营改增常见问题解析

营改增常见问题解析

营改增类问题及答疑问题1：老师，请问“货运代理”是运输业还是服务业？我公司税务登记的经营范围只有“货运代理”项，营改增之前一直都是以公司名义在地税代开“公路、内河货物运输业统一发票”并按3%交营业税，现在营改增后能不能到国税代开增值税运输专票还是只能开服务业的发票？税率是按服务业6%交还是运输业11%交？谢谢老师！老师回答：属于营改增行业，现代服务业—物流辅助服务，一般纳税人的税率6%，小规模的征收率3%。问题2：企业2013年8月1日后购买的小汽车是可以抵扣进项税吗？老师回答：财税[2013]37号文中附件2的“原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣”。文件2013年8月1日起执行，原先营改增试行法规自动失效。问题3：请教:营转增后服务业分包给个人的信息服务费,个人能去国税代开发票吗?其他已试点地区有类似个人信息服务代开发票吗?都需要什么手续?老师回答：个人可以去国税代开，只是不能开专用发票。一般来说是合同、人个的身份证、税款（当时就扣），具体请再咨询下当地税局。问题4您好，我公司属于运输行业，如果在8月份客户把我们7月份给开的发票退回来,要求我们开11%的税票,我们该怎么办？老师回答：这种退回，总局有文件。只能开具普遍发票，不能开专用发票。关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告国家税务总局公告2012年第42号（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。

税务实务类问题及答疑问题1：增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣请问这句话是什么意思？技术服务费的老师回答：关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知-财税[2012]15号规定自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。……增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。……（也就是说初次购买开票系统+技术服务费所得到的价税合计增值税票的价税合计金额全额可以抵扣增值税，自然此票面的税额也就不能再进入进项税了。）。 问题2：老师好！请问8月1日后个体运输户要怎么到国税局代开运输增值税专票？都需要什么资料？有没有文件？谢谢解答！以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于粮食的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。根据《国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知》（国税函[2008]1007号）的规定，挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。（1）以各种豆类加工的豆制品。如：豆腐、豆浆、豆奶、豆腐干等，该类豆制品以大豆为原料，通过碾磨、提浆、点卤、成型、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税。（2）以粮食为原料加工的粮食复制品。如：粉条、粉丝、粉皮、切面、挂面、拉面(不含方便面）、凉皮、烧卖皮等，该类粮食复制品以大米、绿豆、豌豆、蚕豆、玉米、地瓜、南瓜、山芋、莲藕等粮食作物为原料，通过碾磨、提浆、加热、成型、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%税率计征增值税。（3）以粮食为原料碾磨成粉状、片状或粒状的粮食加工品。如：淀粉、生粉、豆粉、豆片、豆饼、生大麦片、生燕麦片、碎玉米粒等，该类粮食加工品以大米、绿豆、豌豆、玉米、大麦、燕麦等粮食为原料，通过碾磨、提浆、发酵、烘干等简单工艺加工制成的生制品，按农业产品13%\税率计征增值税二.食用植物油植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。根据《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[94）财税字第026号]规定，棕榈油、棉籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税。根据《国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复》（国税函[2001］248号）规定，根据《国家税务总局关于〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993]15l号)对"用植物油"注释，薄荷油未包括在内，因此，薄荷油应按17％的税率征收增值税。 问题6：某一般纳税人，当月销售合计112490，销售给小规模纳税人37000，开普票，问应交增值税？热心网友谭孝文回答：一般纳税人销售，无论开什么发票，也无论开票给小规模还是给一般纳税人，销项税率一律为17%；至于企业应交增值税是多少，那就要看他是否有进项税金抵扣；1）没有进项税抵扣者，均按销售额*17%计交增值税，应交增值税=112490*17%=19123.30元；2.）如果有进项税抵扣，企业应交增值税=销项税-进项税。问题7：税局批准的坏账才可以纳税调减，那还需要确认或冲销递延所得税吗？老师回答：递延所得税的产生是资产或负债的计税基础和财务的账面价值不一致而产生，通常产生的环节是企业发生了税局暂不认可的成本或收入。就像你说的存货问题，如果计提了坏账在计提当年税局对此不认可，这时候产生了企业的递延所得税资产，资产的账面价值小于计税基础。当此应收真的形成坏账，无法收回时且税局又批准了，在税前扣减时是会将企业账上的递延所得税处理掉的。分录来说，计提坏账当时会产生，借：递延所得税资产\借：所得税费用\贷：应交税费——应交所得税，这个时点财务的理解是当期多交了所得税，会在以后坏账实际产生时扣回来；到了坏账实际发生并税局认可年度，缴所得税时，借：所得税费用\贷：递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税。问题8：公司购入微波炉,后用于职工福利,应该通过购销处理,怎么不可以抵扣进项税呢？老师回答：外购的用于福利不用做视同，进转出；如果是自产的用于福利视同销售，可以抵进项。问题9：那换种方式,公司采取的方式是,员工自行置装,公司给于一定限额内的实报实销,请问老师这种方式下,员工取得的报销款,是否需要交个人所得税?老师回答：只有公司统一制作、统一着装的这种形式不涉及，您说的这种方式，税务机关如果较真起来，还是会认定为是一种职工福利，需要并入个税的计税范围。问题10：小车用于职工福利和接送客户可以抵扣吗？老师回答：用于职工福利不可以，用于生产经营可以。接着客户广义上讲也是用于生产经营，所以通常可以扣。问题11：物流公司收到铁路提供的杂费能否抵进项税？老师回答：不可以。国家税务总局《关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）第十条第二款规定：“增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明的运杂费的不予抵扣”。问题12：请问老师，母公司拨付给子公司使用的车辆，子公司其发生的相关费用可否税前扣除?老师回答：签订合同，约定由子公司自己负担，可以税前扣除。但是应由车主承担的保险，养路费等，子公司不能入账。问题13：那给员工食堂补助的伙食补助费算不算在个税范围内？老师回答：对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个税。这一块补贴给食堂的，就不用交个税。如果发放现金给员工，则需要交个税。问题14：公司给员工付的房租,还用并入工资交个税么,这个房租记入什么科目好啊？老师回答：公司统一出面，租房屋，开发票较好。员工宿舍，不用交个税。问题15：购小汽车为单位的台头写公司名称还是老板的名字？老师回答：写公司名称入公司帐，抵扣进项，提折旧，后续相关费用支出可以税前列支，写老板名字反之。

