展。在内部审计职能拓展方面，国内学者提出应将内部审计从传统的财务审计向管理审计、效益审计、风险审计等领域拓展。管理审计关注公立大学的管理流程和效率，通过对学校管理活动的审计，发现管理中的问题和不足，提出改进建议，以提高管理水平。效益审计则侧重于评估公立大学资源的利用效率和效果，通过对教学资源、科研资源等的审计，促进资源的优化配置，提高办学效益。风险审计重点关注公立大学面临的各种风险，通过风险识别、评估和应对，为学校的稳定发展提供保障。在内部审计与高校治理的关系方面，研究认为内部审计是公立大学治理体系的重要组成部分，能够在完善学校治理结构、加强权力监督、促进决策科学化等方面发挥重要作用。通过对公立大学内部审计机构设置和职能定位的研究，提出应优化内部审计机构的设置，提高内部审计的独立性和权威性，使其更好地服务于高校治理。在内部审计的实践创新方面，探讨了如何运用信息技术提升内部审计的效率和质量，如利用大数据分析技术对公立大学的财务数据和业务数据进行分析，发现潜在的问题和风险，提高审计的准确性和及时性。尽管国内外在公立大学内部审计职能研究方面取得了一定的成果，但仍存在一些不足之处。现有研究在内部审计职能的具体实施路径和方法上，缺乏系统性和可操作性的研究。对于如何将风险管理、内部控制和治理等理念融入到公立大学内部审计的具体工作中，缺乏详细的指导和案例分析。在不同类型公立大学内部审计职能的特点和适应性方面，研究还不够深入，未能充分考虑到不同学校在办学规模、学科特色、管理模式等方面的差异。在内部审计与其他监督部门的协同合作方面，虽然有相关研究提及，但对于如何建立有效的协同机制，实现监督资源的优化配置，还需要进一步深入探讨。1.3研究方法与创新点在研究转型时期中国公立大学内部审计职能的过程中，本论文综合运用多种研究方法，以确保研究的科学性、全面性和深入性。文献研究法是本研究的基础方法之一。通过广泛查阅国内外相关文献，包括学术期刊论文、学位论文、研究报告、政策文件等，全面梳理了公立大学内部审计职能的研究现状，深入了解了内部审计在风险管理、内部控制、治理等方面的理论与实践成果。通过对这些文献的分析，明确了已有研究的重点和不足，为本研究提供了坚实的理论基础和研究思路。在研究公立大学内部审计职能的发展历程时，通过查阅不同时期的文献资料，清晰地呈现了内部审计职能从传统监督向多元化职能转变的过程，以及这一转变背后的政策背景和理论支撑。案例分析法为本研究提供了丰富的实践依据。选取多所具有代表性的公立大学作为案例研究对象，深入分析其内部审计职能的实施情况。通过实地调研、访谈相关人员、收集内部审计报告等方式，详细了解这些大学在内部审计机构设置、审计业务开展、审计成果运用等方面的具体做法。对某公立大学在科研经费审计中发现的问题及改进措施进行深入分析，探讨了内部审计在科研经费管理中的监督和服务职能，以及如何通过审计发现问题、解决问题，提高科研经费的使用效益。通过对这些案例的分析，总结出不同类型公立大学内部审计职能的特点和实践经验，为其他公立大学提供了可借鉴的模式和方法。问卷调查法和访谈法用于收集第一手数据，以了解公立大学内部审计人员、管理层和其他相关人员对内部审计职能的认知和看法。设计科学合理的问卷，涵盖内部审计职能的定位、实施效果、存在问题及改进建议等方面，发放给公立大学的相关人员进行调查。同时，选取部分有代表性的人员进行访谈，深入了解他们在实际工作中对内部审计职能的感受和需求。通过对问卷调查数据的统计分析和访谈内容的整理归纳，揭示了公立大学内部审计职能在实际运行中存在的问题和挑战，以及相关人员对内部审计职能发展的期望和建议，为研究提供了客观、真实的依据。本研究的创新点主要体现在以下几个方面：一是研究视角的创新，从转型时期公立大学的特殊背景出发，综合考虑办学规模扩张、资金来源多元化、管理模式变革等因素对内部审计职能的影响，全面、系统地研究内部审计职能的发展与转变，为内部审计职能研究提供了新的视角。二是研究内容的创新，不仅关注内部审计的传统职能，如监督和评价，还深入探讨了内部审计在风险管理、内部控制、治理等新兴领域的职能拓展，以及内部审计与高校治理的协同关系，丰富了公立大学内部审计职能的研究内容。三是研究方法的创新，综合运用多种研究方法，将文献研究、案例分析、问卷调查和访谈等方法有机结合，从不同角度、不同层面获取数据和信息，相互印证、相互补充，提高了研究的可靠性和有效性。二、相关理论基础2.1内部审计的基本概念审计作为一项具有独立性的经济监督活动，在经济运行和组织管理中发挥着至关重要的作用。我国审计理论和实务工作者普遍认为，审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。这一定义精准地阐述了审计的本质、主体、客体、基本工作方式以及主要目标。审计的主体涵盖了从事审计工作的专职机构或专职人员，如国家审计机关、会计师事务所及其人员，以及内部审计机构。其客体，即审计对象，不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还涵盖其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，具体而言，就是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标具有多元性，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，还要审查评价有关经济活动的效益性。《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计的定义为：“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”，进一步明确了审计在法律层面的定义和职责。内部审计作为审计体系的重要组成部分，是“外部审计”的对称，由部门、单位内部专职审计人员进行。在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，将内部审计定义为组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计具有鲜明的特征。它以内向服务为工作目的，旨在加强经济管理和控制，提高经济效益，为单位内部提供服务，促进本单位改进经营管理、实现自身目标。在某公立大学中，内部审计部门通过对学校各学院和部门的经费使用情况进行审计，发现部分学院存在经费使用不合理的问题，如差旅费报销不规范、办公用品采购浪费等。内部审计部门向学校管理层提出了加强经费管理的建议，包括完善经费报销制度、加强对办公用品采购的审批等，学校管理层采纳了这些建议并进行了整改，有效提高了经费使用效率。内部审计根据服务内容确定审查范围，服务内容越广泛，审查范围也就越广泛，涵盖单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等。在对公立大学科研经费的审计中，内部审计不仅要审查经费的收支是否合规，还要关注科研项目的进度是否合理、科研成果的转化是否有效等，以全面评估科研经费的使用效益。尽管内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，能够保持一定程度的独立性，但其独立性相对有限，审计人员能否正常行使权限、不受限制地开展工作，与单位对内部审计工作的重视程度密切相关。