国家审计案例425

国家审计案例王春飞中央财经大学会计学院引言云南“双百院长〞落马记〔1〕

王春飞中央财经大学会计学院云南“双百院长〞落马记云南“双百院长〞落马记成立仅一年的公司拿到2000多万元合同成立仅一年的公司拿到2000多万元合同成立仅一年的公司拿到2000多万元合同

这组数据让审计组产生了疑问。“医疗设备供给商的准入门槛比较高，从设备质量和价格等方面的因素考虑，医院一般愿意与长期合作的供给商进行交易。〞审计组的一位审计人员说：“按照常理来看，即使医院引入新的供给商，也不应该有这么大的采购量。〞

随后，审计人员进一步从外围延伸调查，发现的结果让人吃惊：该公司2021年5月才成立，注册资本仅300万元。

一个资质如此之浅的公司，为何仅仅成立一年，便获得了2000多万元的采购合同？不参加竞标也能获得5000万元大单M公司是一家以进口医疗设备为主的外贸企业，但审计人员发现，该公司在与云南省第一人民医院做第一笔生意的时候，还没有取得医疗设备代理进口的资质，而是在以后几年里才逐步取得的。

那么，资质较浅的M公司如何拿到云南省第一人民医院的大单，王天朝父女有没有从中获取利益呢？

问题很快有了答案。

在新一轮核查中，审计组发现，2021年4月至2021年4月，云南省第一人民医院与M公司一共签订了13份医疗设备代理进口协议，金额共5071.25万元。

不参加竞标也能获得5000万元大单

然而，当审计组要求医院提供招投标材料时，医院只能提供与M公司签订的采购合同，无法提供招投标材料。

也就是说，M公司并没有参与省第一人民医院的医疗设备采购公开招标，却拿到了医院的采购合同。

其方式就是一份“三方协议〞。

经审计人员了解，在省第一人民医院的公开招投标中，有六家知名的公司参加了竞标。而竞标成功后，他们都与M公司签订了三方协议，王天朝作为院方代表人也在三方协议中签字。

不参加竞标也能获得5000万元大单

按照协议约定，医院将全部采购资金付给M公司，由M公司代理中标公司采购进口医疗设备。进一步调查发现，其中一家已经获得西门子公司授权经销医疗设备的公司，中标该医院1797.73万元的西门子医疗设备采购合同后，并没有从国外生产商进口设备，而是将设备采购工作全部委托给了M公司，自身仅获得10万元报酬。

“由于医疗设备专业性较强，并且配置不同，同样的设备价格就会不同，所以无法利用其他医院的同类设备来进行比价。〞一位审计人员说，查证至此，问题已经显而易见。为防止打草惊蛇，审计人员又将取证重心转向外围，寻找新的证据，最终，审计人员从13份协议相关信息的比对中，锁定其中3份协议，经测算得出M公司获得购销差价1320万元，3份协议购销差价率高达47%，其中最高的一份到达77.5%。

“双百院长〞获利惊人

“双百院长〞获利惊人

“双百院长〞获利惊人王天朝利用职务之便，违规为其女儿参股企业牟利的事实从此浮出水面。那么王天朝本人是否还存在其他违法违纪嫌疑？

这个问题很快在对药品和医疗耗材采购的延伸审计中有所发现：2005年7月，两家长期与云南省第一人民医院合作的药商，分别以10万元和20万元的金额，向同一家房地产企业汇款。经查，这笔款项是用来支付王天朝购房款285万元中的一局部。另外255万元是现金交款，实际交款人不详。

今天，云南省纪委在昆明召开“9·10〞专案情况通报会，通报云南省第一人民医院原院长王天朝等人的违纪违法问题和案件查处情况。

一家房地产公司“撂倒〞两任省国土厅长〔2〕王春飞中央财经大学会计学院房地产公司“撂倒〞两任省国土厅长

河北省永兴房地产开发公司，原本是中国房地产业中一个平淡无奇的名字。目前的工商登记信息显示，位于石家庄市桥西区师范南街168号的这家企业已停止营业。

永兴公司最引人瞩目的一天也是它的落幕日。2021年6月18日，石家庄市工商局撤消了它的营业执照。同日，这个名字出现在审计署发布的2021年度第8号审计结果公告中。

