营业务成本管理制度

营业务成本管理制度一、总则（一）目的为了加强公司营业成本管理，规范成本核算与控制流程，提高公司经济效益，确保公司各项经营活动的顺利开展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及营业成本核算、控制与管理的部门及人员。（三）基本原则1.成本效益原则在进行成本管理时，应权衡成本与效益的关系，以最小的成本投入获取最大的经济效益。2.全面性原则营业成本管理涵盖公司经营活动的全过程，包括采购、生产、销售、售后等各个环节，确保成本管理无死角。3.权责发生制原则成本核算应按照权责发生制进行，准确反映各期间的成本费用，避免成本费用的不合理分摊。4.归口分级管理原则明确各部门在成本管理中的职责和权限，实行归口管理与分级负责相结合，确保成本管理责任落实到人。二、营业成本的构成（一）直接材料成本指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品等的采购成本。（二）直接人工成本指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴、补贴以及按规定计提的职工福利费等。（三）制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。（四）销售费用指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、办公费、折旧费、修理费等费用。（五）管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工教育经费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费等。（六）财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。三、营业成本管理职责分工（一）财务部门1.负责制定营业成本核算办法和相关财务制度，明确成本核算的方法、程序和要求。2.组织开展营业成本核算工作，准确计算各项成本费用，编制成本报表，定期进行成本分析。3.对营业成本进行监控和控制，及时发现成本异常情况，并提出改进措施和建议。4.参与公司成本预算的编制、审核和执行情况的监督，协助各部门做好成本控制工作。（二）采购部门1.负责供应商的开发、评估和管理，建立供应商档案，确保采购物资的质量和价格合理。2.制定采购计划，根据生产经营需求合理安排物资采购，控制采购成本。3.参与采购合同的签订和执行，跟踪采购进度，确保物资按时、按质、按量供应。4.负责采购物资的验收工作，对不合格物资及时办理退货或换货手续。（三）生产部门1.制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。2.加强生产现场管理，优化生产流程，减少生产过程中的浪费和损耗。3.负责生产设备的维护和保养，确保设备正常运行，降低设备维修成本。4.控制生产过程中的各项费用支出，如水电费、物料消耗等，严格执行成本控制指标。（四）销售部门1.制定销售策略，拓展市场渠道，提高产品销售量，增加销售收入。2.控制销售费用支出，合理安排广告宣传、市场推广等费用，确保销售费用的合理性和有效性。3.负责销售合同的签订和执行，及时催收货款，降低坏账损失。4.收集市场信息，反馈客户需求，协助公司优化产品结构，提高产品竞争力。（五）其他部门各部门应按照公司成本管理的要求，做好本部门的成本控制工作，严格执行各项费用报销制度，杜绝不合理的费用支出。同时，积极配合财务部门开展成本核算和分析工作，提供相关数据和资料。四、营业成本核算（一）核算方法1.直接材料成本按照实际采购成本核算，采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出材料的成本。2.直接人工成本根据实际发生的工资、奖金等支出，按照受益对象进行分配，计入相应的产品成本。3.制造费用采用合理的分配方法，如生产工时比例法、机器工时比例法等，将制造费用分配计入各产品成本。4.销售费用、管理费用和财务费用按照权责发生制原则，在发生时直接计入当期损益。（二）核算流程1.采购部门将采购发票、入库单等相关凭证传递给财务部门，财务部门审核无误后，根据采购成本核算方法计算直接材料成本，并进行账务处理。2.人力资源部门将员工考勤记录、工资计算表等资料提供给财务部门，财务部门根据直接人工成本核算方法计算直接人工成本，并进行账务处理。3.生产部门统计生产工时、机器工时等数据，提供给财务部门，财务部门根据制造费用分配方法计算制造费用，并分配计入各产品成本。4.销售部门、管理部门和财务部门分别统计各自发生的费用，财务部门按照规定将销售费用、管理费用和财务费用计入当期损益。（三）成本报表编制1.财务部门定期编制营业成本报表，包括产品成本明细表、销售成本明细表、期间费用明细表等。2.成本报表应数据准确、内容完整、格式规范，能够清晰反映公司营业成本的构成、变动情况及成本控制效果。3.成本报表编制完成后，应及时报送公司管理层及相关部门，为公司决策提供依据。五、营业成本控制（一）成本预算管理1.每年末，各部门应根据公司经营目标和下一年度生产经营计划，编制本部门的成本预算草案，报财务部门审核。2.财务部门对各部门上报的成本预算草案进行汇总、审核和平衡，结合公司整体预算目标，编制公司年度营业成本预算。3.公司年度营业成本预算经管理层审批后下达各部门执行，各部门应严格按照预算控制成本支出。（二）采购成本控制1.采购部门应通过招标、询价、谈判等方式，选择优质供应商，降低采购价格。同时，加强对采购过程的监督，防止采购过程中的腐败行为。2.建立采购价格定期评估制度，及时掌握市场价格动态，对采购价格进行调整，确保采购成本合理。3.控制采购数量，避免盲目采购造成库存积压，降低库存成本。同时，加强采购物资的验收管理，确保采购物资的质量符合要求。（三）生产成本控制1.生产部门应优化生产流程，提高生产效率，降低单位产品的生产成本。通过技术创新、工艺改进等方式，减少生产过程中的浪费和损耗。2.加强生产设备的管理，定期进行维护和保养，提高设备利用率，降低设备维修成本。合理安排生产任务，避免设备闲置和过度使用。3.控制生产过程中的各项费用支出，严格执行费用审批制度，杜绝不合理的费用开支。对水电费、物料消耗等实行定额管理，超定额部分应进行分析和控制。（四）销售费用控制1.销售部门应根据销售目标和市场情况，合理制定销售费用预算，并严格控制费用支出。对广告宣传、市场推广等费用进行效益分析，确保费用投入的合理性和有效性。2.加强销售费用的审批管理，严格执行费用报销制度，杜绝虚假报销和不合理的费用支出。对销售费用的使用情况进行定期检查和分析，及时发现问题并采取措施加以改进。（五）管理费用控制1.各部门应严格控制管理费用支出，精简管理机构，减少管理人员，降低管理成本。加强对办公用品、差旅费、业务招待费等费用的管理，严格执行费用标准和审批制度。2.建立管理费用定期分析制度，对管理费用的构成和变动情况进行分析，查找费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。（六）成本控制的监督与考核1.财务部门负责对公司营业成本控制情况进行定期监督检查，及时发现成本控制过程中存在的问题，并提出整改意见。2.建立成本控制考核制度，将成本控制指标纳入各部门和员工的绩效考核体系，对成本控制工作成绩突出的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的部门和个人进行处罚。六、营业成本分析（一）分析方法1.比较分析法将本期实际成本与上期实际成本、预算成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.因素分析法确定影响成本变动的各种因素，分析各因素对成本变动的影响程度，以便采取针对性措施进行成本控制。3.趋势分析法通过对连续若干期成本数据的分析，观察成本变动的趋势，预测未来成本发展方向。（二）分析内容1.成本构成分析分析各项成本在总成本中所占的比重，了解成本结构是否合理，找出成本控制的重点项目。2.成本变动分析分析本期成本与上期成本相比的变动情况，包括变动幅度、变动原因等，评估成本控制效果。3.成本效益分析分析成本投入与经济效益之间的关系，评估公司经营活动的盈利能力，为公司决策提供依据。（三）分析报告1.财务部门定期