在一些公立大学中，由于内部审计机构的独立性不足，在审计过程中可能会受到其他部门的干扰，导致审计工作难以深入开展，审计结果的客观性和公正性也受到影响。内部审计的审计报告一般只在单位内部使用，未经授权不得对外公开和使用，这也体现了其服务于内部管理的特点。内部审计的目标具有多元性和发展性。在风险评估方面，内部审计需要识别和评估组织面临的各种风险，包括战略风险、财务风险、运营风险等。通过对公立大学招生政策的审计，评估招生过程中可能存在的风险，如招生违规风险、生源质量风险等，并提出相应的风险应对措施。在内部控制方面，内部审计要评价和改进组织的内部控制制度，确保其有效运行。对公立大学采购流程的内部控制进行审计，检查采购审批环节是否严格、供应商选择是否公正、合同签订是否规范等，发现内部控制的薄弱环节并提出改进建议，以提高采购管理的效率和效果。在治理方面，内部审计要为组织的治理提供独立的视角和建议，促进组织治理的完善。通过对公立大学管理层决策过程的审计，评估决策的科学性和合理性，为管理层提供决策支持，推动学校治理的规范化和科学化。内部审计的目标是通过综合发挥这些职能，帮助组织实现其战略目标，增加价值并改善运营。2.2内部审计职能的理论演进内部审计职能的理论演进是一个伴随着社会经济发展和组织管理需求变化而不断发展的过程，从最初简单的监督职能逐步拓展到涵盖服务、治理等多个领域，其发展历程可大致分为以下几个阶段。传统内部审计阶段，这一阶段的内部审计主要以财务审计为核心，职能侧重于监督。在早期的企业和组织中，经济活动相对简单，财务收支的真实性和合规性是关注的重点。内部审计人员主要通过对财务报表、会计凭证等资料的审查，检查是否存在财务舞弊、违规支出等问题，以确保组织的财务活动符合法律法规和内部规定。在19世纪末20世纪初，许多企业的内部审计主要围绕财务账目展开，对每一笔收支进行详细核对，防止贪污、挪用等现象的发生。这一时期的内部审计职能具有鲜明的事后监督特征，往往是在经济活动发生后进行审查，以发现已经存在的问题。随着组织规模的扩大和管理复杂度的增加，内部审计职能逐渐向评价职能拓展。这一阶段，内部审计不仅关注财务收支的合规性，还开始对组织的内部控制制度进行评价。通过对内部控制制度的审查和测试，评估其设计的合理性和执行的有效性，发现内部控制的薄弱环节，并提出改进建议。在20世纪中叶，一些大型企业开始意识到内部控制对于企业管理的重要性，内部审计部门开始承担起对内部控制制度进行评价的职责。通过对采购流程、销售流程等关键业务环节的内部控制审计，发现可能存在的风险和漏洞，为企业完善内部控制提供依据。评价职能的出现，使内部审计从单纯的监督向参与组织管理迈出了重要一步。20世纪后期，随着全球经济一体化的加速和市场竞争的日益激烈，组织面临的风险不断增加，对内部审计职能提出了更高的要求。风险管理审计应运而生，内部审计开始将重点转向识别、评估和应对组织面临的各种风险。内部审计人员运用风险评估工具和方法，对组织的战略风险、财务风险、运营风险等进行全面评估，分析风险发生的可能性和影响程度，并提出相应的风险应对策略。在金融行业，内部审计通过对市场风险、信用风险、操作风险等的评估，帮助金融机构制定合理的风险管理政策，降低风险损失。在这一阶段，内部审计还加强了对组织治理的参与，通过对公司治理结构、决策程序等方面的审计，促进组织治理的完善，提高组织的治理水平。进入21世纪，随着信息技术的飞速发展和组织管理理念的不断更新，内部审计职能进一步向咨询和增值服务方向拓展。内部审计利用自身的专业知识和对组织业务的深入了解，为管理层提供决策支持和咨询服务。在组织进行重大投资决策时，内部审计可以对投资项目的可行性、风险收益等进行分析，为管理层提供决策依据。内部审计还通过参与组织的流程优化、绩效管理等工作，帮助组织提高运营效率和经济效益，实现增值服务的目标。在一些高科技企业，内部审计通过对研发流程的审计和优化，缩短了产品研发周期，提高了产品质量，为企业创造了价值。影响内部审计职能演进的因素是多方面的。经济环境的变化是推动内部审计职能演进的重要动力。随着经济全球化的发展，企业面临的市场竞争日益激烈，需要不断优化内部管理，提高经济效益。这就要求内部审计不仅要关注财务合规性，还要参与到企业的风险管理、内部控制和治理等方面，为企业的发展提供全方位的支持。在经济危机时期，企业更加注重风险防范和成本控制，内部审计的风险管理和成本效益审计职能得到了进一步强化。法律法规和政策的变化也对内部审计职能产生了重要影响。政府对企业监管力度的加强，要求企业建立健全内部控制制度，加强风险管理，这促使内部审计职能不断拓展和深化。《萨班斯-奥克斯利法案》的出台，对上市公司的内部控制和审计提出了严格要求，推动了内部审计在内部控制评价和风险管理方面的发展。组织管理理念的更新也是内部审计职能演进的重要因素。随着组织管理从传统的经验管理向科学管理、战略管理转变，内部审计的职能也需要相应地调整和拓展。在战略管理理念下，内部审计需要从战略的高度对组织的各项活动进行审计和评价，为组织的战略目标实现提供支持。信息技术的发展为内部审计职能的演进提供了技术支持。大数据、人工智能等新技术的应用，使内部审计能够更加高效地收集、分析和处理数据，拓展审计范围，提高审计质量和效率。利用大数据分析技术，内部审计可以对海量的财务数据和业务数据进行实时监测和分析，及时发现潜在的问题和风险。2.3公立大学内部审计的特殊性公立大学作为一种特殊的组织形式，其内部审计在目标、对象、环境等方面与其他组织存在显著差异，这些差异深刻影响着内部审计职能的发挥。公立大学的内部审计目标具有独特性。与企业以追求经济利益最大化不同，公立大学的根本目标是人才培养、科学研究、社会服务和文化传承创新。这就决定了公立大学内部审计的目标不仅要关注财务收支的合规性和效益性，更要服务于学校的整体发展战略。在人才培养方面，内部审计需要对教学资源的配置和使用情况进行审计，确保教学经费能够合理分配到各个教学环节，提高教学质量。通过对实验室建设经费的审计，检查经费是否真正用于实验设备的购置和更新，以满足教学和科研的需求。在科学研究方面，内部审计要关注科研项目的立项、实施和结题过程，确保科研经费的合理使用，促进科研成果的产出。对科研项目的预算执行情况进行审计，防止科研经费的挪用和浪费，保障科研项目的顺利进行。在社会服务和文化传承创新方面，内部审计要评估学校相关活动的效果和影响力，为学校的社会形象和声誉提供支持。对学校开展的社会培训项目进行审计，评价培训质量和效益，确保项目能够达到预期的社会服务目标。公立大学内部审计的对象具有多样性和复杂性。其审计对象涵盖了学校的各个部门和各类经济活动。除了财务部门的财务收支活动外，还包括教学、科研、行政、后勤等多个部门的业务活动。在教学方面，内部审计需要对教学计划的执行情况、教学质量的评估体系、师资队伍的建设等进行审计。对某专业的教学计划进行审计，检查课程设置是否合理，是否符合专业培养目标和社会需求。在科研方面，审计对象包括科研项目的申报、经费管理、科研成果的转化等。对科研项目的申报过程进行审计，检查是否存在违规申报、虚假申报等问题。在行政和后勤方面，内部审计要对行政管理流程的效率、后勤保障服务的质量、资产管理的安全性等进行审计。对学校的办公用品采购流程进行审计，检查采购环节是否规范，是否存在浪费现象。此外，公立大学的经济活动还涉及到与外部单位的合作，如产学研合作、校企合作等，这些合作项目也成为内部审计的重要对象。