刑事典型案例讨论

刑事典型案例讨论案例1黄新成心杀人案案例2：大连陈德惠律师事务所偷税案起诉书指控：大连陈德惠律师事务所成立于1994年11月，在大连市长海县地税局驻大连办事处办理了税务登记，对该所采用小型户定额征税方法。1995—1996年税务机关对该所核定征收营业税，免征企业所得税；1997年税务机关对该所核定征收营业税、企业所得税；1998年—1999年税务机关对该所只核定征收营业税，该所按税法规定应如实申报缴纳企业所得税。但自1995年以来，该所在其应纳税额大于税务机关对其核定税额30%的情况下，不按?大连市税收征收管理条例?的规定，主动申报调整定额，而采用设立帐外帐、少列收入、不如实申报等手段偷逃税款。自1995年—1999年期间，共偷逃企业所得税、营业税、城建税、教育费附加税共计人民币1147449.78元。该所及主任陈德惠的行为已触犯了?刑法?第201条、第211条、第30条、第31条之规定，构成偷税罪。控方提供的主要证据如下：大连市检察院大检技会字〔2001〕1号鉴定书：经查帐证实，大连陈德惠律师事务所自1994年12月—1999年12月采用不如实申报和少列收入的手段，帐内、账外共少缴税款1147449.78元。陈德惠律师事务所设立的“帐外帐〞，内容为历年来将当事人不要收据的委托费、咨询费现金收入不记入现金账，而另立记帐凭证，该帐上收入为189.2752万元；其中应记入该所正常本钱的现金支出95.2877万元。大连市长海县地税局专管员李鹏证明该所成立以来核定征税的情况，但其表示不知道该所设有“帐外帐〞。大连市陈德惠律师事务所财务人员证明“帐外帐〞的设立是为了加强对客户不要收据的零星现金收入的管理，是财务人员提出建议并经律师所主任陈德惠同意的。根据大连市司法局的要求，历年来大连市陈德惠律师事务所委托大连东方会计师事务所对该所所做的?审计报告?，审计范围未包含“帐外帐〞局部。讨论的问题：如果你担任该案的辩护人，将如何为被告单位及被告人进行辩护？辩护思路是什么？工作步骤是什么？关于偷税罪的历史、现状一、1979年刑法关于偷税罪的规定1979年刑法第121条：违反税收法规，偷税、抗税，情节严重的，除按照税收法规补税并且可以罚款外，对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。构成偷税罪需具备以下特征：特殊主体：“直接责任人员〞〔一般为单位〕客观行为：违反税收法规，实施偷税行为主观罪过：直接成心〔“偷〞包含了“成心〞〕偷税程度：偷税情节严重〔偷税罪与偷税行为的界限〕当时偷税罪的特点：认定偷税罪须以“偷税〞行为为根底；认定〞偷税〞行为须以税收法规相关规定为依据；偷税罪与偷税行为的界限是：偷税是否“情节严重〞？对偷税罪只有一个量刑幅度而且比较轻〔三年以下〕；对偷税罪没有罚金刑，只有自由刑。以上说明：偷税罪与偷税行为密切相关；刑法与税法密切相关二、1997年刑法关于偷税罪的规定1、1997年刑法第201条规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处分又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处分。对屡次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。根据该规定，构成偷税罪需具备以下特征：偷税主体：纳税人；客观行为：须实施以下行为：—采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入—经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款主观罪过：直接成心偷税程度：偷税数额到达一定绝对数且占应纳税额的一定比例〔偷税罪与一般偷税行为的界限〕三、2021年刑法修正案〔七〕对刑法第201条的修改〔现行刑法〕纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处分金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处分金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处分。对屡次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处分的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关给予二次以上行政处分的除外。目前偷税罪的特点〔相对以前的偷税罪及偷税行为〕：偷税罪的客观行为不同于之前的偷税罪及偷税行为，用实质、抽象行为〔纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款〕代替具体、列举行为；构成偷税罪虽然仍然要求偷税额到达一定数额并占到应纳税额的一定比例，但对到达一定数额