【J石油企业发展概况及内部审计工作介绍案例4200字】

J石油企业发展概况及内部审计工作介绍案例综述目录TOC\o"1-3"\h\u29662J石油企业发展概况及内部审计工作介绍案例综述 1313101.1J企业发展概况 1219601.1.1企业简介 1173201.1.2财务体系介绍 1212631.1.3内部控制情况 2194471.2J企业内部审计工作概况 254671.2.1内部审计机构设置 2247101.2.2内部审计业务内容 2322371.2.3内部审计工作流程 326131.2.4内部审计人员情况 4215921.2.5J企业内部审计工作的增值功能分析 51.1J企业发展概况1.1.1企业简介本文通过设计统一形式的调查问卷来对J石油企业的企业现状、内部审计工作现状进行调研，以掌握所研究企业内部审计工作的实际情况，调查问卷如附件所示。本文所研究的石油企业（简称J企业），坐落于江苏省南京市，企业的主营业务为石油炼制和烃类衍生物的生产与销售，注册资本为230000余万元。目前，该企业拥有以40余套大型石油化工生产装置，年产聚烯烃塑料、聚酯原料、橡胶原料、基本有机化工原料、成品油等5大类44种商品共700多万吨，其可广泛应用于轻工、纺织、电子、食品、汽车、航空以及现代化农业等各个领域，公司年销售收入400多亿元。1.1.2财务体系介绍J企业始终执行“统一管理、集中核算、分账管理、合并报表”财务体系。开始之初，将在总部建设财务部，并将涉及的每个分支设立单独的财务办公室，财务办公室统一进行组织，公司总部公司与分支公司实施集中核算。企业总部公司及其独立法人公司，按照各级会计职能，实施分级核算，分账管理。并且根据合并报表要求，按规编制合并财务报表。企业财务部负责总部各部门的会计核算，分支财务办公室负责各自领域的会计核算。财务部负责对每个分支财务工作进行定期检查与评估，建立具体的财务与管理指标，并在日常管理工作中，负责审查与进行适当的评估。1.1.3内部控制情况J企业在原企业部署下，外聘专业会计所提供咨询，完成内部控制体系构建。确定了内部控制体系构建总纲要、各个时期的工作要求、试点公司的安排、进程计划与项目验收等。其中J企业作为石油炼制业务方面的代表，成为试点公司，经过三个时期的进展，公司内部控制体系逐渐完善，包含管理手册、制度手册与评价手册三个方面。其中管理手册能够帮助公司顺利构建、运行完善的内部控制系统，制度手册是公司内部控制系统落到实处的载体，评价手册是内部控制系统构建与维护的关键环节。1.2J企业内部审计工作概况1.2.1内部审计机构设置自J企业成立以来，由于政治大环境的影响与规模的限制，内部审计机构的建立还是缺少规范化，被企业忽略其重要性，导致其内部审计工作一直以来开展缓慢，效果甚微。在2003年国家审计署发布了针对内部审计工作的新版本制度内容后，J企业决定改善当前内部审计现状，根据相关规定，J企业按照现行的法规建立和完善内部审计的相关制度，结合自身的实际情况和需求，授权本单位的内部组织来执行内部审计的职能，根据自身的需要创建审计委员会和配置总审计师。J企业的纪检监察部门与财务部门，管理层分别抽调人员并外聘专业审计人员，成立审计监察部，承担了审计职责，对企业相关内部审计展开工作。59031.2.2内部审计业务内容由于内部审计人力资源条件有限，所以该企业的内部审计项目实施数量也不多。最近几年J企业逐渐偏好尝试增值型审计，注重事前事中审计，希望能通过内部审计来助力企业达到价值增值的目的，开展次数较多的审计项目如下：（1）经济责任审计根据相关规定坚持任期满三年或者发生离任则必审的原则，对任职期间企业管理人员职责、义务履行情况进行审计评价，致力于管理人员进一步提升管理水平，在对高管人员的监督管理中实行经济责任审计，促进反腐败机构的建设，提高管理水平。（2）效益审计针对需要被审计的总部以及分支企业公司的经济情况与运营管理的实际情况实行审计，重点关注公司效益总体状况、决策管理情况、营销活动情况、管理控制情况等方面。从公司的基础工作、经营管理和业务履行等多方面进行审计发现并提出相应建议，帮助被审计单位及时分析查找经营管理优劣势，挖掘可提升企业价值的潜力和空间。（3）财务收支审计通过对公司成本费用管理、资金支付管理、财务内控制度执行和财务基础工作的审计，科学客观评估财务管理的规范性和有效性，积极主动验证企业相关数据的真实性、完整性、合规性，并且对公司的会计基础工作状况进行了解掌握分析。231511.2.3内部审计工作流程当前，J企业进行内部审计工作大致流程如图3-1所示，具体分成五个步骤：（1）全面风险分析；（2）制定年度内部审计计划；（3）前期准备工作；（4）实行内部审计业务；（5）编定和出具内部审计报告。图3-1内部审计工作流程（1）全面风险分析。在每一个会计年度前，该企业的审计监察部门首先对企业运营与财务会计等运营活动，开展相对完整全面的风险测评分析，并对企业即将开展的内部审计项目开展与接下来一年度的审计重点做选择性准备。经过全面整体的风险分析，最后确认企业最值得进行内部审计的对象。（2）制定年度内部审计计划。