对产学研合作项目的经费使用和成果分配进行审计，确保合作双方的权益得到保障。公立大学内部审计所处的环境也具有特殊性。从政策环境来看，公立大学受到国家教育政策、财政政策等的严格监管。国家对高等教育的投入不断增加，对教育经费的使用和管理提出了更高的要求，这就要求公立大学内部审计要严格遵守相关政策法规，确保教育经费的合规使用。从社会环境来看，公立大学作为社会的重要组成部分，其办学质量和社会声誉受到社会各界的广泛关注。内部审计需要通过有效的监督和评价，为学校的健康发展提供保障，提升学校的社会形象。从学校内部环境来看，公立大学具有浓厚的学术氛围和独特的管理文化，内部审计需要在这种环境下，与各部门进行有效的沟通和协调，以确保审计工作的顺利开展。在审计过程中，内部审计人员需要尊重学术自由和教师的专业意见，同时又要坚持审计原则，确保审计工作的独立性和客观性。这些特殊性对公立大学内部审计职能产生了多方面的影响。在监督职能方面，要求内部审计不仅要关注财务收支的合规性，还要对学校各项业务活动的合法性、合理性进行全面监督。在评价职能方面，需要从学校的整体发展目标出发，对教学、科研、管理等活动的绩效进行综合评价。在咨询职能方面，内部审计要利用自身的专业知识和对学校业务的了解，为学校管理层提供决策支持，帮助解决在发展过程中遇到的各种问题。在学校制定学科建设规划时，内部审计可以通过对学科建设经费的使用效益进行分析，为管理层提供关于学科建设方向和重点的建议。三、转型时期对公立大学内部审计职能的影响3.1教育体制改革的推动随着时代的发展，教育体制改革不断深入，这对公立大学的管理模式、资金来源、办学目标等方面产生了深远影响，进而促使公立大学内部审计职能发生转变。在管理模式方面，教育体制改革推动公立大学从传统的行政化管理模式向现代化的治理模式转变。传统的公立大学管理模式中，行政权力占据主导地位，决策过程相对集中，缺乏有效的监督和制衡机制。这种模式在一定程度上限制了学校的发展活力和创新能力。随着教育体制改革的推进，公立大学开始注重完善内部治理结构，强调学术权力与行政权力的协调平衡，推行教授治学、民主管理等理念。一些公立大学成立了学术委员会、教职工代表大会等组织，参与学校的重大决策和管理事务，以提高决策的科学性和民主性。这种管理模式的转变对内部审计职能提出了新的要求。内部审计需要从传统的以财务审计为主，向全面参与学校治理的方向转变。内部审计不仅要关注财务收支的合规性，还要对学校的管理流程、决策机制、内部控制等方面进行审计和评价。通过对学校采购流程的审计，检查采购环节是否存在漏洞和风险，是否符合学校的管理制度和法律法规要求；对学校的决策机制进行审计，评估决策过程是否科学、民主，是否充分考虑了学校的长远发展利益。内部审计还要为学校的治理提供咨询服务，帮助学校管理层完善管理体系，提高管理效率。在资金来源方面，教育体制改革使得公立大学的资金来源日益多元化。过去，公立大学的资金主要依赖政府财政拨款，资金来源相对单一。随着教育体制改革的深入，公立大学除了政府财政拨款外，还通过学费收入、科研经费、社会捐赠、校办产业收入等多种渠道筹集资金。学费收入随着招生规模的扩大和学费标准的调整而不断增加；科研经费由于国家对科研的重视和投入的加大，以及学校科研实力的提升，也呈现出快速增长的趋势；社会捐赠逐渐成为公立大学资金来源的重要组成部分，一些知名企业和校友纷纷向学校捐赠资金，支持学校的发展；校办产业收入则通过学校创办的企业开展经营活动获得。资金来源的多元化增加了公立大学财务管理的复杂性和风险。不同来源的资金具有不同的管理要求和使用规范，如政府财政拨款需要严格按照预算和相关政策规定使用，科研经费需要专款专用，社会捐赠资金需要按照捐赠者的意愿使用等。如果管理不善，容易出现资金挪用、浪费、违规使用等问题。这就要求内部审计加强对资金的全面审计和监督，确保资金的安全和合理使用。内部审计要对不同来源的资金进行分类审计，检查资金的使用是否符合相关规定和要求；对资金的流向进行跟踪审计，防止资金被截留、挪用；对资金的效益进行评估，提高资金的使用效益。在办学目标方面，教育体制改革促使公立大学更加注重内涵式发展，追求卓越的教育质量和科研水平。过去，公立大学在一定程度上存在重规模扩张、轻内涵建设的问题，导致教育质量和科研水平参差不齐。随着教育体制改革的推进，公立大学开始树立科学的办学理念，将提高教育质量和科研水平作为核心任务，注重培养学生的创新能力和实践能力，加强学科建设和师资队伍建设。为了实现办学目标的转变，公立大学需要加强内部管理和资源配置。内部审计在这一过程中发挥着重要的监督和保障作用。内部审计要对学校的教育教学质量进行审计和评价，检查教学计划的执行情况、教学方法的有效性、师资队伍的配备等方面是否符合学校的办学目标和要求；对学校的科研项目进行审计，评估科研项目的立项、实施和结题过程是否规范，科研成果的质量和转化情况是否达到预期目标；对学校的资源配置进行审计，检查资源是否向重点学科、重点项目倾斜，是否实现了资源的优化配置。教育体制改革从管理模式、资金来源、办学目标等多个方面对公立大学产生了深刻影响，这些影响促使公立大学内部审计职能不断拓展和深化，从传统的监督职能向监督、评价、咨询等多元化职能转变，以适应公立大学转型发展的需要。3.2经济环境变化的冲击经济环境的变化对公立大学内部审计职能产生了多方面的冲击，这些冲击既体现在对审计内容和重点的影响上，也反映在对审计方法和技术的新要求上。随着市场经济的发展和财政政策的调整，公立大学的经济活动日益复杂，内部审计面临着前所未有的挑战。市场经济的深入发展使公立大学的经济活动更加多元化和市场化。在市场经济体制下，公立大学不仅要承担教学和科研任务，还需要积极参与市场竞争，拓展办学资源，提高办学效益。为了提升自身的科研实力和社会影响力，公立大学会与企业开展产学研合作项目，共同进行科研攻关和技术研发。这些合作项目涉及到资金的投入、技术的转让、成果的共享等多个方面，经济关系复杂，利益诉求多样。在产学研合作项目中，可能存在企业对科研成果的预期与高校实际研发进度不符的情况，导致双方在成果分配和利益分成上产生分歧。在这种情况下，内部审计需要对公立大学的经济活动进行全面、深入的审计，以确保其合法合规和效益最大化。内部审计要对产学研合作项目的合同签订、执行情况进行审计，检查合同条款是否明确、合理，是否存在潜在的法律风险；对项目资金的使用情况进行审计，确保资金专款专用，提高资金使用效益；对科研成果的转化和应用情况进行审计，评估科研成果是否真正实现了市场价值，是否为学校和企业带来了经济效益。财政政策的调整对公立大学的资金来源和使用产生了直接影响。政府对高等教育的财政投入是公立大学资金的重要来源之一，财政政策的变化会导致公立大学资金的增减和使用方向的调整。政府可能会加大对某些重点学科或科研项目的资金支持，以推动高等教育的特色发展和创新能力提升；也可能会调整财政拨款的方式，从传统的按学生人数拨款转变为更加注重绩效的拨款方式，以提高资金的使用效率。这些政策调整要求内部审计及时跟进，加强对资金使用的监督和管理。内部审计要对财政资金的分配和使用情况进行审计，检查资金是否按照政策要求和预算安排使用，是否存在资金挪用、浪费等问题；对绩效拨款的考核指标和评价体系进行审计，确保考核指标科学合理，评价过程公正公平，以促进学校提高办学质量和效益。