房地产公司“撂倒〞两任省国土厅长房地产公司“撂倒〞两任省国土厅长永兴公司的“特权〞

审计人员最早注意到这个名字，是在2021年3月。审计署京津冀特派办的一位审计人员对记者回忆，当时，审计署组织全国力量对地方债情况进行“摸底〞，他所在的审计小组负责河北省高速公路管理局的政府性债务审计。

这个审计小组抽查了几条河北境内的高速公路。修建高速公路需大量占用耕地，而我国实行占用耕地补偿制度，建设工程占用耕地要按照“占多少，补多少〞的原那么，补充数量和质量相当的耕地，实现“耕地占补平衡〞。这意味着，在修路之前就须获得相应的补充耕地指标，说明已在其他地方新增了耕地。

从建设单位的土地案卷中，审计人员看到，2021年前后，该建设单位从河北省永兴房地产开发公司购置了耕地指标，指标对应的耕地却位于张家口市——这样，在衡水、沧州等地修路所占的耕地，就从张家口“补〞了回来。

永兴公司的“特权〞

然而，根据河北省政府相关文件规定，只有在同一设区市范围内的县〔市〕之间，可以有偿转让补充耕地指标。“那为什么永兴公司可以跨地市转让呢？这非常蹊跷。谁给了它这样的权力？〞审计人员说。

修建大广高速所须土地指标，有一局部直接购自县级国土局的下属单位。国土资源部2001年曾规定，各级国土资源管理部门不得以土地开发整理的名义，兴办与土地开发整理有关的经营性经济实体。已经开办的经营性经济实体，必须与国土资源管理部门脱钩，没有脱钩的，不得参与工程工程建设。

而审计部门了解到，河北有4家单位拥有跨地区转让耕地占补指标的“垄断经营权〞。拥有同一法定代表人的永兴房地产开发公司、永兴土地开发整理公司正是其中两家。

永兴公司的“特权〞永兴公司的“特权〞土地指标牵出利益链在永兴公司的账上，审计人员看到了由珍贵土地指标牵动的利益链。如高价向县市售出指标后，永兴也给了不少“回扣〞。某县斥资千余万元购置永兴的土地指标后，该县财政局收到了永兴的“赞助款〞400多万元。另一个县，永兴直接将钱转到国土局账上，这笔钱最终的支出是换回了一辆汽车。

其中尤以大名、沧州、沽源三地为甚。据统计，两家永兴公司共向三地国土部门支付回扣款2600余万元。

为了追踪这些蹊跷款项的去向，审计小组向三地国土局及其他单位了解了情况。有的县国土局局长〔如今已被判刑〕对审计小组说，他们之所以能够收到永兴公司的款项，是因为向永兴购置土地指标价钱太高，因此要求永兴“给一点支持〞。从曾任省国土厅培训中心副主任的永兴公司总经理口中，审计人员也得到了类似的答复。

土地指标牵出利益链原有耕地“变身〞新增耕地原有耕地“变身〞新增耕地原有耕地“变身〞新增耕地原有耕地“变身〞新增耕地

有关部门的调查认定结果令人震惊。每块土地都有对应的遥感监测图斑，相当于自己的“身份证〞，但在违法违纪人员的手中，一些原有的耕地可以变成未利用地并被“复垦〞，产生新增耕地指标。需要保护的草原，身份也可以改为“荒草地〞，成了耕地指标的又一来源。在张家口的一个县，违规开垦的草原就近6600亩。

