基于平衡计分卡的企业数字化转型绩效评价研究

0引言制造业是我国实体经济的关键组成部分，一直以来都是经济增长的主要动力。随着数字经济的迅猛发展，数字技术成为推动制造业高质量发展的新引擎和产业升级的主要手段。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》强调“充分发挥海量数据和丰富应用场景优势，促进数字技术与实体经济深度融合，赋能传统产业转型升级，催生新产业新业态新模式，壮大经济发展新引擎”。在“数字中国”与产业数字化浪潮的双重驱动下，以家居制造业为代表的传统制造企业正加速推进数字化转型进程。企业通过部署工业互联网、人工智能等数字技术重塑生产流程，构建智能化制造体系。但数字化转型与企业绩效的互动关系呈现显著的“双刃剑”效应：一方面，技术嵌入带来的流程优化可提升运营效率[1];另一方面，转型过程中高额的智能化设备投资、技术迭代风险以及组织能力缺口，往往导致短期财务指标承压[2]。这种转型悖论易使制造业企业陷入“转型焦虑”，亟须建立科学的绩效评估体系破解发展困局。关于数字化转型绩效评价体系方面的主流研究呈现出明显的“财务偏好”特征。如李璨等[3基于12项财务指标构建的熵权TOPSIS模型，虽能有效捕捉净资产收益、现金流等财务特征，却忽视了客户体验提升等隐性价值；肖静等[4的环境绩效研究虽纳入碳排放强度指标，但未触及数字技术对组织学习能力的重塑效应。因此，制造业企业如何平衡数字化转型与经营活动的关系，如何全面评价数字化转型对企业绩效的影响成为亟需解决的问题。一个全面、精准衡量企业数字化转型的绩效评价体系应包括财务指标和非财务指标，从而帮助企业识别出数字化转型过程中存在的问题和瓶颈，进而及时采取措施进行调整和改进，制定进一步的数字化转型战略。基于此，研究选择家居制造业龙头企业索菲亚作为样本企业，基于平衡计分卡的财务、客户、内部业务流程和学习与成长4个维度构建了绩效评价体系，并采用层次分析法和熵值法相结合的方式对指标进行赋权，对其数字化转型绩效进行评价并提出优化建议。研究结论对正处于“数字化转型深水区”的制造企业具有普适性启示，并对提高家居制造企业的竞争优势并推动整个家居制造行业发展有着重要的意义。1索菲亚的数字化转型1.1案例简介索菲亚家居股份有限公司（以下简称“索菲亚”）成立于2003年，为消费者提供全屋定制家居方案，从事全屋家具的设计研发和生产销售，于2011年在深圳证券交易所成功上市，是行业内首家A股上市公司（股票代码：002572）。索菲亚拥有覆盖全市场的完善品牌矩阵，包括以中高端市场为自标的“索菲亚”，以高精人群为目标的“司米”和“华鹤”，以大众市场为目标的“米兰纳”，四大品牌互相呼应，形成集团内部相互呼应的产品研发和供应体系，覆盖衣橱门全品类，实现纵深渠道全面发展。1.2索菲亚数字化转型过程随着数字经济的发展，大数据、人工智能等现代信息技术向制造行业不断渗透，企业之间的竞争趋向于数字化应用。在2011年索菲亚上市时，中国家居市场的需求已逐渐转向定制化，这种定制化需求也对企业提出了更高的生产和技术要求。索菲亚作为定制家居行业的领军企业，需要紧跟技术变革的步伐，利用数字技术提升企业的运营效率和市场竞争力。索菲亚数字化转型的探索道路主要包括三个阶段，见图1。1.2.1数字化基础阶段（2014—2016年）索菲亚首先对组织架构进行了重构，便于支撑企业进行数字化转型。2014年，索菲亚成立了信息中心，负责企业数字化架构设计、信息技术研发、数据处理以及组织和流程优化等工作。同时，建立了“双轨制”考核体系，传统业务KPI占比60%，数字化指标占比40%，完善了组织治理机制。其次，索菲亚进行了生产信息化升级。索菲亚投入了2.8亿元引进了德国豪迈家居智能制造生产线，实现了生产线物料、工艺、设备运行等设备数据实时采集，家居个性化定制也由原先的数据处理部负责改变为由系统自动处理订单数据，员工主要负责日常监管和系统维护。此外，索菲亚上线了大数据分析平台，推进了信息与数据的深度融合，见图2。