国企账外账管理制度

国企账外账管理制度一、总则（一）目的为加强国有企业财务管理，规范财务核算行为，防范财务风险，确保国有资产安全完整，特制定本账外账管理制度。（二）适用范围本制度适用于国有企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，杜绝任何违法违规的账外账行为。2.真实性原则：财务核算应真实、准确、完整地反映企业经济业务活动，不得隐瞒或虚构收入、成本、费用等。3.完整性原则：企业所有经济业务都应纳入法定账簿进行核算，不得另设账外账。4.内部控制原则：建立健全内部控制制度，加强对财务收支的监督和管理，防止账外账的发生。二、账外账的定义与表现形式（一）定义账外账是指企业违反国家法律法规和财务制度规定，在法定会计账簿之外另行设置的账簿，用于记录企业部分经济业务活动，以达到隐瞒收入、虚增成本、逃避税收、转移资产等目的。（二）表现形式1.以个人名义开设银行账户，用于存放企业的部分收入或资金往来，未纳入企业法定财务核算。2.设立内部小金库，将企业的部分经营收入、罚没收入、回扣等不入账，另行存放和使用。3.通过体外循环方式，将企业的部分业务收入或成本费用在账外核算，如将某些产品销售给关联企业或个人，货款不入企业法定账户，而是直接存入账外账户。4.利用虚假发票、白条等入账，虚增成本费用，套取资金形成账外资金。5.将企业的固定资产、无形资产等资产出租、转让等收入不入账，形成账外收入。三、账外账的危害（一）财务信息失真账外账的存在使得企业财务报表不能真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果，误导投资者、债权人及其他利益相关者的决策。（二）国有资产流失通过账外账隐瞒收入、虚增成本等手段，导致国有资产被非法转移、侵占，造成国有资产的流失。（三）税收流失账外账的存在使得企业少计收入、多列成本，从而逃避国家税收，减少国家财政收入。（四）滋生腐败账外资金的存在为企业内部人员提供了贪污、挪用、受贿等腐败行为的温床，严重损害企业形象和声誉。（五）法律风险企业设置账外账属于违法行为，一旦被查处，将面临罚款、滞纳金、吊销营业执照等行政处罚，相关责任人还可能承担刑事责任。四、防范账外账的内部控制措施（一）不相容职务分离控制1.明确财务岗位设置，确保不相容职务相互分离、相互制约。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.财务审批与执行职务分离，审批人员应严格按照规定的审批权限和程序进行审批，不得越权审批；执行人员应按照审批意见办理相关业务，不得擅自更改审批内容。3.业务经办与会计记录职务分离，业务经办人员应及时将业务发生情况提交给会计人员进行记录，会计人员应根据审核无误的原始凭证进行账务处理，不得自行编造会计凭证。（二）授权审批控制1.建立健全授权审批制度，明确各岗位和人员的审批权限和审批程序。对于重大财务收支事项，应实行集体决策和联签制度。2.审批人员应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对于不符合规定的业务，审批人员应拒绝批准，并及时向上级报告。3.加强对授权审批制度执行情况的监督检查，确保各项业务按照规定的审批程序进行。（三）会计系统控制1.企业应按照国家统一的会计准则和会计制度，设置法定会计账簿，进行会计核算。会计账簿应包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.加强会计凭证的审核和管理，确保原始凭证真实、合法、有效，记账凭证编制准确、规范。会计凭证应按照规定的程序进行传递和保管，不得随意销毁或丢失。3.定期进行财务报表的编制和报送，确保财务报表真实、准确、完整。财务报表应按照规定的格式和内容进行编制，并经企业负责人、财务负责人等签字盖章后对外报送。（四）财产保护控制1.建立健全财产清查制度，定期对企业的财产进行清查盘点，确保账实相符。财产清查应包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。2.加强对财产物资的保管和使用管理，建立财产物资的出入库登记制度，明确财产物资的保管责任人和使用责任人。对于贵重物品和危险物品，应实行专人保管和专门的安全防范措施。3.