在对某公立大学的财政资金审计中，发现部分学科建设资金被挪用用于其他项目，内部审计及时提出整改建议，要求学校严格按照资金用途使用财政资金，确保学科建设的顺利进行。经济环境的变化还促使公立大学加强风险管理。在复杂多变的经济环境下，公立大学面临着诸多风险，如财务风险、市场风险、信用风险等。财务风险可能源于资金的筹集和使用不当，如过度依赖银行贷款导致债务负担过重，资金使用效率低下等；市场风险可能来自于市场需求的变化、竞争对手的压力等，如学校的专业设置与市场需求脱节，导致毕业生就业困难；信用风险可能出现在与企业、金融机构等的合作中，如合作方违约、欠款不还等。内部审计需要在风险管理中发挥重要作用，通过风险评估、风险预警等手段，帮助公立大学识别和应对各种风险。内部审计要运用风险评估工具和方法，对公立大学面临的各类风险进行全面评估，分析风险发生的可能性和影响程度；建立风险预警机制，及时发现潜在的风险隐患，并向学校管理层提出预警和应对建议；对风险管理措施的执行情况进行审计，确保风险管理措施有效落实，降低风险损失。在对某公立大学的风险管理审计中，内部审计通过对学校财务状况的分析，发现学校的债务规模过大，财务风险较高。内部审计建议学校优化资金结构，合理控制贷款规模，加强资金管理，提高资金使用效率，以降低财务风险。3.3信息技术发展的机遇与挑战信息技术的迅猛发展为公立大学内部审计带来了前所未有的机遇，同时也使其面临一系列严峻的挑战。信息技术的应用极大地改变了公立大学内部审计的技术手段和工作方式，提高了审计效率和质量，但在数据安全、审计风险等方面也带来了新的问题。信息技术的发展为公立大学内部审计提供了先进的技术手段，推动了审计工作的数字化和智能化转型。大数据技术的应用使内部审计能够对海量的财务数据、业务数据进行全面、深入的分析。通过建立审计数据仓库，将学校各个部门的相关数据进行整合，内部审计人员可以利用数据挖掘和分析工具，对数据进行多维度的分析，发现潜在的问题和风险。在对公立大学科研经费的审计中，利用大数据分析技术可以对科研项目的经费支出情况进行实时监测，分析经费支出的合理性和合规性，及时发现异常支出，如某科研项目在短时间内出现大量的差旅费支出，且支出地点与项目研究地点不符，通过大数据分析可以快速锁定这些异常数据，为审计人员提供重要的审计线索。人工智能技术的应用则可以实现审计工作的自动化和智能化。智能审计软件可以自动识别和提取财务数据中的关键信息，进行财务报表的分析和比对，大大提高了审计的准确性和效率。在对公立大学财务报表的审计中，智能审计软件可以快速完成对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的审核，自动检查报表中的数据勾稽关系是否正确，发现潜在的财务风险。人工智能技术还可以根据历史审计数据和经验，对审计风险进行预测和评估，为内部审计人员提供决策支持。云计算技术为公立大学内部审计提供了便捷的存储和计算平台。内部审计人员可以通过云计算平台随时随地访问审计数据和相关文件，实现审计工作的远程化和协同化。在对多个校区的公立大学进行审计时，内部审计人员可以利用云计算平台，实时获取各个校区的财务数据和业务数据，进行统一的审计分析，提高审计工作的效率和质量。云计算平台还可以提供强大的计算能力，支持大数据分析和人工智能算法的运行，为内部审计工作提供有力的技术支持。然而，信息技术的发展也给公立大学内部审计带来了诸多挑战。数据安全问题是信息技术环境下内部审计面临的首要挑战。随着公立大学信息化程度的不断提高，大量的财务数据、业务数据和学生信息等存储在信息系统中，这些数据一旦泄露，将给学校和师生带来巨大的损失。黑客攻击、网络病毒感染、内部人员违规操作等都可能导致数据泄露。在2017年，美国某公立大学遭受黑客攻击，导致大量学生信息泄露，包括姓名、身份证号码、联系方式等，给学生的个人隐私和安全带来了严重威胁，同时也对学校的声誉造成了极大的损害。为了保障数据安全，公立大学内部审计需要加强数据安全管理。建立完善的数据安全管理制度，明确数据的访问权限和使用规范，对数据的存储、传输和处理进行加密，防止数据被窃取和篡改。加强对信息系统的安全防护，定期进行安全漏洞扫描和修复，安装防火墙、入侵检测系统等安全设备，防范黑客攻击和网络病毒感染。加强对内部人员的安全教育和培训，提高他们的数据安全意识，防止因内部人员的违规操作导致数据泄露。信息技术的应用还增加了审计风险。在信息技术环境下，审计线索更加隐蔽，审计证据的获取和验证难度加大。信息系统中的数据可能被篡改或删除，且不留痕迹，这使得审计人员难以发现潜在的问题。信息系统的复杂性也增加了审计人员对系统内部控制的理解和评估难度。某公立大学的财务信息系统进行升级后，由于系统设计存在缺陷，导致部分财务数据的计算和记录出现错误，而审计人员在审计过程中未能及时发现这些问题，使得审计风险增加。为了应对这些挑战，公立大学内部审计需要加强对信息技术的学习和应用，提高审计人员的信息技术素养。审计人员需要掌握大数据分析、人工智能、云计算等信息技术，能够熟练运用相关的审计软件和工具，提高审计工作的效率和质量。加强对信息系统的审计，对信息系统的开发、实施、运行和维护等全过程进行审计，评估信息系统的内部控制有效性，发现潜在的风险和问题。建立健全审计风险评估机制，对审计过程中可能出现的风险进行全面、系统的评估，制定相应的风险应对措施，降低审计风险。信息技术的发展为公立大学内部审计带来了技术手段变革的机遇，同时也在数据安全、审计风险等方面带来了挑战。公立大学内部审计需要积极应对这些挑战，充分利用信息技术的优势，不断提升审计工作的水平和质量，为学校的发展提供有力的保障。四、转型时期公立大学内部审计职能现状分析4.1职能定位与目标在转型时期，公立大学内部审计职能的定位具有多维度的特点，涵盖监督、评价、咨询等多个方面。从监督职能来看，内部审计是公立大学经济活动的“守护者”，对学校的财务收支、资产管理、项目建设等经济活动进行全面监督。在财务收支审计中，内部审计严格审查每一笔资金的来源和去向，检查财务报表的真实性和准确性，确保学校的财务活动符合国家法律法规和学校的规章制度。在资产管理审计方面，对固定资产的购置、使用、处置等环节进行监督，防止国有资产流失。某公立大学在内部审计中发现，部分教学设备长期闲置，未得到有效利用，内部审计部门及时提出整改建议，促使学校对资产进行合理调配，提高了资产的使用效率。评价职能是内部审计的重要职能之一，内部审计通过对学校内部控制制度的有效性、风险管理的合理性以及办学效益等方面进行评价，为学校的管理决策提供依据。在内部控制评价中，内部审计人员深入了解学校各个部门的业务流程，评估内部控制制度是否健全、执行是否到位，发现潜在的风险点和管理漏洞。在对某公立大学科研管理内部控制的评价中，发现科研项目审批流程繁琐，导致项目立项周期过长，影响了科研工作的开展。内部审计部门提出简化审批流程、建立项目跟踪机制等建议，得到了学校的采纳，提高了科研管理效率。咨询职能体现了内部审计的增值服务作用，内部审计凭借其专业知识和对学校业务的深入了解，为学校管理层提供决策支持和咨询服务。在学校制定重大发展战略时，内部审计可以对战略目标的可行性、潜在风险等进行分析，提供专业的意见和建议。在学校考虑开展新的科研合作项目时，内部审计对合作方的信誉、财务状况、科研实力等进行调查和评估，为学校决策提供参考依据，帮助学校降低合作风险。公立大学内部审计的目标与学校的战略目标紧密相连，相互影响。