图2数字化基础阶段流程（数据来源：索菲亚官网）1.2.2数字化提升阶段（2016—2022年）首先，索菲亚进行了数字化服务升级。2016年，索菲亚收购了极点三维，并搭建出集成了3D实时设计和自动报价等功能的数字平台——DIYHome，推进了全流程智能化改造，设计出错率从12%降至1.8%，提高了个性化定制效率和准确率，也实现“72小时出图一24小时报价”服务标准，形成了用户参与场景创造，实现用户服务升级。其次，索菲亚依托数字技术实现供应链协同。2018年，索菲亚实施了符合工业4.0标准的智能制造执行系统，将工厂内原本独立的生产过程连接成一条智能协作的数字化生产线，解决了设备之间不能直接对话的问题，同时构建了供应商管理系统，实现了图样协同设计、产能可视化管理，新品开发周期缩短40%。1.2.3数字化高质量阶段（2022年至今）2022年，索菲亚通过应用企业智慧大脑实现生产网络协同优化。该系统依托实时运营数据动态调配各厂区产能，构建覆盖全国经销商的数字化协作平台，为超5000家经销商及3万余专业技术人员提供在线作业支持。借助用户行为数据分析，索菲亚同步优化了供应链协同机制，实现采购配送计划的精准匹配。在制造环节，索菲亚搭建的数字孪生系统可将个性化订单拆解为20万种差异化板材参数，通过数字孪生技术对生产环节、设备负载等要素进行动态建模，管理人员可实时优化资源配置方案，使板材利用率提升至97.6%，设备综合效率提高了19%，推动智能制造体系实现质效双提升。1.3索菲亚数字化转型效果分析研究根据绘制的索菲亚商业模式画布来分析进行其数字化转型的影响机制。索菲亚通过数字化转型主要实现了运营数字化、服务数字化以及组织数字化，从而推动企业绩效的提升，助力企业可持续发展，见图3。1.3.1运营数字化：构建智能制造价值网络索菲亚通过打造智能制造系统，一方面实现了生产革新，智能制造系统将工厂内原本独立的生产过程连接成一条智能协作的数字化生产线，解决了设备之间不能直接对话的问题，从而提高了综合效率，智能排产系统使板材利用率达93.6%，年节约材料成本超8000万元，数字孪生工厂也将新产品试制周期从14天压缩至3天，极大提高了生产效率。此外，智能制造系统实现了供应链协同优化，通过供应商协同平台提高了准时交付率，降低了采购成本。运营数字化通过资源动态配置、过程精准控制以及网络协同，实现了降本增效。1.3.2服务数字化：重构客户价值创造路径索菲亚构建的DIYHome数字平台，能够使设计师轻松设计出定制化产品，顾客也能自己动手设计布置，还可以分享设计图纸邀请家人参与设计。在完成设计后，系统根据顾客的选择自动报价，得到顾客认可后自动拆解生产所需要的数据进行排期生产，形成了“精准识别需求一方案智能生成一产品敏捷交付”的价值链，进一步提升索菲亚个性化定制服务的效率和质量，提高用户体验感和满意度。1.3.3组织数字化：培育动态能力体系索菲亚借助数字技术实现了生产系统与信息系统的深度协同。在生产端，基于信息中心提供的实时数据分析，企业建立了智能制造人才筛选与培养机制，通过动态评估、定向培养和精准普升，持续优化人才结构。在信息端，信息中心被赋予支撑生产变革的战略职能。这种双向赋能机制使数据驱动的管理决策成为组织运营的新常态。通过生产与信息的深度融合，索菲亚实现了从数据洞察到执行反馈的闭环管理，推动组织效能持续提升。此外，信息中心针对各部门之间数据不一致的问题搭建的“双轨制”绩效考核，也推动企业培养IT人才建立系统的业务知识和专业的数字化能力，强化了业务人才的数字化意识。2索菲亚数字化转型的绩效评价2.1指标体系构建和指标权重的确定2.1.1指标体系的构建为了选取更全面、更合理的评价指标，本文基于平衡计分卡作为工具，参考《企业绩效评价标准值2022》[5]，选取了财务、客户、内部业务流程、学习与成长4个维度的17个相关指标，见表1。表1索菲亚绩效评价指标体系2.1.2指标权重的确定本文分别采用层次分析法及熵值法来确定指标的权重，得出对索菲亚数字化转型的综合绩效评价。在运用层次分析法确定权重方面[6，将专家打分人数定为10人（7名企业内部管理人员、3名会计师实务所审计人员），采用几何平均法对打分结果进行处理，通过判断矩阵得出最终权重。在运用熵值法确定权重方面[7]，采用最大—最小标准化法对数据进行标准化处理，通过熵值法计算各指标的权重。为了使得本文的综合分析更具客观性，在分别求得客观和主观权重后，利用组合赋权的方法对权重优化进行优化得出最终权重，具体计算公式为式中，Yj