会计实务类问题及答疑问题1：老师，我想问一下，对于政府的专项拨款该怎么做账务处理？老师回答：首先要明确企业适用的准则问题。现在准则、制度及老准则、行业会计制度并存，对于同一交易的会计处理规定并不相同。按照财政部印发新准则、新准则指南的文件，执行新准则的企业执行新准则、新准则指南、解释，不再执行原准则、制度、各项专业办法、问题金解答。但是原准则、制度乃至行业会计制度都没有废止。因此讨论问题是首先要明确的就是企业适用的会计准则（或制度）。以下讨论仅限于执行新准则的企业。如果是减免税必须分清是直接减免还是先征后返。直接减免不需要进行会计处理，只需要披露。如果先征后返，返的减免税应当计入营业外收入-补贴收入。具有专门用途的政府拨款需要先判断是属于政府补助还是资本性投入？属于政府补助再区分是与收益有关还是与资产有关。与收益有关计入当期损益，与资产有关计入递延收益。属于资本性投入仍通过专项应付款核算，形成资产计入资本公积，未形成予以核销。判断是资本性投入还是政府补助的关键不在于是否专门拨款或有指定用途，而在于是否无偿取得，政府是否因此享有所有权，企业是否在将来需要归还。如果政府不享有所有权，则属于政府补助，视具体情况计入当期损益或递延收益。。 问题2：老师，我是一名从事工程行业会计的新手，请大家帮忙指导，我单位有国税，地税两种票，怎么区别什么情况下开什么票，原来会计把国税票的收入记主营业务收入，地税票的收入记其它业务收入，这样做对吗 热心网友回答：不对，属于国税征税的业务开国税票，属于地税征税的业务开地税票。 问题3：请问，上年汇缴已做调增的白条支出，汇缴后拿到发票，帐务如何处理，上年多缴纳的税款如何抵减？回答：《企业所得税法》第五十三条规定：“企业所得税是按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止”。由此产生“跨年度处理事项”。《发票管理办法》第二十一条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票”。企业用税法所不认可的凭据入账，计入成本费用，则产生“白条费用”。问题4：季节性停用的固定资产，停用期间可以计提折旧吗？ 老师回答：可以提。 问题5：老师您好!单位购土地交了土地出让金和一些印花税,耕地占用税,契税等,我们该人那里,分录怎么做,谢谢！老师回答：新准则土地出让金、契税、耕地占用税计入无形资产，印花税计入管理费用——印花税中。小准则，印花税计入营业税金及附加。 问题6：老总从公司借支款项,是否在年底要全部还清呢?如果还不清,该怎样处理呢? 老师回答：还清，如果不还年末有挂账税局会认为是向股东分配的利润，要求扣个税什么。 问题7：老师好,我们公司是工业企业,销售仪器,价款包括仪器的终身包修费,我是记提一部分维修费么?比如去维修时发生的维修费如何处理啊去维修发生的路费,住宿费都可以记入成本么?老师回答：执行企业会计准则，作为预计负债处理，但所得税前不允许扣除，执行小准则不需要计提；维修发生的相关费用一般作为销售费用核算，不计入产品的成本。 问题8：老师:计提的工会经费:我借:管理费用贷:应付职工薪酬-工会经费.交纳时:借:应付职工薪酬贷:银行存款.这样对吗?老师回答：是的问题9：老师,一般纳税人购入的税控卡.要怎么样做分录呢老师回答：计入固定资产，如果是新购的，可以全额减征税额。借：固定资产，贷：银行存款。计提折旧，借：管理费用，贷：累计折旧。减征税额时，借：应交税费-减征税额，贷：递延收益。再同时冲减计提的折旧计入营业外收入，借：递延收益贷：营业外收入。问题