CPA审计第一章审计概述相关习题及解析20题

CPA审计第一章审计概述相关习题及解析20题一、单项选择题下列关于审计的定义，说法正确的是（）。A.审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议C.审计的用户是指管理层D.审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者答案：A解析：选项B，审计的目的不仅仅是改善财务报表质量，还包括对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证；选项C，审计的用户是除管理层之外的预期使用者；选项D，审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位，而不是独立于预期使用者。所以A选项正确。下列各项中，属于审计业务要素的是（）。A.审计证据B.审计工作底稿C.审计报告D.审计业务约定书答案：A解析：审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。审计工作底稿是审计过程中形成的记录，并非审计业务要素；审计报告是审计的最终成果，属于审计业务要素的一部分，但这里问的是各项中属于审计业务要素的是，更强调基础构成要素，审计证据符合；审计业务约定书是审计业务开展前签订的约定，不属于审计业务要素的核心构成。所以A选项正确。下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.注册会计师通过对财务报表进行审计，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计目标包括财务报表审计的总体目标和具体审计目标两个层次D.具体审计目标是对总体目标的高度概括答案：D解析：总体目标是对审计工作的总体要求，具体审计目标是根据总体目标制定的，是对总体目标的细化，并非高度概括，D选项错误；A、B、C选项关于审计目标的说法均正确。下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。A.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息B.财务报表依据的会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少不可替代的审计程序D.审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多的审计证据来弥补答案：A解析：选项B，财务报表依据的会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息；选项C，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序；选项D，审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补。所以A选项正确。下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是（）。A.审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因舞弊导致的错报涉及精心策划和蓄意实施而受到限制D.审计工作可能因审计证据的相关性和可靠性的影响而受到限制答案：B解析：审计的固有限制并不是因为审计收费过低导致的。审计的固有限制源于财务报告的性质（如存在会计估计等不确定性）、审计程序的性质（如审计证据可能是说服性而非结论性的）和在合理时间内以合理成本完成审计的需要（如不可能对所有交易进行详细审查）。舞弊的精心策划、审计证据的相关性和可靠性问题都会导致审计存在固有限制。所以B选项不正确。注册会计师在对财务报表进行审计时，首先要确定财务报表的审计目标。下列各项中，不属于财务报表审计总体目标的是（）。A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.发现被审计单位财务报表中存在的所有错报答案：D解析：财务报表审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，同时按照审计准则规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。注册会计师审计不是为了发现所有错报，而是对重大错报获取合理保证，D选项不属于总体目标。下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。A.审计业务三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供C.在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方D.审计业务的三方关系人缺一不可，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务也构成审计业务答案：D解析：审计业务的三方关系人缺一不可，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务，D选项错误；A、B、C选项关于审计业务三方关系人的说法均正确。下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。A.相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在相关性D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关答案：C解析：针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明某项审计证据可能不可靠，需要进一步调查，而不是表明审计证据不存在相关性，C选项错误；A、B、D选项关于审计证据相关性的表述均正确。下列关于审计的保证程度的说法中，正确的是（）。A.合理保证是一种高水平保证，注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见B.有限保证是一种中等水平保证，注册会计师通过获取充分、适当的证据将检查风险降至可接受的水平，以消极方式对财务报表整体发表审计意见C.审计业务提供有限保证，审阅业务提供合理保证D.