学校的战略目标是培养高素质人才、开展高水平科研、提供优质社会服务以及传承和创新文化，内部审计的目标就是为实现这些战略目标提供保障。在人才培养方面，内部审计通过对教学资源配置的审计，确保教学经费合理分配，教学设施满足教学需求，为提高人才培养质量提供支持。在科研方面，对科研项目的审计可以促进科研经费的合理使用，提高科研成果的产出效率和质量。在社会服务方面，内部审计对学校开展的社会服务项目进行审计，评估项目的社会效益和经济效益，确保项目符合学校的社会服务宗旨。然而，在实际运行中，公立大学内部审计职能与学校战略目标之间仍存在一定的偏差。部分公立大学内部审计工作过于注重财务合规性审计，而对学校的战略发展、风险管理等方面关注不足。在制定审计计划时，未能充分考虑学校的战略重点和发展需求，导致审计工作与学校的战略目标脱节。一些公立大学在开展内部审计时，对新兴业务领域的审计缺乏前瞻性，未能及时发现潜在的风险和问题，无法为学校的战略决策提供有效的支持。在学校大力发展产学研合作的过程中，内部审计未能及时对合作项目的风险进行评估和预警，导致学校在合作中面临一定的经济损失和声誉风险。造成这些偏差的原因是多方面的。内部审计人员对学校战略目标的理解不够深入，缺乏与学校管理层的有效沟通，导致审计工作无法准确把握学校的战略重点。内部审计部门的独立性和权威性不足，在审计过程中可能受到其他部门的干扰，影响了审计工作的深入开展和审计结果的有效运用。一些公立大学的内部审计机构在组织架构中处于相对弱势的地位，审计报告的建议难以得到学校管理层的重视和采纳。内部审计的技术手段和方法相对落后，难以适应学校战略发展带来的新变化和新需求。在信息技术飞速发展的今天，一些公立大学的内部审计仍依赖传统的手工审计方法，无法对大量的电子数据进行高效分析，影响了审计工作的效率和质量。4.2主要职能及实施情况当前公立大学内部审计的主要职能包括监督、评价和咨询等，这些职能在保障学校经济活动合法合规、提高管理效率、促进学校发展等方面发挥着重要作用。通过实际案例分析，可以更直观地了解这些职能的实施效果。监督职能是公立大学内部审计的基础职能，主要对学校的财务收支、经济活动进行全面监督。在财务收支审计方面，内部审计对学校的各项收入和支出进行详细审查，确保资金的来源合法、使用合规。某公立大学在对年度财务收支审计中，发现部分学院存在违规收取学生费用的问题，如以各种名义向学生收取额外的资料费、考试费等。内部审计及时将问题上报学校管理层，并提出整改建议，要求相关学院退还违规收取的费用，并加强对收费项目的管理和审批。学校管理层高度重视，责令相关学院立即整改，追回了违规收取的费用，规范了收费行为，维护了学生的合法权益。在经济活动审计方面，内部审计对学校的采购、基建、科研等经济活动进行全过程监督。在采购审计中，对采购流程的合规性、供应商的选择、合同的签订和执行等环节进行审查，防止采购过程中出现腐败和浪费现象。某公立大学在对一批教学设备采购项目的审计中，发现采购流程存在漏洞，未按照规定进行公开招标，而是采用了单一来源采购方式，且采购价格明显高于市场同类产品价格。内部审计提出整改意见，要求学校严格按照采购管理制度进行采购，规范采购流程，加强对采购价格的审核。学校采纳了内部审计的建议，对相关责任人进行了严肃处理，并重新组织了采购招标，最终以合理的价格采购到了符合要求的教学设备，节约了采购资金。评价职能是公立大学内部审计的重要职能之一，主要对学校的内部控制制度、风险管理、办学效益等方面进行评价。在内部控制评价方面，内部审计通过对学校内部控制制度的审查和测试，评估其设计的合理性和执行的有效性。某公立大学在对内部控制制度进行评价时，发现学校的资产管理内部控制存在薄弱环节，资产的登记、盘点、处置等环节存在管理不善的问题，导致部分资产账实不符。内部审计提出完善资产管理内部控制制度的建议，包括加强资产的日常管理、定期进行资产盘点、规范资产处置程序等。学校根据内部审计的建议，对资产管理内部控制制度进行了修订和完善，加强了对资产的管理，确保了资产的安全和完整。在风险管理评价方面，内部审计对学校面临的各种风险进行识别、评估和分析，提出风险应对策略。某公立大学在对风险管理进行评价时，发现学校在科研项目管理方面存在一定的风险，如科研项目的立项缺乏充分的论证，导致部分项目无法达到预期目标；科研经费的使用存在不规范的情况，存在资金挪用的风险。内部审计建议学校加强对科研项目的立项管理，建立科学的项目论证机制；加强对科研经费的监管，规范经费使用流程，建立经费使用的风险预警机制。学校采取了相应的措施，加强了对科研项目的管理，降低了科研项目的风险。咨询职能体现了公立大学内部审计的增值服务作用，主要为学校管理层提供决策支持和咨询服务。在学校制定重大发展战略时，内部审计可以对战略目标的可行性、潜在风险等进行分析，提供专业的意见和建议。某公立大学在制定“双一流”建设规划时，内部审计对规划的目标设定、实施路径、资源配置等方面进行了深入分析，指出规划中存在的潜在风险，如资源配置不均衡可能导致部分学科发展滞后，目标设定过高可能难以实现等。内部审计提出了优化资源配置、合理设定目标等建议，为学校制定科学合理的“双一流”建设规划提供了有力支持。在学校开展新的项目或业务时，内部审计可以对项目的可行性、效益性等进行评估，提供决策依据。某公立大学计划开展一项新的科研合作项目，内部审计对合作方的信誉、科研实力、财务状况等进行了全面调查和评估，分析了合作项目可能存在的风险和收益。内部审计提出了合作项目的风险防范措施和收益预期，为学校管理层决定是否开展合作项目提供了重要参考依据，帮助学校降低了合作风险，提高了项目的成功率。4.3职能发挥存在的问题尽管公立大学内部审计在职能实施方面取得了一定成效，但在转型时期，其职能发挥仍存在诸多问题，这些问题严重制约了内部审计作用的充分发挥，影响了公立大学的健康发展。独立性不足是公立大学内部审计职能发挥面临的关键问题之一。内部审计机构的设置往往缺乏独立性，许多公立大学的内部审计机构与其他部门合署办公，或者在组织架构中处于相对弱势的地位，导致其在审计过程中难以独立行使职权。某公立大学的内部审计机构与纪检监察部门合署办公，在对学校某一重大经济事项进行审计时，由于受到纪检监察工作的干扰，审计工作无法按照正常程序进行，审计结果也受到了一定程度的影响。这种独立性的缺失使得内部审计在面对复杂的经济活动和利益关系时，难以保持客观、公正的立场，无法充分发挥其监督和评价职能。权威性不够也是内部审计职能发挥的一大障碍。内部审计的审计报告和建议在学校管理层的决策过程中往往得不到足够的重视和有效运用。一些公立大学的管理层对内部审计的重要性认识不足，认为内部审计只是一种形式，对审计发现的问题和提出的建议采取敷衍态度，导致审计成果无法得到有效转化。在某公立大学的内部审计中，发现学校在设备采购过程中存在违规操作的问题，内部审计部门提出了加强采购管理、规范采购流程的建议，但学校管理层并未予以重视，后续采购过程中仍然存在类似问题，给学校造成了经济损失。人员素质不高限制了内部审计职能的深入拓展。公立大学内部审计人员的专业结构相对单一，大多以财务专业背景为主，缺乏工程、法律、信息技术等多领域的专业人才。在对基建工程审计时，由于缺乏工程专业知识，内部审计人员难以对工程的造价、质量等方面进行深入审查，无法发现潜在的问题。内部审计人员的业务能力和职业道德水平也有待提高。