通过对J企业的经营风险进行综合分析，该企业的审计部门根据重要的风险优先级顺序，结合企业内部审计师的实力与业务能力，对企业进行制定年度内部审计项目的计划，上报管理层申请批准。（3）前期准备工作。管理层批准J企业年度内部审计计划后，该企业负责审计部门对项目重要性程度进行排序，并结合内部审计工作人员的自身专业能力，来确定内部审计项目。项目建立后，然后开展项目准备阶段的各项工作，例如进行审计前的资料数据收集和调查工作、确定审计的内容与制定实施的方案、发布审计通知等。该企业在进行审计前，审计部门会向审计对象发出审计通知书，告之被审计对象此次审计的目的与范围、审计的开始时间、需要被审计对象提供和准备的具体信息和相关资料、以及需要向此次审计部门小组提供哪些必要的协助、审计部门小组的成员组成等基本情况。（4）实行内部审计作业。J企业的该项目审计部门开始执行内部审计流程，具体为召集相关人员进行预审会议、开展现场审计、获取审计实施证据、对被审计对象进行询问访谈、对审计底稿进行及时整理编制并与被审计对象进行有效沟通对接等。（5）出具该项目审计报告。在此过程中，该项目内部审计部门应编写内部审计报告并征求上级意见，然后对被审计对象所提的意见进行汇总整理和及时分析，结合当前实际情况和被审计对象所提意见的合理性情况字形决定是否应该采纳所提意见，最终确定审计报告的内容，同时发布正式的此项目审计报告等。214091.2.4内部审计人员情况当前，J企业参与进行内部审计的专职与兼职审计人员共有18人，其主要工作职责为实行经济责任审计、财务收支审计和效益审计等相关的审计项目。J企业内部审计专职人员大多数为会计专业与财务管理专业，其中两个专业占60％，占大部分的比重，17%为经济金融相关专业，有23%其他专业。并且，本文同时开展调研，对J企业内部审计专业人才的学历与院校。从学历构成角度分析，研究生学历有8％，本科生学历有71％，还有21％是其他学历。从院校级别角度看，国外高校毕业生只有总量的4％，国内985重点大学毕业生12％，国内211院校毕业生17％，其余67％人员毕业于别的院校。从内部审计专业人才的职称级别与专业资格而言，J企业有2名高级会计师与高级审计师，5名中级会计师。由此可见，该企业内部审计人员中具备高级职称的人员较少，职业能力水平还有待提高，还缺少律师等相关非财会专业人才。1.2.5J企业内部审计工作的增值功能分析通过对J企业内部审计工作人员进行实际采访调研时可知，该企业始终致力于内部审计工作的增值型内部审计建设，但由于其内部审计工作人员在专业方面所涉猎的系统性和专业性较浅、人员数量不足以及领导层所关注内部审计结果的内容范围较为狭窄等一系列原因，使得该企业在价值增值型内部审计理念的应用上效果很不明显，仍然摆脱不了传统型内部审计工作的思维及现实情况的束缚。从内部审计机构的设置上来看，该企业为了符合国家审计署所提出的保证内部审计部门独立性的要求，令其纪检监察部门承担了审计职能与责任，改立成审计监察处。由于属于联合办公，一个部门同时发挥两项职能，审计与监察，故该企业在内部审计工作的独立性上会在一定程度受到影响，但与以前附属于财务部门相比却已经有了很大的改观。从企业增值型内部审计角度来看，该企业在内部审计部门的设置上却仍然满足不了价值增值理念的要求。从企业的内部审计业务内容以及工作流程上来看，该企业在内部审计业务内容上虽然不仅仅以较为基础的财务收支审计作为工作的重点，但是其内部审计工作所关注的内容仍就离增值型内部审计所包含的审计主要内容还有很大差别。另一个角度来说，从该企业的内部审计工作整个完整流程上分析来看，最终审计报告的出具，是属于此次企业内部审计最后流程。与其他增值型内部审计完整性的审计流程比较，J企业缺少对当发现的审计问题时，及时进行纠正的后续措施。若忽略对审计整改的结果关注，很容易发生内部审计部门将不能确定被审计对象是否纠正了审计中所发现的问题的情况，以及该企业是否接受并采纳了审计建议，导致内部审计的预期效果也不能完全得到展现，也容易发生同一问题反复出现的不利情况。从该企业内部审计部门的人员构成情况来看，由于企业多元化和规模趋势渐渐明显，该企业需要开展的业务种类也不断增加，相关审计业务管理难度也不断加大，岗位职责分工方面需要更加专业化，内部审计业务模式趋向多元化，导致企业经营风险也逐渐加大。伴随这种情况，企业需要依靠现有的员工配置，如果随着企业的不断发展，还仍然不能提高内部审计从业人员的知识结构与水平，则很难有效发挥审计的职能作用。总体上看，在面对企业经营的新形势下，该企业内部审计人员的素质和知识水平，仍难以完全满足价值增值型内部审计工作的要求。选取公司最近三年盈利指标发现，2018年以来企业的营业收入、净利润以及基本每股收益，这三项重要利润指标均连续下滑，且降幅较大，这三项指标在一定程度上也说明企业盈利水平遭遇困境，经营发展面临困难时期。在这种情况下，内部控制是否到位，审计职能是否有效运作并发挥作用，是否有效防范风险，有效规避不必要损失应当格外关注。因此内部审计不仅仅在纠错检查，而是向增加组织价值的职能转变，向增值型内部审