税务建账个体管理制度

税务建账个体管理制度一、总则（一）目的为加强个体工商户税务建账管理，规范个体工商户财务核算，确保国家税收足额征收，保障个体工商户合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户建账管理暂行办法》等法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区范围内从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户（以下简称“个体户”）。（三）建账原则1.合法性原则：建账应符合国家法律法规和财务会计制度的规定。2.真实性原则：账目应如实反映个体户的生产经营情况。3.完整性原则：全面记录个体户的各项经济业务，不得遗漏。4.准确性原则：账目记录应准确无误，数据计算应正确。二、建账标准（一）符合下列情形之一的个体户，应当设置复式账：1.注册资金在20万元以上的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。（二）符合下列情形之一的个体户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：1.注册资金在10万元以上20万元以下的。2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。（三）达不到上述建账标准的个体户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。三、建账内容（一）复式账建账内容1.个体户应设置总分类账、明细分类账、日记账等账簿。2.总分类账应按照会计科目设置，对全部经济业务进行总括核算。3.明细分类账应根据个体户的经营特点和管理需要，设置存货、往来款项、固定资产、费用等明细科目，对各类经济业务进行明细核算。4.日记账应设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（二）简易账建账内容1.个体户应设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表。2.经营收入账应记录个体户的各项经营收入。3.经营费用账应记录个体户在经营过程中发生的各项费用。4.商品（材料）购进账应记录个体户购进商品或材料的情况。5.库存商品（材料）盘点表应定期对库存商品或材料进行盘点，并记录盘点结果。6.利润表应反映个体户一定时期内的经营成果。四、建账流程（一）准备阶段1.确定建账方式：根据个体户的实际情况，确定采用复式账或简易账。2.选择会计核算软件：如果采用电算化记账，应选择符合国家规定的会计核算软件。3.准备账簿和凭证：购买总分类账、明细分类账、日记账等账簿，以及收款凭证、付款凭证、转账凭证等会计凭证。（二）初始建账1.收集相关资料：收集个体户的营业执照、税务登记证、银行开户许可证等证件，以及开业以来的各类票据、合同等资料。2.设置会计科目：根据建账标准和个体户的经营特点，设置会计科目。3.录入初始数据：将收集到的资料进行整理，录入初始数据，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。4.试算平衡：对录入的初始数据进行试算平衡，检查账目是否平衡。（三）日常记账1.收集原始凭证：个体户在经营过程中，应及时收集各类原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单等。2.编制记账凭证：根据原始凭证，编制记账凭证，记录经济业务的发生情况。3.登记账簿：根据记账凭证，登记总分类账、明细分类账、日记账等账簿。4.结账：定期进行结账，计算本期收入、费用、利润等指标。（四）期末结账1.编制财务报表：根据账簿记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.进行财务分析：对财务报表进行分析，了解个体户的经营状况和财务状况。3.税务申报：根据财务报表，计算应纳税额，进行税务申报。五、账簿管理（一）账簿设置要求1.个体户应按照规定设置账簿，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿。2.账簿应使用钢笔、碳素笔书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或者铅笔书写。3.账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（二）账簿登记要求1.记账人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应采用规定的方法进行更正。3.实行会计电算化的个体户，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。（三）账簿保管要求1.账簿应按照规定的保管期限进行保管，不得擅自销毁。2.保管期满后，需要销毁的账簿，应按照规定的程序进行销毁。3.账簿保管期间，应妥善保管，防止丢失、损坏。六、财务核算（一）收入核算1.个体户的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入等。2.收入应按照权责发生制原则进行核算，即在收入实现时确认收入，而不是在收到款项时确认收入。3.销售货物收入应按照合同约定的收款日期确认收入；提供劳务收入应按照劳务完成进度确认收入；转让财产收入应在转让财产所有权时确认收入；利息收入应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入；租金收入应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入；接受捐赠收入应在实际收到捐赠资产时确认收入。（二）成本核算1.个体户的成本包括购进货物成本、提供劳务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2.成本应按照实际发生额进行核算，不得虚增或虚减成本。3.购进货物成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。4.提供劳务成本应包括提供劳务过程中发生的各项直接费用和间接费用。5.销售费用应包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。6.管理费用应包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。7.财务费用应包括利息支出、汇兑损失、手续费等。（三）费用核算1.个体户的费用应按照规定的标准进行核算，不得超标准列支费用。2.业务招待费应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.广告费和业务宣传费应按照当年销售（营业）收入的15%扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4.职工福利费应按照工资、薪金总额的14%扣除；工会经费应按照工资、薪金总额的2%扣除；职工教育经费应按照工资、薪金总额的2.5%扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（四）利润核算1.个体户的利润等于收入减去成本、费用后的余额。2.利润应按照规定的税率计算缴纳个人所得税。3.个体户应按照规定的期限进行利润分配，将利润分配给投资者。七、税务申报与缴纳（一）税务申报1.个体户应按照规定的期限进行税务申报，如实填写纳税申报表，报送相关资料。2.税务申报期限为每月或每季度终了后15日内。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。3.个体户应申报的税种包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税等。（二）税款缴纳1.个体户应按照税务机关核定的税额，按时缴纳税款。2.税款缴纳方式包括自行申报缴纳、代扣代缴、代收代缴等。3.个体户未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。八、监督检查（一）税务机关监督检查1.税务机关应定期对个体户的建账情况进行检查，检查内容包括账簿设置、登记、保管情况，财务核算情况，税务申报与缴纳情况等。2.税务机关在检查过程中，可以采取实地检查、调账检查、询问等方式，个体户应积极配合税务机关的检查工作，如实提供相关资料。3.税务机关对检查中发现的问题，应及时下达整改通知书，责令个体户限期整改。个体户应按照整改通知书的要求，认真进行整改，并将整改情况及时报告税务机关。（二）社会监督1.鼓励社会各界对个体户的建账情况进行监督，对发现的问题可以向税务机关举报。2.税务机关应设立举报电话、举报邮箱等举报渠道，接受社会各界的举报。对举报属实的，税务机关应按照规定给予举报人奖励。九、法律责任（一）个体户未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（二）个体户未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（三）个体户伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