为最终权重；Vj

为层次分析法所求权重；Wj

为熵值法所求权重。计算结果见表2。表2层次分析法-熵值法下的优化权重2.2索菲亚数字化转型的绩效综合评价根据前文计算的优化后的指标权重，计算得出索菲亚2014—2023年的综合得分Z，具体计算公式为（2）式中，rij

为各指标的无量纲化值。计算结果见图4、表3。在综合得分上，自索菲亚开始实施数字化转型后，综合得分持续上升，2017年的得分相较于2014年来说增长了大约91.42%。在2018—2019年，索菲亚开始加大数字化投人力度，综合得分略微下降；2021年综合得分的下降一方面是受疫情的影响，另一方面是大宗业务受重大客户到期商业承兑汇票违约的影响。2022年开始，尽管行业整体营商环境欠佳，但索菲亚在“多品牌、全品类、全渠道”的战略下，加之数字化转型的加持，得以重振旗鼓。2022—2023年，索菲亚的综合得分逐步提高，2023年相较于2021年综合得分增长了31.64%，比实施数字化转型前同比增长了97.57%，说明数字化转型对企业绩效具有显著的积极影响。综上所述，基于平衡计分卡的绩效综合得分Z来看，实施数字化转型后，索菲亚的综合绩效稳定增长，表明数字化转型在一定程度上对企业高质量发展具有积极影响。图4索菲亚数字化转型绩效的综合得分及各维度得分表3索菲亚的综合得分2.3索菲亚数字化转型的各维度绩效评价2.3.1财务维度根据财务维度的得分情况可知，索菲亚在财务维度的表现较差。受行业整体环境的影响，索菲亚的财务得分呈现下降趋势，2021年，叠加新冠疫情的影响，企业在大宗业务上出现重点问题，财务得分降到最低。但随后两年，数字化转型的效果得到体现，索菲亚的财务绩效开始逐步恢复。盈利能力方面，索菲亚的净资产收益率在2014—2020年间相对稳定，波动范围在0.16～0.19。然而，2021年受宏观经济环境、新冠疫情及大宗业务客户违约等多重因素影响，净资产收益率大幅下滑至0.02。但从2022年起，随着数字化转型的推进，净资产收益率开始恢复，至2023年已回升至0.18。同时，营业利润率也呈现出类似的恢复趋势，表明数字化转型有效降低了成本，提高了效率。偿债能力方面，流动比率在实施数字化转型后持续下降，反映出短期偿债能力的相对不足。这可能与数字化转型初期的大量投资有关。然而，长期来看，数字化有望通过提高运营效率来改善公司的财务状况和偿债能力。资产负债率在2014—2021年间逐步上升，但在2022—2023年间略有下降，保持在0.45左右。尽管如此，数字化仍有望在长期内通过提高效率和盈利能力来增强其长期偿债能力。营运能力方面，总资产周转率呈现先上升后下降的趋势，但在2018年后基本保持稳定。这表明数字化转型有助于减弱外部因素对总资产周转率带来的负面影响。同时，存货周转率整体呈上升趋势，显示出存货管理效率的提高。发展能力方面，尽管总资产增长率和营业收入增长率在数字化转型初期表现出强劲的增长能力，但在2016年后呈现下降趋势。然而，在应对挑战和复苏方面，索菲亚取得了一定进展，特别是在2023年，这两个指标均有所回升。2.3.2客户维度根据客户维度的得分情况，索菲亚的客户维度表现较好，在2014年开始进行数字化转型后，除个别年份存在小幅度下降外，得分基本上保持稳步上升的趋势。主要得益于以下3个方面。第一，索菲亚通过数字化转型大幅提高生产效率、降低成本，并利用数字化营销和电子商务平台拓宽销售渠道，增强了市场覆盖面，使其市场占有率逐年攀升。第二，索菲亚的经销商数量也在稳步增长，这反映了经销商对品牌和产品的高度认可与信任，说明数字化转型不仅提升了与经销商的沟通和合作效率，还强化了供应链管理。