中医医院药品会计中药账务处理管理制度​

中医医院药品会计中药账务处理管理制度​

一、总则1.为加强中医医院中药账务处理的规范化、科学化管理，确保中药财务信息的准确、完整，保障医院中药业务的正常运转和经济核算的准确性，依据国家相关财务法规、医院财务制度及中药管理的相关规定，特制定本制度。2.本制度适用于医院内负责中药账务处理的药品会计及相关财务人员，涉及中药采购、储存、调配、销售等各个环节的账务管理工作。二、账务处理职责分工1.药品会计-负责中药账务处理的整体工作，严格按照财务制度和相关规定对中药业务进行准确的账务记录。-审核中药采购、出入库等相关凭证，确保凭证的真实性、合法性和完整性。-定期编制中药财务报表，如库存报表、成本报表等，为医院管理决策提供准确的财务数据支持。-协助医院资产管理部门对中药库存进行定期盘点，核实账实是否相符，并对盘盈、盘亏等情况进行相应的账务处理。2.采购及仓库管理人员-采购人员负责及时将中药采购合同、发票、入库单等相关资料传递给药品会计，确保财务核算的及时性。-仓库管理人员严格执行中药出入库手续，准确填写出入库记录，并定期与药品会计核对账目，保证账物一致。三、中药采购账务处理1.采购预算-每年年末，药品会计会同采购部门、临床科室等，根据医院的业务发展规划、历史用药数据以及市场价格波动等因素，编制下一年度的中药采购预算。预算需明确各类中药的采购品种、数量、预计价格及采购总额等信息，并报医院管理层审批。2.采购合同管理-采购部门签订中药采购合同后，应及时将合同副本交至药品会计备案。合同中需明确采购品种、规格、数量、价格、付款方式、交货时间等关键条款，药品会计据此进行后续账务处理的准备工作。3.发票及入库单审核-药品会计收到采购发票后，应仔细核对发票内容与采购合同、入库单是否一致，包括药品名称、规格、数量、单价、金额等信息。同时，审核发票的真实性、合法性，确保发票符合税务及财务要求。-对于入库单，药品会计要检查其填写的规范性和准确性，核实入库数量与实际到货数量是否相符，入库日期是否准确记录。只有审核无误的发票和入库单才能作为账务处理的原始凭证。4.账务记录-采用权责发生制进行账务处理，在中药验收入库时，根据发票金额及相关税费，借记“库存物资-中药”科目，贷记“应付账款-中药供应商”科目。若采购过程中发生运输费、装卸费等相关费用，应根据实际情况合理分摊计入中药成本。-支付货款时，根据付款凭证，借记“应付账款-中药供应商”科目，贷记“银行存款”或“零余额账户用款额度”等科目。若存在现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款，实际获得的现金折扣冲减“财务费用”科目。四、中药储存账务处理1.库存计价方法-中药库存采用加权平均法进行计价。药品会计定期计算中药的加权平均单位成本，以此确定发出中药的成本和期末库存成本。加权平均单位成本计算公式为：加权平均单位成本=（期初库存金额+本期购入金额）÷（期初库存数量+本期购入数量）。2.库存盘点-每月末，药品会计协同仓库管理人员对中药库存进行实地盘点。盘点结束后，仓库管理人员编制库存盘点表，详细记录每种中药的实际库存数量、规格、批次等信息。-药品会计将盘点结果与库存账目进行核对，对于盘盈、盘亏情况进行详细记录。盘盈时，借记“库存物资-中药”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；盘亏时，做相反分录。查明原因后，按照医院相关规定进行处理，将“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目余额转入相应科目，如属于正常损耗，计入“管理费用”科目；属于责任人赔偿的，计入“其他应收款”科目等。3.库存跌价准备-每季度末，药品会计根据市场价格波动、中药有效期、质量状况等因素，对中药库存进行减值测试。若发现中药的可变现净值低于其账面价值，应计提库存跌价准备。计提时，借记“资产减值损失-计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备-中药”科目。已计提跌价准备的中药价值以后又得以恢复的，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备-中药”科目，贷记“资产减值损失-计提的存货跌价准备”科目。五、中药调配与销售账务处理1.调配环节-药房从仓库领取中药用于调配时，仓库管理人员填写出库单，注明领用部门、药品名称、规格、数量等信息。药品会计根据出库单，借记“药品-药房-中药”科目，贷记“库存物资-中药”科目。-药房在调配过程中，若发生中药损耗等情况，应及时记录并报药品会计。药品会计根据实际情况进行账务处理，如属于正常损耗，计入“医疗业务成本-药品费”科目；属于非正常损耗，按照规定追究相关责任人责任，并进行相应的账务调整。2.销售环节-当患者缴费取药后，收费处将收费明细传递给药品会计。药品会计根据收费明细，确认中药销售收入，借记“库存现金”“银行存款”“应收医疗款”等科目，贷记“医疗收入-药品收入-中药收入”科目。同时，按照已销售中药的成本，借记“医疗业务成本-药品费”科目，贷记“药品-药房-中药”科目。-对于医保患者，药品会计应按照医保政策和相关规定，准确核算医保报销金额和患者自付金额。在收到医保部门的结算款时，借记“银行存款”“医保结算差额”科目（若存在结算差额），贷记“应收医疗款-医保”科目。六、账务核对与报表编制1.账务核对-每日下班前，药品会计应核对当天的中药出入库账目与仓库管理系统记录是否一致，确保数据的准确性和及时性。如发现差异，应及时查明原因并进行调整。-每月末，药品会计与采购部门核对中药采购付款情况，与药房核对中药库存及销售情况，与财务总账会计核对相关科目余额，保证账账相符。2.报表编制-药品会计每月编制中药库存报表，详细反映各类中药的期初库存、本期购入、本期发出、期末库存数量和金额等信息，为医院库存管理提供数据支持。-每季度编制中药成本报表，分析中药采购成本、储存成本、调配成本及销售成本等构成情况，为医院成本控制和定价决策提供依据。-年度终了，药品会计编制中药财务年度报表，全面总结医院中药业务的财务收支情况、资产负债状况等，作为医院年度财务报告的重要组成部分。七、档案管理1.凭证管理-药品会计应妥善保管中药账务处理过程中涉及的各类原始凭证和记账凭证，包括采购发票、入库单、出库单、付款凭证、盘点表等。凭证应按照时间顺序和类别进行整理，装订成册，并注明凭证的起止日期、凭证编号、凭证张数等信息。-凭证的保管期限按照国家财务档案管理规定执行，一般为30年。保管期满需要销毁的，应按照规定的程序进行销毁，销毁前需编制销毁清册，并报医院领导审批。2.报表及其他资料管理-定期打印并保存中药财务报表、分析报告等资料，建立电子和纸质档案。电子档案应进行备份，存储在安全的介质上，并定期检查数据的完整性和可读性。-其他与中药账务处理相关的资料，如采购合同、预算文件、价格调整记录等，也应分类整理归档，便于查阅和追溯。八、监督与检查1.内部审计-医院内部审计部门定期对中药账务处理情况进行审计监督，检查账务处理是否符合财务制度和本管理制度的规定，财务数据是否真实、准确，内部控制是否有效。-内部审计人员可通过查阅账目、凭证、报表等资料，实地盘点库存，访谈相关人员等方式开展审计工作。对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务自查-药品会计应定期开展