农忙季节的田野里，寻踪而来的审计人员看到，那些早已在市场上换来大把金钱的所谓耕地，少那么1000亩，多那么5000多亩，根本就是成片荒地，看不到一株农作物的影子。审计揭开丁书苗与刘志军间的黑色利益链〔7〕王春飞中央财经大学会计学院审计揭开丁书苗与刘志军间的黑色利益链审计揭开丁书苗与刘志军间的黑色利益链丁书苗浮出水面丁书苗浮出水面丁书苗浮出水面在梳理B公司的财务报表时，审计人员发现，从2021年年底到2021年年初，这家企业以委托对方代为采购设备的名义，累计将5000万元汇给北京东润吉源经贸〔以下简称“东润公司〞〕，但没有进行任何招投标程序，对方也未开具发票。更为蹊跷的是，东润公司是在2000年注册成立的企业，2021年10月已经被撤消营业执照。B公司汇入上述5000万元设备采购款，又恰恰是在东润公司撤消营业执照之后。审计组进一步了解到，东润公司的实际控制人是丁书苗。这是审计人员第一次接触丁书苗这个名字。当时在所有的公众媒体上，丁书苗这三个字都是与成功企业家、慈善人士等头衔相关联的正面形象。花费5000万元购置的设备去了马达加斯加？竟然将5000万元打给一家已经注销的个人控股公司？这个不同寻常的做法足以让审计人员疑心这笔代理采购业务背后很可能藏有不可告人的秘密。审计人员向B公司提出要求，要去实地看看他们花费5000万元都买到了哪些设备。在施工现场的工程负责人一听审计人员要看设备，顿时慌了神。他支支吾吾地说，采购的设备还没有到货，合同也是上面签的，他并不知情，了解情况要给领导打问问。他居然一边说，一边拔腿就向外跑，留下了目瞪口呆的审计人员。这样的场景也是不多见的。让审计人员没有想到的是，第二天，这位工程负责人居然又主动找到审计人员解释说明情况。他说，公司借用这笔钱为马达加斯加的海外工程购置了设备，设备远在马达加斯加呢！花费5000万元购置的设备去了马达加斯加？花费5000万元购置的设备去了马达加斯加？显而易见，B公司支付给东润公司的5000万元所谓设备采购款，其实都流入了丁书苗控制的博宥集团。从5000万元国有施工企业资金的实际去向，审计人员初步判断，“给马达加斯加的海外工程购置设备〞的说法很可能是个彻头彻尾的谎话。在另外一条线上，外围调查显示，B公司根本没有在海关报关进出口相关机械设备的任何记录，购置设备确实是个谎话。丁书苗突然归还了5000万元就在审计人员判断东润公司从B公司拿走5000万元确实有问题的时候，B公司突然又有了新说法。他们解释说，当时他们确实在马达加斯加中标了一个工程，因为临近年底着急购置设备，在没有签订合同的情况下付款请东润公司代买设备。但是后来马达加斯加发生政变，中标工程被取消，停止购置设备，在审计人员介入后，东润公司已经归还了5000万元。为了把这个过程说得“真实可信〞，B公司还出具了一系列处理处分相关责任人的证明文件。丁书苗突然归还了5000万元审计进展到这一步，问题似乎已经完满解决。第一，B公司的主要问题是在签订合同之前向东润公司违规付款，现在B公司已经就违规问题处理处分了相关责任人。第二，B公司面临的实际风险是流失5000万元设备采购款，现在这笔资金已经平安地回到了B公司的银行账户。确实，责任人处理了，钱也回来了，一切看起来都是一场误会，审计人员似乎可以撤了。但是审计人员仍然感觉有些不对劲。前思后想之后，他们提出，既然B公司在马达加斯加有工程，那就再看看与马方签订的合同。丁书苗突然归还了5000万元B公司虽然毫无准备，但是仓促间还是给审计人员拿出了一份合同。审计人员一眼就看出，合同的对方是刚果，不是马达加斯加。B公司再也拿不出与马方签订过合同的证据。审计人员知道，谎话是一个无底洞。也许看似微缺乏道的一个谎话，其实需要无数新谎话来弥补这个谎话留下的窟窿。当审计人员还没有掌握十足的证据来戳穿谎话的时候，或许会有焦虑；而当已经掌握了对方“死穴〞的时候，取而代之的就是“淡定〞了，只是要看说谎人到底能把谎话的泡沫吹多大。在对B公司的延伸调查中，他们发现，丁书苗控制着博宥集团等几十家企业，资产近40亿元，但是纳税记录不多。丁书苗和她的企业一定还有更多的秘密。丁书苗的掮客身份逐渐明确丁书苗的掮客身份逐渐明确

