作业成本管理制度

作业成本管理制度一、总则（一）目的为了加强公司成本管理，提高成本核算的准确性和成本控制的有效性，推行作业成本管理理念，特制定本作业成本管理制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各生产车间、各作业环节以及与之相关的各项经营活动。（三）基本原则1.准确性原则成本核算应准确反映各项作业活动所消耗的资源，确保成本信息真实可靠，为公司决策提供有力支持。2.相关性原则成本核算应与公司的生产经营活动紧密相关，明确成本发生的原因和归属，便于成本分析和控制。3.及时性原则及时收集、整理和分析成本信息，以便及时发现问题并采取相应措施，保证成本管理工作的时效性。4.全面性原则涵盖公司生产经营的全过程，对所有作业活动进行成本核算和管理，避免成本遗漏。5.效益性原则在成本管理过程中，要权衡成本与效益的关系，确保成本管理措施的实施能够为公司带来经济效益的提升。二、作业成本管理的基本概念（一）作业作业是指企业为了达到其生产经营目标所进行的与产品相关或对产品有影响的各项具体活动。例如，产品设计、原材料采购、生产加工、质量检验、销售配送等。（二）作业链作业链是指企业为了满足顾客需求，从原材料采购开始，经过一系列作业活动，直至将产品交付给顾客的整个过程所形成的链条。（三）价值链价值链是指企业作业链上各项作业所创造的价值总和。它不仅包括生产经营过程中的各项增值作业，还包括与企业生产经营相关的各项辅助作业。通过对价值链的分析，可以找出企业的核心竞争力所在，以及哪些作业活动能够为企业创造价值，哪些作业活动需要进行优化或改进。（四）成本动因成本动因是指导致成本发生的因素。它可以分为资源动因和作业动因。资源动因反映了作业对资源的消耗情况，是将资源成本分配到作业的依据；作业动因反映了产品对作业的消耗情况，是将作业成本分配到产品的依据。三、作业成本核算（一）作业识别与分类1.各部门应根据公司的生产经营流程和业务特点，对各项作业活动进行详细识别，并按照一定的标准进行分类。分类标准可以根据作业的性质、功能、产出等因素进行确定。2.常见的作业分类包括：生产作业、管理作业、销售作业、研发作业、采购作业、质量控制作业等。（二）资源识别与分类1.资源是指企业在生产经营过程中所消耗的各种经济资源，如原材料、人工、设备、能源、场地等。2.各部门应按照资源的性质和用途，对资源进行详细识别和分类。分类标准可以根据资源的实物形态、价值形态、成本习性等因素进行确定。3.常见的资源分类包括：直接材料、直接人工、制造费用（如设备折旧、水电费、办公费等）、管理费用、销售费用、研发费用等。（三）资源动因分析与确定1.资源动因分析是指找出导致资源消耗的原因，并确定资源动因。资源动因应能够合理地反映作业对资源的消耗情况。2.在确定资源动因时，应考虑以下因素：资源的消耗与作业活动的相关性；资源动因数据的可获取性和可靠性；资源动因与成本计算结果的准确性和合理性。3.例如，对于生产车间的设备折旧费用，资源动因可以确定为设备的使用工时；对于办公部门的水电费，资源动因可以确定为办公面积等。（四）作业成本库的建立1.根据作业分类和资源动因，将各项资源成本分配到不同的作业成本库中。作业成本库是指归集各项作业所消耗资源成本的集合。2.每个作业成本库应具有明确的作业内容和成本范围，以便于成本核算和管理。（五）作业动因分析与确定1.作业动因分析是指找出导致作业成本发生的原因，并确定作业动因。作业动因应能够合理地反映产品对作业的消耗情况。2.在确定作业动因时，应考虑以下因素：作业的执行频率与产品产量的相关性；作业动因数据的可获取性和可靠性；作业动因与成本计算结果的准确性和合理性。3.例如，对于生产作业中的机器加工工序，作业动因可以确定为机器加工工时；对于销售作业中的订单处理工序，作业动因可以确定为订单数量等。（六）产品成本计算1.根据作业动因，将作业成本库中的成本分配到各个产品中，计算产品的总成本和单位成本。2.产品成本计算的基本公式为：产品成本=∑（作业成本库分配率×该产品消耗的作业动因量）其中，作业成本库分配率=该作业成本库的总成本÷该作业成本库的总作业动因量四、作业成本控制（一）成本控制目标设定1.根据公司的战略目标和经营计划，结合作业成本核算结果，设定各作业环节的成本控制目标。成本控制目标应明确、具体、可衡量，并具有一定的挑战性。2.成本控制目标可以按照年度、季度或月度进行分解，落实到各部门和各岗位，以便于实施和考核。