审计业务以消极方式发表审计意见，审阅业务以积极方式发表审阅意见答案：A解析：合理保证是高水平保证，注册会计师通过获取充分、适当审计证据将审计风险降至可接受低水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，A选项正确；有限保证是低于合理保证的保证水平，不是中等水平保证，B选项错误；审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证，C选项错误；审计业务以积极方式发表审计意见，审阅业务以消极方式发表审阅意见，D选项错误。下列各项中，不属于审计要素中标准的是（）。A.企业会计准则B.注册会计师审计准则C.被审计单位的预算D.税收法规答案：B解析：审计要素中的标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，包括适用的财务报告编制基础（如企业会计准则）、法律法规（如税收法规）、被审计单位内部制定的预算等。注册会计师审计准则是规范注册会计师执行审计业务的准则，并非用于评价或计量鉴证对象的标准。所以B选项不属于标准。二、多项选择题下列关于审计业务的说法中，正确的有（）。A.审计业务的最终产品是审计报告B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计业务涉及三方关系人，即注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者D.审计业务的基础是独立性和专业性答案：ABCD解析：审计业务最终形成审计报告，其目的是增强预期使用者对财务报表信赖程度，涉及三方关系人，且以独立性和专业性为基础，ABCD选项说法均正确。下列有关审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量上的缺陷D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的答案：ABD解析：审计证据的充分性与样本量有关，适当性包括相关性和可靠性，只有充分且适当的审计证据才有证明力，A、B、D选项正确；审计证据质量存在缺陷，仅靠增加数量可能无法弥补，C选项错误。下列各项中，属于审计的固有限制的有（）。A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D.审计收费过低答案：ABC解析：审计的固有限制源于财务报告的性质（存在不确定性等）、审计程序的性质（证据可能不具结论性等）、在合理时间内以合理成本完成审计的需要。审计收费过低不属于审计固有限制的原因，所以ABC选项正确。下列关于审计业务三方关系人的说法中，正确的有（）。A.管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方B.在某些情况下，注册会计师可能无法识别出使用审计报告的所有组织和人员，此时预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.审计业务三方关系人之一的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所D.责任方与预期使用者不可能是同一方答案：ABC解析：管理层和预期使用者可能来自同一企业但不是同一方，注册会计师可能无法识别所有预期使用者，此时关注主要利益相关者，注册会计师包括项目相关人员及所在事务所，A、B、C选项正确；在某些情况下，责任方和预期使用者可能是同一方，比如企业内部审计，D选项错误。下列关于审计目标的说法中，正确的有（）。A.审计目标包括财务报表审计的总体目标和具体审计目标两个层次B.财务报表审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.具体审计目标是根据总体目标制定的，是对总体目标的细化D.注册会计师通过对财务报表进行审计，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度答案：ABCD解析：审计目标分总体目标和具体审计目标，总体目标如对重大错报获取合理保证并发表审计意见，具体目标是总体目标的细化，审计目的是增强除管理层外预期使用者对财务报表的信赖程度，ABCD选项说法均正确。下列有关审计证据相关性的说法中，正确的有（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序答案：ABCD解析：审计证据相关性受测试方向影响，特定审计程序与某些认定相关，针对一项认定可从多来源获取不同性质证据，若证据不一致需追加程序，ABCD选项关于审计证据相关性的说法均正确。下列关于审计的保证程度的说法中，正确的有（）。A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平B.审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证C.合理保证以积极方式发表审计意见，有限保证以消极方式发表审计意见D.合理保证和有限保证都需要获取充分、适当的证据答案：ABCD解析：合理保证水平高于有限保证，审计业务提供合理保证以积极方式发表意见，审阅业务提供有限保证以消极方式发表意见，两者都需获取充分、适当证据，ABCD选项说法均正确。下列各项中，属于审计要素中财务报表编制基础（标准）的有（）。A.企业会计准则B.税收法规C.被审计单位的内部控制制度D.被审计单位的行业惯例答案：ABD解析：企业会计准则、税收法规、行业惯例都可作为审计要素中用于评价或计量鉴证对象的财务报表编制基础。被审计单位内部控制制度不是财务报表编制基础，而是审计的对象之一。所以ABD选项正确。下列关于审计工作的说法中，正确的有（）。A.审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任B.注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围C.审计过程包括风险评估程序、控制测试和实质性程序D.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期答案：ABCD解析：审计工作开展的前提是管理层和治理层认可其责任，注册会计师依准则和职业判断确定审计范围，审计过程含风险评估等程序，审计报告日期有相应要求，ABCD选项关于审计工作的说法均正确。下列有关审计业务约定书的说法中，正确的有（）。A.