财务共享：理论与实务（第2版·立体化数字教材版）讲义 15第十五章 核算中心

财务共享：理论与实务第十五章核算中心本章学习目的本章重点是掌握财务共享模式下会计核算的基本原理：了解核算中心的定位和典型业务；熟悉财务共享模式下，核算中心的实训技能。元年版权所有核算中心概述核算中心实训典型业务及系统实现思考题核算中心概述核算中心的定位

企业设立财务共享服务中心之后，一般会将非共享业务的会计处理交由核算中心处理。一般而言，核算中心主要负责处理以下业务：非财务共享业务的会计处理。譬如，投融资业务、营业外收支业务等。财务共享服务中心推送到核算中心的凭证的后续处理，包括审核、记账等。编制分子公司财务报表和集团合并报表。核算中心的典型业务核算中心的主要业务为非共享业务的会计核算工作，典型的业务如表所示：分类内容投资股权投资、债权投资、证券投资等。融资内部融资、债务融资、权益融资等。债务重组债务转移、债务抵销、债务豁免、债务混同、削债、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、融资减债、修改其他债务条件等。结转期间损益结转间接生产成本、结转营业成本、结转销售成本、结转本年利润等。营业外收入固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、政府补助、捐赠利得、教育附加返还款等。营业外支出公益性捐赠支出、罚款支出、非货币性资产交换损失、盘亏损失等。核算中心实训实训目标1.熟悉企业非共享业务在财务共享系统中的处理流程2.掌握企业会计期末通过财务共享系统进行结账、生成报表的操作方式案例分析财务共享系统已经将公司的共享业务进行了自动化流程处理，向阳汽车有限公司建立核算中心，主要进行非共享业务的会计处理、财务共享服务中心推送到核算中心的凭证的后续处理，会计期末的损益结转和报表的出具。任务背景1234核算中心是企业会计账务处理流程的最终环节。核算中心包括凭证模块和报表模块。在企业发生非共享业务时，如总公司的投融资业务，核算会计在凭证模块新增凭证。公司所有的凭证包括共享业务凭证和非共享业务凭证分别由会计主管审核和核算会计记账。期末，核算会计在凭证模块进行期末结账，进行成本结转、结转期间损益、关账。结账后，会计主管在报表模块查询报表，结束本月所有的财务工作。操作流程及操作要点首先由核算会计对财务共享中心流转至核算中心的会计凭证或核算会计在核算中心新增的会计凭证进行现金流量分析。会计主管登录系统对所有的会计凭证进行审核。审核完毕后，核算会计进行凭证记账处理。当所有的业务凭证都完成审核、记账后，核算会计进行月末结账。最后，会计主管查看报表。典型业务及系统实现获得政府补助2024年6月3日，集团公司收到政府补贴资金232.0231万元，存入银行账户，经确认该笔款项与收益相关。业务内容一、新增会计凭证登录用户：核算会计切换身份至核算会计,单击“总账-凭证管理”菜单下的“凭证录入”按钮,新增一张空白记账凭证。选择所属账簿为“SXXXXX向阳汽车有限公司”，选择日期为2024年6月3日,凭证字为“记”，填写摘要为

“其他01”，输入借方科目为“银行存款”,借方金额为“2320231”，输入贷方科目为“政府补助利得”，贷方金额为“2320231”。单击“保存”按钮，系统默认保存后自动提交。二、现金流量分析

在凭证维护菜单下可以查看所有推送到核算中心的凭证，包括共享中心和非共享中心生成的凭证。核算会计需要给所有凭证进行现金流量分析。登录用户：核算会计切换身份至核算会计，单击“总账-凭证管理-凭证维护”，进入凭证维护界面。选择一张收付款凭证，单击凭证号，查看凭证详细内容。在凭证展示界面中单击“现金流量”按钮，在弹出的“现金流量”框中，“对方科目”选择“政府补助利得”，“主表项目”选择“收到其他与经营活动有关的现金”，金额为“2320231”。单击“保存”按钮。三、审核会计凭证

会计主管需要审核所有凭证，包括推送至核算中心的凭证及在核算中心编制的凭证。登录用户：会计主管单击“总账-凭证管理-凭证维护”，进入凭证维护界面。勾选需要审核的凭证，单击右上角的“审核”按钮，提示“审核成功1条”。四、记账

核算会计需要将核算中心的所有凭证记账处理。登录用户：核算会计单击“总账-凭证管理-凭证记账”，进入凭证记账界面。勾选需要记账的账簿,单击右上角的“记账”按钮，提示“您确定开始凭证记账？”，点击确定。已经审核且记账的凭证无法修改或删除，若想修改该凭证，则必须对该凭证先“反记账”再“撤销审核”、“撤销提交”。五、期末结转

元年版权所有核算中心所有凭证都审核、记账完毕后，月末核算会计结账。登录用户：核算会计单击“总账-期末处理-结转成本”，进入成本结转界面。勾选需要结转成本的账簿，点击“手工结转”，成本结转成功。切换身份到会计主管，单击“总账-凭证管理-凭证维护”，对生成的结转成本凭证进行审核；切换身份到核算会计，单击“总账-凭证管理-凭证记账”，对生成的结转凭证进行记账。切换身份到核算会计，单击“总账-期末处理-结转损益”，勾选需要结转损益的账簿，点击“手工结转”，期间损益结转成功。切换身份到会计主管，单击“总账-凭证管理-凭证维护”，对生成的结转成本凭证进行审核；切换身份到核算会计，单击“总账-凭证管理-凭证记账”，对生成的结转凭证进行记账。点击“期末结账”，勾选需要期末结转的公司,通过界面右上角的结账按钮进行结账。六、查看报表登录用户：会计主管在“总账-报表查询”菜单下，分别单击“科目余额表”和“试算平衡表”按钮，界面展示报表。点击“现金流量-现金流量表”，界面展示现金流量表。七、结账并核对答案

在做完所有模块的演示案例和课后习题后，学生已经熟练掌握共享系统的业务操作流程。在进入期末考核前，可以先结账出具报表，核对的公告中推送答案，修改平时作业，保证期末考试前系统中的单据、凭证、报表完全正确，否则平时作业中的错误将影响期末考试结果。八、修改平时作业结账后如果需要修改平时作业，可以按照“反期间损益结转一反成本结转一反记账一反审核”的顺序恢复结账前状态，修改凭证。结账时，系统会自动生成结转损益凭证，反结账后，凭证自动删除。九、注意事项

成本及损益结转前确保所有凭证都已完成审核以及记账做完结转成本和结转损益自动生成的两个凭证也需要审核和记账若凭证号出现断号，无法结账期末反结账的流程为：反结账-反记账-