做账实操-委托代销商品已销售50%的会计分录实例

会计实操文库17/17做账实操-委托代销商品已销售50%的会计分录实例分别针对视同买断和收取手续费两种常见代销方式进行说明：一、视同买断方式（风险报酬已转移）【案例背景】A公司委托B公司销售商品100件，成本80元/件，协议价100元/件。B公司已实际对外销售50件，售价120元/件。A公司收到代销清单并开具增值税专用发票（税率13%）。【关键分录】1.A公司（委托方）发出商品时：借：应收账款——B公司11,300贷：主营业务收入10,000（100件×100元）应交税费——应交增值税（销项税额）1,300结转成本时：借：主营业务成本8,000（100件×80元）贷：库存商品8,0002.B公司（受托方）收到商品时：借：库存商品10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款——A公司11,300对外销售时：借：银行存款6,780贷：主营业务收入6,000（50件×120元）应交税费——应交增值税（销项税额）780借：主营业务成本5,000（50件×100元）贷：库存商品5,000二、收取手续费方式（风险报酬未转移）【案例背景】A公司委托B公司销售商品100件，成本80元/件，协议价100元/件，B公司按销售价款的10%收取手续费。B公司已实际对外销售50件，A公司收到代销清单并开具增值税专用发票。【关键分录】1.A公司（委托方）发出商品时：借：发出商品8,000（100件×80元）贷：库存商品8,000收到代销清单时：借：应收账款——B公司5,650贷：主营业务收入5,000（50件×100元）应交税费——应交增值税（销项税额）650借：主营业务成本4,000（50件×80元）贷：发出商品4,000确认手续费时：借：销售费用500（5,000×10%）贷：应收账款——B公司500收到货款净额时：借：银行存款5,150（5,650500）贷：应收账款——B公司5,1502.B公司（受托方）收到商品时：借：受托代销商品10,000（100件×100元）贷：受托代销商品款10,000对外销售时：借：银行存款5,650贷：应付账款——A公司5,000应交税费——应交增值税（销项税额）650收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：应付账款——A公司650借：受托代销商品款5,000（50件×100元）贷：受托代销商品5,000支付货款并确认手续费收入时：借：应付账款——A公司5,650贷：银行存款5,150其他业务收入500（手续费）三、核心差异对比项目视同买断收取手续费收入确认时点发出商品时全额确认收到代销清单时按实际销量确认受托方收入来源商品进销差价固定手续费受托方会计处理作为自有存货核算通过表外科目（受托代销商品）核算委托方成本结转发出商品时全额结转收到清单时按比例结转四、关键说明1.增值税处理：无论哪种方式，委托方均需在收到代销清单时计算销项税；受托方在视同买断方式下需确认进项税和销项税，手续费方式下仅就手续费收入计算销项税。2.报表列示：收取手续费方式下，“发出商品”需在资产负债表中单独列示，直至销售实现。3.实务延伸：若代销合同约定受托方不可退货，则视同买断方式更常见；若需根据实际销量结算，则收取手续费方式更合适。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的账务处理方式：增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票：借：原材料/库存商品/管理费用等，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等开具增值税专用发票：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。月末结转未交增值税：若“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税；若为借方余额，说明有留抵税额，无需进行结转。缴纳增值税：缴纳当月增值税时，借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款；缴纳上月未交增值税时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。小规模纳税人购进货物、服务等：借：原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷：银行存款/应付账款等。销售货物、服务等：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费——应交增值税。缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税，贷：银行存款。消费税销售应税消费品：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税。自产自用应税消费品：用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税。借：在建工程/应付职工薪酬等，贷：应交税费——应交消费税。委托加工应税消费品：由受托方代收代缴消费税。委托方收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借：委托加工物资，贷：银行存款等；委托方收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税可以抵扣，借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款等。缴纳消费税：借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。企业所得税计提所得税：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税。缴纳所得税：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款。个人所得税企业代扣代缴员工个人所得税：发放工资时，借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费——应交个人所得税。缴纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税，贷：银行存款。房产税、城镇土地使用税、车船税计提时：借：税金及附加，贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税。缴纳时：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税，贷：银行存款。印花税无需计提，实际缴纳