做账实操-殡仪行业账务处理分录实例

会计实操文库1/21做账实操-殡仪行业账务处理分录实例一、日常采购与库存管理1.采购殡葬用品（骨灰盒、花圈等）借：库存商品—骨灰盒/花圈应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.采购丧葬服务耗材（香烛、纸钱）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.支付殡葬用品运输费借：库存商品（计入成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.殡葬用品盘盈借：库存商品贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用5.殡葬用品盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢贷：库存商品借：管理费用贷：待处理财产损溢6.委托加工寿衣发出材料：借：委托加工物资贷：原材料—布料支付加工费：借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工完成入库：借：库存商品—寿衣贷：委托加工物资二、殡葬服务收入确认7.遗体接运服务收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—遗体接运应交税费—应交增值税（销项税额）8.遗体火化服务收入借：银行存款贷：主营业务收入—火化服务应交税费—应交增值税（销项税额）9.骨灰寄存服务收入（按年收费）收到预收款：借：银行存款贷：合同负债—骨灰寄存分期确认收入：借：合同负债—骨灰寄存贷：主营业务收入—寄存服务10.丧葬礼仪策划服务收入借：银行存款贷：主营业务收入—礼仪服务应交税费—应交增值税（销项税额）11.墓地销售（分期收款）发出商品：借：长期应收款贷：主营业务收入—墓地销售未实现融资收益分期收款时：借：银行存款贷：长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用12.销售殡葬用品（花圈、骨灰盒）借：银行存款贷：其他业务收入—用品销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本贷：库存商品—骨灰盒/花圈三、成本与费用核算13.结转遗体接运服务成本（车辆油耗、人工）借：主营业务成本—遗体接运贷：库存现金（油费）应付职工薪酬（司机工资）14.火化设备折旧借：主营业务成本—火化服务贷：累计折旧—火化炉15.墓地维护成本（绿化、清洁）借：主营业务成本—墓地维护贷：银行存款（外包费用）应付职工薪酬（自有员工工资）16.丧葬礼仪服务人员工资借：主营业务成本—礼仪服务贷：应付职工薪酬17.支付广告宣传费（推广墓地或服务）借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.办公场地租金借：管理费用—租金贷：银行存款19.计提员工社保与公积金借：主营业务成本/管理费用（按部门分摊）贷：应付职工薪酬—社保/公积金20.支付法律咨询费（处理墓地纠纷）借：管理费用—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款四、资产与折旧21.购入殡仪车（固定资产）借：固定资产—殡仪车应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款22.计提殡仪车折旧借：主营业务成本—车辆折旧贷：累计折旧—殡仪车23.购入墓地使用权（无形资产）借：无形资产—墓地使用权应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款24.摊销墓地使用权成本借：主营业务成本—墓地摊销贷：累计摊销—墓地使用权25.报废旧火化设备转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产—火化设备残料收入：借：银行存款贷：固定资产清理结转净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理五、税费与特殊业务26.计提增值税（销项进项）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税27.计提附加税（城建税、教育费附加）借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税—应交教育费附加28.代扣代缴员工个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税29.收到政府殡葬补贴（如惠民殡葬经费）借：银行存款贷：递延收益/其他收益30.公益性殡葬服务支出（免费火化）借：营业外支出—公益性服务贷：主营业务成本（直接结转成本）六、特殊场景处理31.墓地退款（客户退订）借：主营业务收入—墓地销售应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款32.接受捐赠（企业捐赠殡葬用品）借：库存商品—捐赠物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：营业外收入—捐赠利得33.墓地维护基金计提借：管理费用—维护基金贷：预计负债—墓地维护34.跨期预收款调整（跨年骨灰寄存）年末调整：借：合同负债贷：主营业务收入（当年确认部分）35.员工丧葬抚恤金支出借：管理费用—职工福利贷：应付职工薪酬—福利费借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款七、期末结转与利润分配36.结转主营业务收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润37.结转成本与费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用/管理费用/财务费用税金及附加38.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税39.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款40.年末利润分配（计提盈余公积）借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积八、其他业务分录41.出租殡葬设备（如冷藏柜）借：银行存款贷：其他业务收入—设备租赁应交税费—应交增值税（销项税额）结转折旧：借：其他业务成本贷：累计折旧—冷藏柜42.支付墓地测绘费借：无形资产—墓地使用权（资本化）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款43.处理过期殡葬用品（报废）借：营业外支出—资产报废贷：库存商品44.代收政府殡葬管理费借：银行存款贷：其他应付款—代收管理费上缴时：借：其他应付款—代收管理费贷：银行存款45.收到保险理赔款（车辆事故）借：银行存款贷：其他应收款—保险赔款注意事项1.税务政策：部分殡葬服务免征增值税（如遗体接运、火化），需单独核算免税业务；墓地销售可能涉及土地增值税。2.收入确认：墓地销售若含长期服务（如维护），需按履约义务分摊收入；预收款较多时需区分“合同负债”与收入。3.成本核算：墓地成本需考虑土地使用权摊销、维护费用；公益性服务支出可作为企业社会责任成本列支。如需细化某类业务分录，可进一步说明！财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌成本核算制度一、总则本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据。本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动。二、成本核算的对象、项目和范围核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象。成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的人工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。成本核算范围：涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用。三、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整。原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等。加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据。完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题。严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的材料领用、劳务提供等进行内部结算，明确各部门的成本责任。四、成本核算的方法根据企业的生产类型和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。品种法：适用于大量大批单步骤生产的企业，将生产产品过程中发生的各项成本费用，按照成本项目归集，计算出产品的总成本和单位成本。分批法：适用于单件、小批生产的企业，以每批产品为成本核算对象，分别归集生产费用，计算各批产品的成本。分步法：适用于大量大批多步骤生产的企业，按照生产步骤归集和分配成本费用，先计算各步骤半成品成本，再汇总计算最终产品成本。成本计算期一般按月进行，与会计报告期一致。对于生产周期较长的产品，可以按生产周期作为成本计算期