一些内部审计人员缺乏对新知识、新技能的学习和掌握，无法适应转型时期公立大学内部审计工作的新要求；部分审计人员在审计过程中存在职业道德缺失的问题，如审计不认真、敷衍了事，甚至存在违规操作的行为，严重影响了内部审计的质量和公信力。审计方法和技术落后也是当前公立大学内部审计职能发挥存在的问题之一。许多公立大学的内部审计仍依赖传统的手工审计方法，对信息技术的应用程度较低，无法对大量的电子数据进行高效处理和分析。在大数据时代，公立大学的财务数据、业务数据等呈现出海量增长的趋势，传统的手工审计方法难以对这些数据进行全面、深入的审计，导致审计效率低下，审计风险增加。某公立大学在对科研经费的审计中，由于采用传统的手工审计方法，需要耗费大量的时间和人力对科研经费的收支凭证进行逐一核对，不仅审计效率低下，而且容易出现疏漏，无法及时发现科研经费使用中的违规问题。审计范围不够全面，对一些新兴业务领域和关键环节的审计存在缺失。随着公立大学的转型发展，其经济活动日益复杂多样，出现了许多新兴业务领域，如产学研合作、校办企业上市等。然而，部分公立大学的内部审计未能及时跟进这些新兴业务领域的审计，对其中存在的风险和问题缺乏有效的监督和防范。在产学研合作项目中，由于内部审计未能对合作项目的合同签订、执行情况进行有效的审计，导致学校在合作过程中面临法律风险和经济损失。对一些关键环节，如内部控制的有效性评价、风险管理的全过程监督等，内部审计的审计力度也不够，无法为学校的管理决策提供全面、准确的依据。五、公立大学内部审计职能案例分析5.1案例选择与背景介绍为深入剖析转型时期公立大学内部审计职能的实际运作情况，本研究选取了具有代表性的A大学作为案例研究对象。A大学是一所历史悠久、学科门类齐全的综合性公立大学，在国内高等教育领域具有较高的声誉和影响力。学校拥有多个校区，占地面积广阔，教学科研设施先进。在校学生规模庞大，涵盖了本科、硕士、博士等多个层次，教职工数量众多，师资力量雄厚。在教育体制改革的大背景下，A大学积极推进各项改革措施，努力提升学校的综合实力和竞争力。学校不断拓展办学规模，加强学科建设，积极开展国际交流与合作，努力打造具有国际影响力的高水平大学。随着学校的发展，其经济活动日益复杂多样，资金来源多元化，除了政府财政拨款外，还包括学费收入、科研经费、社会捐赠、校办产业收入等。在科研方面，学校承担了大量的国家级和省部级科研项目，科研经费逐年增加；在国际交流方面，学校与多所国外知名高校开展合作办学、学生交换等项目，涉及大量的资金往来和资源调配。然而，在学校快速发展的过程中，也面临着一系列问题和挑战。在财务管理方面，由于资金来源多元化和经济活动的复杂性，学校面临着资金管理难度加大、财务风险增加等问题。不同来源的资金具有不同的管理要求和使用规范，如政府财政拨款需要严格按照预算和相关政策规定使用，科研经费需要专款专用，社会捐赠资金需要按照捐赠者的意愿使用等。如果管理不善，容易出现资金挪用、浪费、违规使用等问题。在内部控制方面，学校的内部控制制度还存在一些薄弱环节，如部分业务流程不够规范、审批程序不够严格、监督机制不够健全等，导致一些经济活动存在潜在的风险。在采购环节，存在采购流程不透明、供应商选择不规范等问题，容易引发腐败现象。在这样的背景下，A大学的内部审计工作面临着巨大的压力和挑战。如何充分发挥内部审计的职能，加强对学校经济活动的监督和管理，防范财务风险，提高资金使用效益，成为A大学内部审计工作亟待解决的问题。5.2案例中内部审计职能的具体表现在A大学的财务审计方面，内部审计的监督职能得到了充分体现。通过对学校年度财务报表的审计，内部审计人员仔细审查了各项财务数据的真实性和准确性。在一次审计中，内部审计人员发现学校的部分科研经费支出存在异常，一些费用报销凭证缺乏相关的审批手续和明细清单。经过深入调查，发现部分科研人员为了方便，将一些与科研项目无关的费用混入科研经费中报销。内部审计及时将这一问题反馈给学校科研管理部门和财务部门，要求对科研经费的使用进行全面清查和整改。学校高度重视，立即组织相关部门对科研经费进行了专项检查，追回了违规报销的费用，并完善了科研经费报销制度，加强了对科研经费使用的审批和监管。在工程审计领域，A大学内部审计的监督和评价职能发挥了重要作用。以学校的一项大型教学楼建设工程为例，内部审计从项目的立项阶段就开始介入，对项目的可行性研究报告、项目预算等进行了严格审查。在项目实施过程中，内部审计人员定期到施工现场进行实地检查，监督工程进度、工程质量和资金使用情况。在检查中，发现施工单位存在施工进度滞后、部分工程质量不符合要求等问题。内部审计及时向学校基建管理部门和施工单位提出整改意见，要求施工单位加快施工进度，确保工程质量。同时，内部审计还对工程变更进行了严格审查，防止施工单位通过工程变更增加工程造价。在工程竣工结算阶段，内部审计对工程结算书进行了详细审核，核减了不合理的工程造价，为学校节约了大量资金。A大学在经济责任审计中，内部审计的监督、评价和咨询职能均有突出表现。在对某学院院长的经济责任审计中，内部审计人员全面审查了该院长在任职期间的经济活动和财务管理情况。通过查阅财务账目、会议记录、合同文件等资料，以及与学院教职工进行访谈，了解到该院长在学院经费使用、资产管理、项目决策等方面存在一些问题。在学院经费使用方面，存在部分经费使用不透明、违规发放津补贴等问题；在资产管理方面，存在资产闲置、资产处置不规范等问题；在项目决策方面，存在部分项目决策缺乏充分论证、决策程序不规范等问题。内部审计对这些问题进行了客观评价，并向学校党委和组织部门提交了审计报告，提出了相应的整改建议。学校党委根据审计报告，对该院长进行了严肃的批评教育，并要求学院对存在的问题进行全面整改。同时，内部审计还为学校党委和组织部门在干部考核、任用等方面提供了重要的参考依据，发挥了咨询职能。5.3案例经验与启示A大学在内部审计职能实施过程中积累了丰富的成功经验，这些经验对于其他公立大学具有重要的借鉴意义。A大学高度重视内部审计工作，学校领导充分认识到内部审计在学校管理中的重要作用，为内部审计工作提供了有力的支持和保障。在机构设置方面，A大学单独设立了内部审计部门，直接向学校党委和校长负责，确保了内部审计机构的独立性和权威性。在人员配备上，学校不断充实内部审计队伍，招聘了一批具有财务、工程、法律等专业背景的高素质人才，为内部审计工作的有效开展提供了人才支撑。A大学注重内部审计制度建设，建立了完善的内部审计制度体系。学校制定了详细的内部审计工作流程和规范，明确了审计项目的立项、实施、报告等各个环节的操作要求，确保了内部审计工作的规范化和标准化。在财务审计方面，制定了财务审计操作规程，明确了审计的范围、内容、方法和程序；在工程审计方面，制定了工程审计管理办法，对工程审计的各个阶段进行了详细规定。学校还建立了审计质量控制制度，加强对审计工作的质量监督和考核，确保审计结果的真实性和可靠性。通过定期对审计项目进行质量检查，对审计人员的工作进行评价和考核，激励审计人员提高工作质量。A大学积极创新内部审计方法和技术，提高审计工作效率和质量。学校引入了先进的审计软件，利用大数据分析技术对财务数据和业务数据进行全面、深入的分析，实现了审计工作的信息化和智能化。在科研经费审计中，通过审计软件对科研经费的收支数据进行分析，能够快速发现异常支出和潜在的风险点，提高了审计工作的效率和准确性。学校还加强了对内部审计人员的培训，定期组织审计人员参加业务培训和学术交流活动，不断提升审计人员的专业素质和业务能力。