对财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并调整相关账簿记录。（五）预算控制1.企业应建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整、考核等各环节的流程和要求。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，充分考虑企业的战略目标和经营计划。2.加强预算执行过程的监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，并采取有效措施进行调整和纠正。对于预算执行情况较好的部门和个人，应给予适当的奖励；对于预算执行不力的部门和个人，应进行问责。3.定期对预算执行情况进行考核评价，将预算执行情况与部门和个人的绩效考核挂钩，确保预算目标的实现。（六）运营分析控制1.企业应建立健全运营分析制度，定期对企业的经营状况、财务状况、市场情况等进行分析和评价。运营分析应采用科学的方法和指标体系，如财务比率分析、趋势分析、比较分析等。2.通过运营分析，及时发现企业经营管理中存在的问题和风险，并提出改进措施和建议。运营分析结果应作为企业决策的重要依据，为企业调整经营策略、优化资源配置提供支持。3.加强对运营分析结果的跟踪和反馈，确保改进措施得到有效落实。同时，应根据企业内外部环境的变化，及时调整运营分析的方法和指标体系，提高运营分析的科学性和有效性。（七）绩效考评控制1.建立健全绩效考评制度，明确绩效考评的目标、原则、内容、方法、程序和结果应用等。绩效考评应涵盖企业各个部门和岗位，全面评价企业的经营业绩和员工的工作表现。2.绩效考评指标应具有科学性、合理性和可操作性，能够准确反映企业的战略目标和经营计划。绩效考评方法应采用定性与定量相结合的方式，确保考评结果客观、公正。3.加强对绩效考评结果的应用，将绩效考评结果与员工的薪酬、晋升、奖励、培训等挂钩，激励员工积极工作，提高企业的整体绩效。同时，应根据绩效考评结果，总结经验教训，不断完善企业的管理制度和工作流程。五、监督检查与责任追究（一）监督检查机制1.企业内部审计部门应定期对企业的财务收支、会计核算、内部控制等情况进行审计监督，重点检查是否存在账外账行为。内部审计部门应制定详细的审计计划，明确审计范围、内容、方法和程序，确保审计工作的有效性。2.企业财务部门应加强对日常财务核算的监督管理，定期对会计凭证、账簿、报表等进行自查，及时发现和纠正财务核算中的问题。财务部门应建立健全财务内部监督制度，明确各岗位的监督职责和监督流程，确保财务工作的规范运行。3.企业纪检监察部门应加强对企业内部人员廉洁自律情况的监督检查，严肃查处利用账外账进行贪污、挪用、受贿等违法违纪行为。纪检监察部门应建立举报机制，鼓励员工对发现的账外账问题进行举报，并对举报信息进行及时核实和处理。（二）责任追究制度1.对于发现的账外账行为，企业应依法依规追究相关责任人的责任。责任追究应根据账外账行为的性质、情节和造成的后果，分别给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分；对于构成犯罪的，应依法移交司法机关追究刑事责任。2.对因账外账行为导致国有资产流失的，相关责任人应承担赔偿责任。企业应通过法律途径要求责任人赔偿损失，维护国有资产的安全完整。3.企业应将账外账行为的责任追究情况进行公开通报，以起到警示作用，防止类似问题再次发生。同时，企业应针对账外账行为暴露出的问题，及时完善内部控制制度，加强财务管理，堵塞管理漏洞。六、培训与宣传（一）培训1.定期组织企业员工参加账外账管理制度培训，提高员工对财务法规和内部控制制度的认识和理解。培训内容应包括国家法律法规、财务制度、账外账的危害、防范措施以及责任追究等方面。2.针对财务人员，应进行深入的专业培训，提高其财务核算水平和风险防范意识。培训可邀请专家学者、资深财务人员进行授课，也可组织内部经验交流和案例分析。3.对新入职员工，应将账外账管理制度作为入职培训的重要内容，使其在入职之初就了解企业的财务规范和要求，树立正确的财务观念。（二）宣传1.通过企业内部刊物、宣传栏、OA系统等渠道，广泛宣传账外账管理制度，营造良好的合规文化氛围。宣传内容应包括制度解读、案例分析、违规后果等，使员工充分认识到账外账行为的严重性。2.开展专题