丁书苗的掮客身份逐渐明确

按照审计署统一安排，2021年对京沪高铁建设工程实施第二轮跟踪审计。就在那年除夕的前一天，审计署公布了对京沪高铁第一次跟踪审计的审计结果公告，其中不乏大量铁路建设资金被违规使用的问题。审计人员发现的丁书苗违法违规问题线索还处在继续调查取证阶段，并未列入那一次的审计结果公告。尽管如此，那份审计结果公告还是引起了强烈的社会反响。审计人员心里很清楚，他们正在审计的情况比第一阶段公布的问题还要严重很多。他们只有更仔细更认真，拿出没有瑕疵的审计证据，才能让被审计单位和当事人信服，才能回应社会公众对京沪高铁建设工程的高度关切。丁书苗的掮客身份逐渐明确后来，中央纪委专案组查实，那5000万元所谓设备采购款确实是B公司支付给丁书苗的中介费。此外，B公司还通过海外渠道支付给丁书苗1000万欧元。也就是说，B公司给丁书苗旗下的企业支付了将近1.5亿元的中介费。这只是京沪高铁建设工程中一个标段发生的问题，其他标段有没有类似的问题呢？于是，审计组负责人安排审计人员对京沪高铁中标施工单位逐个排查，重点核实有无以虚假合同、虚假发票或咨询费、中介费方式转移资金问题。2021年，在审计署对京沪高铁建设工程实施的第二轮跟踪审计中，审计组派出审计人员专门负责延伸调查丁书苗及其家族成员和所控制企业的经营业务和资金收支情况。丁书苗的掮客身份逐渐明确很快，审计组发现，另外一家中标施工单位C公司于2021年12月29日至2021年1月4日，分4笔从结算账户中隐蔽转出资金9936万元，以“投标保证金〞名义汇入青岛某民营咨询公司，未在C公司会计账簿中反映。延伸审计发现，该民营咨询公司已经注销了纳税登记，在其收到所谓的9936万元“投标保证金〞后，将其中5468万元转入丁书苗及其子女的银行账户，其余资金汇入山西省某家企业。审计人员预感到，C公司与B公司一样，很可能也是在给丁书苗支付中介费。于是，审计署第二次向中央纪委移送了与丁书苗有关的京沪高铁建设工程案件线索。丁书苗的掮客身份逐渐明确这个时候，有一个问题一直萦绕在审计人员的脑海中：B、C两家公司在业界都有较强的竞争力，他们为什么要向一家民营企业支付如此高额的中介费？在审计组审计京沪高铁某客站建设工程中标施工单位D公司时，审计人员又有新发现。D公司向丁书苗控制的这家民营咨询公司支付了6700万元“中介费〞。丁书苗的掮客身份逐渐明确中介费？这么大金额的中介费？而且是支付给一家已经注销了税务登记的咨询类公司？面对审计人员的追问，D公司提供了所谓的咨询效劳合同。这是审计人员第一次见到丁书苗控制的企业与施工单位签订的咨询效劳合同。合同明确约定，“确保D公司中标高铁工程工程〞，“按工程中标价的3.5%～4%收取中标效劳费〞。延伸调查资金流向发现，这笔中介费分15笔转至丁书苗等人的个人银行账户。丁书苗确实有靠山，能操纵京沪高铁招投标

一家、两家、三家，这些公司为什么要给丁书苗支付中介费？丁书苗家族企业从京沪高铁施工单位获取的非法中介费收入已经从5000万元累积到了两亿多元之巨。审计人员根本认定，丁书苗就是帮助上述施工单位中标京沪高铁建设工程的掮客。丁书苗背后是谁呢？谁能让丁书苗轻易地对外承诺“确保中标〞呢？丁书苗确实有靠山，能操纵京沪高铁招投标

审计组负责人慎重考虑后指出，外围证据已确凿无疑，下一步必须正面接触负责京沪高铁建设的京沪高铁公司，挖出丁书苗的靠山。审计组进驻京沪高铁公司，对京沪高铁招投标资料、评标资料逐项深入分析，重点核查和了解向丁书苗支付巨额中介费的上述3家施工单位的招投标情况和资料。招投标资料显示，上述3家施工单位在参加招投标时均存在这样那样的违规问题，但是都能顺利通过资格审查。进一步审查评标资料发现，评委集中给