通过邀请专家进行讲座、组织审计人员到其他高校学习交流等方式，拓宽了审计人员的视野，提高了他们的业务水平。然而，A大学的内部审计工作也存在一些不足之处，其他公立大学可以从中吸取教训。在审计范围方面，虽然A大学的内部审计涵盖了学校的大部分经济活动，但对于一些新兴业务领域和关键环节的审计还存在一定的滞后性。在学校开展的国际交流合作项目中，由于对国际合作项目的审计经验不足，对项目中的一些风险和问题未能及时发现和防范。其他公立大学应引以为戒，加强对新兴业务领域的研究和审计，提前制定相应的审计策略和方法，确保审计工作的全面性和前瞻性。在审计结果运用方面，A大学虽然建立了审计整改跟踪机制，但在部分审计问题的整改落实上还存在一定的难度。一些部门对审计整改工作不够重视，存在敷衍了事的情况，导致部分审计问题未能得到有效解决。其他公立大学应加强对审计结果运用的管理，建立健全审计整改问责机制，对审计整改不力的部门和个人进行严肃问责，确保审计结果得到有效运用，审计问题得到彻底整改。A大学的案例表明，公立大学要充分发挥内部审计职能，需要加强领导支持，完善制度建设，创新审计方法和技术，同时要注重审计范围的拓展和审计结果的运用。其他公立大学应结合自身实际情况，借鉴A大学的成功经验，吸取教训，不断优化内部审计职能，提高内部审计工作水平，为学校的发展提供有力保障。六、转型时期公立大学内部审计职能优化策略6.1完善内部审计管理体制完善内部审计管理体制是优化公立大学内部审计职能的关键环节，对于提升内部审计的独立性、权威性和工作效率具有重要意义。加强审计委员会的作用是完善内部审计管理体制的重要举措。审计委员会作为公立大学内部审计的重要治理机构，应在学校内部审计工作中发挥核心领导作用。审计委员会应独立于学校其他管理部门，直接向学校党委或董事会负责，确保其能够独立、客观地履行职责。审计委员会的成员应具备丰富的财务、审计、法律等专业知识和经验，能够为内部审计工作提供专业的指导和支持。在人员构成上，除了学校内部的管理人员和专业人员外，还可以邀请外部专家学者参与，以拓宽审计委员会的视野，提高决策的科学性。审计委员会应负责制定内部审计的战略规划和政策，明确内部审计的目标和任务，确保内部审计工作与学校的战略目标相一致。在学校制定“双一流”建设规划时，审计委员会应组织内部审计人员对规划的实施情况进行审计和监督，确保规划中的各项任务得到有效落实，资源得到合理配置。审计委员会要对内部审计工作进行监督和指导，定期听取内部审计部门的工作汇报，对审计项目的实施情况进行检查和评估，及时发现和解决内部审计工作中存在的问题。优化审计机构设置也是完善内部审计管理体制的重要方面。公立大学应根据自身的规模、组织结构和业务特点，合理设置内部审计机构，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构应独立于其他业务部门，直接向学校高层领导汇报工作，以保证其独立性和权威性。在一些规模较大的公立大学，可以设立独立的内部审计处，配备足够的审计人员，负责学校的内部审计工作；在规模较小的公立大学，可以设立内部审计科或审计岗位，与其他相关部门合署办公，但要明确其独立的审计职责。为了提高内部审计工作的效率和质量，公立大学可以建立审计中心或审计工作小组，集中调配审计资源，对重点项目和关键领域进行专项审计。在学校开展重大基建项目时，可以成立专门的基建审计工作小组，负责对项目的全过程进行审计监督，包括项目的立项、设计、施工、验收等环节，确保项目的合规性和效益性。公立大学还应加强内部审计机构与其他部门之间的沟通与协作，建立健全信息共享机制，形成审计监督合力。内部审计机构应与财务部门、纪检监察部门、资产管理部门等密切配合，共同做好学校的经济管理和监督工作。在财务审计中，内部审计机构可以与财务部门共同对学校的财务收支情况进行审查，及时发现和纠正财务问题；在廉政建设中，内部审计机构可以与纪检监察部门协同作战，对学校的廉政风险点进行排查和防范，加强对权力运行的监督和制约。6.2提升内部审计人员素质提升内部审计人员素质是优化公立大学内部审计职能的关键因素，直接关系到内部审计工作的质量和效果。在转型时期，随着公立大学经济活动的日益复杂和内部审计职能的不断拓展，对内部审计人员的专业素质和综合能力提出了更高的要求。加强专业培训是提升内部审计人员素质的重要途径。公立大学应制定系统的培训计划，针对内部审计人员的专业需求和业务短板，开展多样化的培训活动。在专业知识培训方面，除了传统的财务审计知识外，还应加强对工程审计、风险管理、内部控制、信息技术等领域知识的培训。邀请工程领域的专家为内部审计人员讲解工程建设的流程、造价构成、质量控制等方面的知识，使内部审计人员在进行工程审计时，能够准确判断工程的造价是否合理、质量是否达标。开展风险管理和内部控制的培训，帮助内部审计人员掌握风险评估的方法和工具，熟悉内部控制的设计和评价标准，提高其在风险管理和内部控制审计方面的能力。在业务技能培训方面，注重培养内部审计人员的审计技巧和沟通能力。通过案例分析、模拟审计等方式，提高内部审计人员的审计实务能力，使其能够熟练运用各种审计方法和技术，发现问题、分析问题和解决问题。在一次模拟审计培训中，设置了复杂的财务造假场景，要求内部审计人员运用所学的审计技巧进行审计，通过实际操作，内部审计人员的审计能力得到了有效提升。加强沟通能力的培训，使内部审计人员能够与被审计单位进行有效的沟通和协调，获取充分的审计证据，同时也能够更好地传达审计意见和建议，促进审计整改工作的顺利进行。引进高素质人才是优化内部审计人员结构的重要举措。公立大学应加大对内部审计人才的引进力度，拓宽人才引进渠道，吸引具有多学科背景和丰富实践经验的专业人才加入内部审计队伍。在招聘过程中，不仅要注重招聘财务专业的人才，还要招聘工程、法律、信息技术等专业的人才，以满足内部审计工作对多元化专业知识的需求。招聘具有工程管理经验的人员，能够加强对学校基建工程的审计监督；招聘具有法律专业背景的人员，能够在审计过程中更好地识别和防范法律风险；招聘具有信息技术专业知识的人员，能够推动内部审计工作的信息化建设，提高审计效率和质量。为了吸引优秀人才，公立大学应提供具有竞争力的薪酬待遇和良好的职业发展空间。建立科学合理的薪酬体系，根据内部审计人员的专业能力和工作业绩，给予相应的薪酬回报，激发内部审计人员的工作积极性和创造性。为内部审计人员提供广阔的职业发展空间，制定明确的职业晋升路径，鼓励内部审计人员不断提升自己的专业素质和综合能力，实现个人职业发展与学校内部审计工作的共同进步。加强职业道德建设是保证内部审计工作质量的重要保障。公立大学应加强对内部审计人员的职业道德教育，通过开展职业道德培训、签订职业道德承诺书等方式，强化内部审计人员的职业道德意识，使其树立正确的职业价值观和道德观。在职业道德培训中，深入讲解内部审计人员应遵守的职业道德准则，如客观公正、廉洁奉公、保守秘密等，通过实际案例分析，让内部审计人员深刻认识到职业道德的重要性。建立健全职业道德监督机制，对内部审计人员的职业道德行为进行监督和约束。对违反职业道德的内部审计人员，要依法依规进行严肃处理，维护内部审计队伍的良好形象。在某公立大学，一名内部审计人员在审计过程中，接受了被审计单位的贿赂，违反了职业道德。学校发现后，立即对该人员进行了严肃处理，不仅给予了纪律处分，还将其调离了内部审计岗位，同时加强了对全体内部审计人员的职业道德教育，起到了良好的警示作用。