尽管在2022年和2023年对经销商进行了优化调整，数量有所下降，但仍保持在2500家以上，表明索菲亚与经销商的合作关系依然稳固。第三，索菲亚在维护主要客户关系的同时，也成功开拓了新的客户市场。主要客户销售额占总销售额的比例虽然有所下降，但销售金额持续上升，暗示了客户对索菲亚产品和服务的高度满意。因此，数字化转型使索菲亚能够更快速地响应市场变化和客户需求，从而在扩大客户基础的同时，维持了主要客户的高满意度。2.3.3内部业务流程维度在实施数字化基础阶段，内部业务流程维度的得分不断提升；虽然在2017年得分开始有小幅下降，但随着数字化转型的深入，2023年的得分相较于2017年增长了24.30%。索菲亚自实施数字化转型以来，管理模式和组织职能架构发生了显著变化。分析其主要原因在于：通过成立信息中心和引入IPD体系等管理数字化方式，索菲亚推进了业务部门数字化改革，实现了矩阵型组织变革，提高了管理效率。这一变革使得索菲亚的管理费用率大幅下降，从2017年的9.83%降至2023年的6.60%。在生产方面，索菲亚通过数字技术赋能大规模定制生产模式，提高了生产效率。板材利用率从70%提升至84%，生产端降本增效成果显著。数字工厂4.0的引人更是实现了板材全场不落地，进一步提升了生产效率，员工劳动生产率也保持稳步增长。此外，索菲亚在营销方面也取得了一定成效。3D家居设计展示软件DIYHome的研发有效提升了店面工作效率和消费者用户体验，降低了交易成本。虽然销售费用率在开拓市场阶段有所增加，但整体波动较小，保持在合理范围内。然而，在精准营销、优化资源配置和增强客户互动方面，索菲亚仍有很大的提升空间。2.3.4学习与成长维度在学习与成长维度，得分基本保持增长趋势。索菲亚自2014年实施数字化转型以来，不断提升研发能力。数字化转型初期，索菲亚增加数字研发投入，为后续发展奠定基础。2018年后，索菲亚进一步加大研发投入力度，占营业收入比例持续增长，2023年较2014年提高了0.89个百分点。同时，研发队伍不断壮大，2023年研发人员数量达到1380人。此外，随着智慧4.0工厂的建设，索菲亚对高学历、高质量人才的需求逐年增加，硕博员工数量与占比呈逐年上涨趋势。这些举措不仅提升了企业的研发能力，还为企业实现精准选品、快速拓品提供了持续赋能，促进了企业的学习与成长。3研究结论和建议3.1研究结论索菲亚实施数字化转型后，综合得分显著提升，整体呈稳定上升趋势，表明转型提高了企业绩效。财务维度虽有提升但不显著，需平衡数字化转型与财务关系。在客户维度，索菲亚通过数字技术优化服务，提高了市场占有率和客户满意度。内部业务流程也实现一定程度的数字化，提高了员工生产率，降低了管理费用率。同时，人才结构逐渐清晰，研发能力得到了提高。然而，随着技术的不断更迭，企业的数字化转型处于动态变化的环境中，未来索菲亚应有效利用创新技术赋能数字化转型，促进企业的绩效增长。3.2改进建议根据对索菲亚数字化转型的绩效评价结果，本文围绕财务、客户、内部业务流程以及学习与成长维度提出以下可行性建议。3.2.1利用数字技术，维护财务健康索菲亚应通过数字化技术，如数据分析和自动化，减少运营中的成本浪费和冗余。实施严格的预算管理，确保每一笔支出都有其价值，并能带来预期的回报。优化应收账款和应付账款的管理，加快资金周转。通过数字化工具实时监控现金流动，预测未来的资金需求，避免资金短缺带来的风险。同时，可以建立财务指标的监控系统，定期评估数字化投资的效果，根据实际表现，及时调整投资策略，优化资源配置，确保财务健康和数字化进程的平衡发展。3.2.2利用合作网络，形成价值共创一方面，索菲亚应在扩建合作经销商的同时也有注重维护和稳定与经销商的合作网络[8]；另一方面，索菲亚应通过数字网络效应与客户实现价值共创，从而增强客户关系，提升品牌价值。例如，建立在线互动平台，形成双向反馈机制。通过创建线上论坛或社交媒体群组，汇集客户，促使他们分享使用产品的体验和心得，也可以设置奖励机制，如折扣、赠品