（二）成本控制措施制定1.针对各作业环节的成本控制目标，制定相应的成本控制措施。成本控制措施应包括以下几个方面：优化作业流程，消除不必要的作业环节，提高作业效率，降低作业成本。加强资源管理，合理配置资源，提高资源利用率，降低资源消耗。建立成本预算制度，对各项作业活动的成本进行预算控制，及时发现和纠正成本偏差。加强成本分析和考核，定期对成本控制情况进行分析和评价，对成本控制效果显著的部门和个人进行奖励，对成本控制不力的部门和个人进行惩罚。2.在制定成本控制措施时，应充分考虑公司的实际情况和各作业环节的特点，确保措施具有可操作性和有效性。（三）成本控制的执行与监督1.各部门应按照制定的成本控制措施，认真组织实施，确保成本控制目标的实现。2.公司应建立健全成本控制监督机制，定期对各部门的成本控制情况进行检查和监督，及时发现问题并督促整改。3.成本控制监督可以采用内部审计、财务检查、统计分析等多种方式进行，确保成本控制措施的严格执行。（四）成本控制效果评估1.定期对成本控制效果进行评估，分析成本控制目标的完成情况，总结成本控制工作中的经验教训。2.成本控制效果评估可以采用以下指标进行：成本降低率=（预算成本实际成本）÷预算成本×100%作业效率提升率=（改进后作业效率改进前作业效率）÷改进前作业效率×100%资源利用率提高率=（改进后资源利用率改进前资源利用率）÷改进前资源利用率×100%3.根据成本控制效果评估结果，及时调整成本控制措施，不断优化成本管理工作，提高公司的经济效益。五、作业成本分析（一）成本性态分析1.分析各项作业成本与业务量之间的关系，确定成本的性态，即固定成本、变动成本和混合成本。2.通过成本性态分析，有助于公司了解成本的变化规律，为成本预测、决策和控制提供依据。（二）作业成本差异分析1.计算实际作业成本与预算作业成本之间的差异，分析差异产生的原因。2.作业成本差异分析可以从以下几个方面进行：资源动因差异分析：分析实际资源动因量与预算资源动因量之间的差异，以及由此导致的资源成本差异。作业动因差异分析：分析实际作业动因量与预算作业动因量之间的差异，以及由此导致的作业成本差异。作业成本库分配率差异分析：分析实际作业成本库分配率与预算作业成本库分配率之间的差异，以及由此导致的产品成本差异。3.通过作业成本差异分析，找出成本控制中的薄弱环节，采取针对性措施进行改进，提高成本管理水平。（三）成本效益分析1.对各项作业活动的成本和效益进行分析，评估作业活动的经济性。2.成本效益分析可以采用以下指标进行：成本效益率=作业活动的效益÷作业活动的成本净收益=作业活动的效益作业活动的成本3.通过成本效益分析，确定哪些作业活动能够为公司带来最大的经济效益，哪些作业活动需要进行优化或取消，为公司的决策提供参考依据。（四）作业成本分析报告1.定期编制作业成本分析报告，向公司管理层汇报作业成本核算、控制和分析的情况。2.作业成本分析报告应包括以下内容：作业成本核算结果，包括各作业成本库的成本构成、产品成本计算结果等。成本控制情况，包括成本控制目标完成情况、成本控制措施执行情况等。成本分析结果，包括成本性态分析、作业成本差异分析、成本效益分析等。存在的问题及改进建议，针对成本管理工作中存在的问题，提出相应的改进建议和措施。3.作业成本分析报告应数据准确、分析深入、建议可行，为公司管理层提供全面、客观的成本信息，支持公司的决策和管理。六、作业成本管理的信息化建设（一）信息化系统选型1.根据公司的作业成本管理需求和实际情况，选择适合的信息化系统。信息化系统应具备作业成本核算、成本控制、成本分析、数据查询与报表生成等功能。2.在选型过程中，应充分考虑信息化系统的稳定性、安全性、易用性、可扩展性等因素，确保系统能够满足公司未来发展的需要。（二）信息化系统实施1.制定信息化系统实施计划，明确实施步骤、时间节点和责任人。2.在实施过程中，应做好以下工作：数据准备：收集、整理和录入与作业成本管理相关的数据，确保数据的准确性和完整性。系统配置：根据公司的实际情况，对信息化系统进行参数设置和功能配置，使其符合公司的作业成本管理要求。用户培训：对相关人员进行信息化系统操作培训，使其熟悉系统的功能和使用方法。系统测试：对信息化系统进行全面测试，确保系统的稳定性和可靠性。上线运行：在完成系统测试后，正式将信息化系统上线运行，并做好系统的维护和优化工作。（三）信息化系统应用与维护1.各部门应积极应用信息化系统，充分发挥其在作业成本管理中的作用。通过信息化系统，实现成本数据的实时