会计帐目管理制度

会计帐目管理制度一、总则（一）目的为了加强公司会计帐目管理，规范会计核算行为，保证会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司的会计帐目管理。（三）基本原则1.合法性原则：会计帐目管理应当符合国家法律法规的规定。2.真实性原则：会计帐目应当真实记录公司的经济业务活动，不得虚假记载。3.准确性原则：会计核算应当准确无误，确保会计信息的质量。4.完整性原则：会计帐目应当全面、完整地反映公司的财务状况和经营成果。5.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，确保会计信息的时效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据公司业务规模和管理要求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备一定的会计工作经验。2.公司根据业务需要，配备足够数量的会计人员，确保会计工作的正常开展。会计人员应定期参加培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作，制定会计核算办法和财务管理制度，并监督执行。审核重要财务事项，对财务报表的真实性、准确性、完整性负责。组织编制财务预算和财务分析报告，为公司决策提供依据。协调与税务、审计等部门的关系，维护公司的合法权益。负责会计人员的培训、考核和管理工作，提高会计人员的业务水平和工作效率。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和公司的会计核算办法，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。负责公司各项资产的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产的安全完整。负责公司各项收入、成本、费用的核算和管理，正确计算和缴纳各项税费。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限妥善保管会计凭证、会计帐簿、财务报表等会计资料。完成领导交办的其他工作任务。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记会计帐簿依据的书面凭证。2.公司应根据实际发生的经济业务事项，及时取得或填制原始凭证，并确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证的内容应包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应连续编号，编号方法应符合会计制度的规定。4.会计凭证的填制应字迹清晰、内容完整、数字准确、摘要简明扼要，不得涂改、挖补。记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。5.会计凭证的审核应重点审核以下内容：原始凭证的真实性、合法性、完整性；记账凭证的编制是否符合会计制度的规定，会计分录是否正确，摘要是否简明扼要，金额是否准确，所附原始凭证是否齐全等。审核无误的会计凭证，应由审核人员签名或盖章。（二）会计帐簿1.公司应按照国家统一的会计制度和公司的会计核算办法，设置会计帐簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性帐簿。2.会计帐簿的启用应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称，并在帐簿扉页上附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。3.会计帐簿的登记应根据审核无误的会计凭证进行，登记时应做到内容完整、数字准确、摘要简明扼要、字迹清晰，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。4.会计帐簿应定期核对，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。帐证相符是指会计帐簿记录与会计凭证的有关内容核对相符；帐帐相符是指不同会计帐簿之间的记录核对相符，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间的核对；帐实相符是指会计帐簿记录与实物及款项的实有数额核对相符，包括现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符、银行存款日记账账面余额与银行对账单核对相符、各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对相符、各种应收、应付款项明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对相符等。5.会计帐簿的结账应按照会计制度的规定进行，结账前应将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并核对无误。结账时，应结出每个账户的期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”或“本年累计”字样，同时在下面划通栏单红线。年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年合计”字样，同时在下面划通栏双红线。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（三）财务报表1.公司应按照国家统一的会计制度和公司的会计核算办法，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务报表的编制应根据审核无误的会计帐簿记录和其他有关资料进行，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。3.财务报表应加盖公司公章，并由公司负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的公司，还应由总会计师签名并盖章。4.公司应定期对财务报表进行分析，撰写财务分析报告，为公司决策提供依据。财务分析报告应包括公司财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，以及存在的问题和建议等内容。四、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指公司在会计核算过程中形成的，记录和反映公司经济业务活动的重要历史资料和证据，包括会计凭证、会计帐簿、财务报表、会计电算化数据备份、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、财务审计报告、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与装订1.会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理。会计凭证应按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码、记账凭证张数和附件张数等内容。会计帐簿应在年度终了后，将活页帐簿装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、帐簿名称、页数等内容。财务报表应按月或按年装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、报表名称、页数等内容。2.会计档案的装订应牢固、整齐，不得有折角、缺页、掉页等现象。装订时应使用棉线在左上角或左侧装订，并在装订处加封签，由装订人员在封签处签名或盖章。（三）会计档案的保管1.公司应设立专门的会计档案保管库（柜），指定专人负责会计档案的保管工作。会计档案保管人员应具备一定的会计专业知识和档案管理知识，熟悉会计档案的保管要求和查阅手续。2.会计档案应分类存放，按照会计凭证、会计帐簿、财务报表等类别分别存放，并建立相应的索引和目录，便于查找和查阅。会计档案应存放于干燥、通风、防火、防潮、防虫的地方，确保会计档案的安全完整。3.会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。会计凭证、会计帐簿、财务报表等主要会计档案的保管期限为永久或定期，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。4.会计档案保管人员应定期对会计档案进行检查和盘点，确保会计档案的安全完整。如发现会计档案有损坏、丢失等情况，应及时报告并采取相应的措施进行处理。（四）会计档案的查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案，应填写《会计档案查阅申请表》，经会计主管人员批准后，方可查阅。查阅会计档案时，应在指定的地点进行，不得将会计档案携带出保管库（柜）。查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.公司外部人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准后，方可查阅。查阅会计档案时，应有公司会计人员在场陪同，查阅人员不得将会计档案携带出公司。查阅人员如需复印会计档案，应经会计主管人员批准，并在复印件上加盖公司公章。3.公司内部人员借阅会计档案，应填写《会计档案借阅申请表》，经会计主管人员批准后，方可借阅。借阅期限一般不得超过10天，如需延期使用，应办理续借手续。借阅人员不得将会计档案转借他人，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。4.公司外部人员借阅会计档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准后，方可借阅。借阅期限一般不得超过7天，如需延期使用，应办理续借手续。借阅人员不得将会计档案转借他人，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。借阅人员如需复印会计档案，应经会计主管人员批准，并在复印件上加盖公司公章。（五）会计档案的销毁1.会计档案保管期满，需要销毁时，应由会计档案保管人员提出销毁意见，会同会计机构负责人、会计主管人员共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。会计档案销毁清册应包括会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等内容。2.会计档案销毁清册编制完成后，应报经公司负责人批准。公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见后，方可进行销毁。3.销毁会计档案时，应由公司会计机构、档案管理机构共同派员监销。监销人员在销毁会计档案前，应按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；销毁后，应在会计档案销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告公司负责人。4.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。五、会计监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责，对公司的经济业务活动进行全过程监督。2.会计机构和会计人员应按照国家统一的会计制度和公司的会计核算办法，对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.会计机构和会计人员应按照国家统一的会计制度和公司的会计核算办法，对会计帐簿记录进行核对，对帐证不符、帐帐不符、帐实不符的情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。4.会计机构和会计人员应按照国家统一的会计制度和公司的财务管理制度，对财务报表进行审核，对财务报表的真实性、准确性、完整性负责。如发现财务报表存在问题，应及时查明原因，并按照规定进行调整和更正。5.公司应建立健全内部审计制度，加强对公司财务收支、经济活动和内部控制的审计监督。内部审计机构应定期对公司的会计帐目进行审计，检查会计核算是否符合国家统一的会计制度和公司的会计核算办法，财务报表是否真实、准确、完整，内部控制制度是否健全有效等。内部审计机构应及时向公司负责人报告审计结果，并提出改进建议。（二）外部监督1.公司应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计帐簿、财务报表等会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。2.公司应按照国家有关规定，定期