6.3创新内部审计技术与方法在当今数字化时代，大数据、人工智能等先进技术为公立大学内部审计带来了新的发展机遇，通过创新内部审计技术与方法，能够显著提高审计效率和质量，更好地适应转型时期公立大学复杂多变的经济活动和管理需求。利用大数据技术创新内部审计方法是提升审计效能的重要途径。公立大学可以建立完善的审计数据仓库，整合学校各个业务系统的数据，包括财务系统、资产管理系统、科研管理系统、教务管理系统等。通过对这些海量数据的集中存储和管理，为内部审计提供全面、准确的数据支持。在财务审计中，内部审计人员可以从审计数据仓库中获取历年的财务数据，运用数据挖掘和分析工具，对财务收支的趋势、结构进行深入分析，快速发现异常数据和潜在的风险点。通过对比不同年度的学费收入数据，分析学费收入的变化趋势，查找是否存在学费拖欠、漏收等问题；对科研经费支出数据进行分析，检查是否存在经费支出不合理、违规使用等情况。大数据分析技术能够实现对审计数据的多维度分析，为内部审计提供更全面、深入的审计线索。通过关联分析，可以发现不同业务数据之间的内在联系，挖掘出隐藏在数据背后的问题。在对公立大学物资采购的审计中，将采购数据与供应商数据、合同数据进行关联分析，检查是否存在供应商单一、合同签订不规范、采购价格过高等问题。通过聚类分析，可以将相似的数据进行分类，识别出数据中的异常群体。在对教职工差旅费报销数据的审计中，运用聚类分析方法，将差旅费报销金额、报销频率等相似的数据进行聚类，找出报销金额过高或报销频率异常的教职工，进一步核实是否存在违规报销的情况。人工智能技术在公立大学内部审计中的应用，能够实现审计工作的智能化和自动化，提高审计效率和准确性。智能审计软件可以自动识别和提取财务数据中的关键信息，进行财务报表的分析和比对，快速完成对财务数据的审核工作。在对公立大学财务报表的审计中，智能审计软件可以自动读取资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表中的数据，检查报表中的数据勾稽关系是否正确，如资产总计是否等于负债与所有者权益总计，营业收入与成本费用的匹配关系是否合理等。智能审计软件还可以根据预设的审计规则和风险模型，对财务数据进行风险评估，及时发现潜在的财务风险。人工智能技术还可以应用于审计证据的收集和分析。通过自然语言处理技术，智能审计工具可以对大量的非结构化数据，如会议纪要、合同文本、邮件等进行分析，提取其中与审计相关的信息，作为审计证据。在对公立大学科研项目的审计中，智能审计工具可以对科研项目的立项申请书、研究报告、成果论文等非结构化数据进行分析，判断科研项目是否按照计划进行，研究成果是否真实有效，是否存在学术不端行为等。人工智能技术还可以通过机器学习算法，不断学习和积累审计经验，提高审计的准确性和智能化水平。除了大数据和人工智能技术，公立大学还可以积极探索其他创新的内部审计方法，如持续审计、联网审计等。持续审计是一种实时或近乎实时的审计方法，通过建立实时审计监控系统，对公立大学的经济活动进行持续的监测和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。在对公立大学预算执行情况的审计中，采用持续审计方法，实时监控预算执行进度，对预算支出的异常情况进行预警，确保预算的严格执行。联网审计则是利用网络技术，实现内部审计与被审计单位信息系统的实时连接，审计人员可以远程获取被审计单位的电子数据，进行在线审计。在对公立大学多个校区或下属单位的审计中，联网审计可以大大提高审计工作的效率，减少审计人员的现场工作时间，降低审计成本。创新内部审计技术与方法是转型时期公立大学提升内部审计职能的关键举措。通过充分利用大数据、人工智能等先进技术，结合持续审计、联网审计等创新方法，能够提高审计工作的效率和质量，更好地发挥内部审计在公立大学经济活动监督、风险管理和内部控制评价等方面的作用，为公立大学的健康发展提供有力保障。6.4加强内部审计与外部监督的协同在转型时期，公立大学内部审计需要与国家审计、社会审计、纪检监察等外部监督力量紧密协同，形成强大的监督合力，以更好地应对复杂多变的经济活动和管理挑战，保障学校的健康发展。公立大学内部审计与国家审计存在紧密的协同关系。国家审计作为国家治理的重要工具，具有权威性和宏观性的特点，能够从国家层面和政策高度对公立大学的经济活动进行监督和指导。国家审计可以通过制定统一的审计标准和规范，为公立大学内部审计提供明确的工作指南，确保内部审计工作的规范性和一致性。在对公立大学科研经费的审计中，国家审计可以制定科研经费审计的具体标准和方法，包括经费使用的合规性、科研项目的绩效评价等方面的标准，公立大学内部审计可以依据这些标准开展工作，提高审计工作的质量和效率。国家审计还可以对公立大学内部审计工作进行监督和指导，通过定期检查和评估内部审计工作的开展情况，及时发现内部审计工作中存在的问题和不足，并提出改进意见和建议。国家审计机关可以对公立大学内部审计机构的设置、人员配备、审计工作流程等方面进行检查，评估内部审计的独立性和有效性，对发现的问题及时督促整改，促进公立大学内部审计工作的不断完善。在对某公立大学的内部审计工作检查中，国家审计机关发现该大学内部审计机构存在独立性不足、审计工作流程不规范等问题，提出了加强内部审计机构独立性建设、完善审计工作流程等建议，该大学积极采纳建议并进行整改，有效提升了内部审计工作水平。公立大学内部审计可以为国家审计提供基础数据和审计线索。内部审计人员对学校的经济活动和管理情况较为熟悉，能够及时发现潜在的问题和风险，为国家审计提供有价值的审计线索。在对学校物资采购的内部审计中，发现部分采购项目存在供应商资质审核不严格、采购价格过高等问题，内部审计将这些问题作为审计线索提供给国家审计机关，国家审计机关在此基础上进行深入调查，发现了一系列违规采购行为，为国家挽回了经济损失。社会审计在公立大学审计工作中也发挥着重要作用。社会审计具有专业性和独立性的优势，能够为公立大学提供专业的审计服务。在一些复杂的审计项目中，如校办企业的财务审计、大型基建项目的竣工决算审计等，公立大学可以委托社会审计机构进行审计。社会审计机构拥有专业的审计人员和丰富的审计经验，能够运用先进的审计技术和方法，对审计项目进行深入、细致的审查，为公立大学提供准确、客观的审计报告。在对某公立大学校办企业的财务审计中，委托专业的会计师事务所进行审计，会计师事务所通过对校办企业的财务报表、会计凭证等资料的详细审查，发现了企业存在财务造假、资产不实等问题，为学校及时采取措施挽回损失提供了重要依据。公立大学内部审计与社会审计可以实现资源共享和优势互补。内部审计人员可以与社会审计人员进行交流和合作，学习社会审计的先进技术和方法，提高自身的业务水平。在审计过程中，双方可以共享审计数据和审计成果，避免重复审计，提高审计效率。在对学校的资产管理审计中，内部审计人员可以将学校的资产信息提供给社会审计机构，社会审计机构可以利用其专业的评估方法，对资产的价值进行准确评估，双方共同完成审计工作，提高了审计工作的质量和效果。公立大学内部审计与纪检监察部门的协同合作至关重要。纪检监察部门主要负责监督学校的党风廉政建设和反腐败工作，与内部审计在监督目标上具有一致性，都是为了保障学校的健康发展，维护学校的良好形象。在工作中，内部审计与纪检监察部门可以建立信息共享机制，及时交流审计发现