【城市居民基础消费支出测算的计算过程案例14000字】

城市居民基础消费支出测算的计算过程案例目录TOC\o"1-3"\h\u21284城市居民基础消费支出测算的计算过程案例 I提供的公共服务与产品可能不能满足大部分居民的需求，如城市的廉租房、公租房及经济适用房使用的标准，大部分居民达不到，导致很多居民可能还存在额外的私人消费，租金附加扣除可以减轻居民税负。表4-72019年广州市城市居民人均收支及构成指标单位总平均低收入户中等偏下收入户中等收入户中等偏上收入户高收入户人均可支配收入元65052.134134.151194.9965781.6880842113488.54工资性收入元42334.6824657.5533998.1343666.7852058.8168753.8经营净收入元3855.841379.193083.591445.623445.6610858.75财产净收入元12804.275835.319646.5415256.216116.2922070.81转移净收入元6057.312262.054466.735413.089221.2411805.18可支配收入构成%100100100100100100工资性收入%65.0872.2466.4166.3864.460.58经营净收入%5.934.046.022.24.269.57财产净收入%19.6817.118.8423.1919.9419.45转移净收入%9.316.628.738.2311.410.4数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取由表可见，分组后的城市居民工资性收入占可支配收入的比重都超过了60%。低收入家庭占工资收入的比重最大，达到72.24％，高收入家庭占工资收入的比重最小，达到60.58％。表4-82019年广州市城市居民家庭基本情况指标合计低收入户中等偏下收入户中等收入户中等偏上收入户高收入户调查户数(户)1200240240240240240家庭人口数（人）3701857775737691641平均每户人口数（人）3.083.573.233.072.882.67就业者人数（人）2164490472427396379平均每户就业人数（人）1.802.041.971.781.651.58平均每一就业者负担人数（人）1.711.751.641.721.751.69离退休人数（人）60385119147133119数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取表4-92018年广州市城市居民人均可支配收入及其构成指标单位总平均低收入户中等偏下收入户中等收入户中等偏上收入户高收入户人均可支配收入元59982.131602.7247658.7260527.8674971.72103984.37工资性收入元39572.1122784.5731602.241054.2449052.0665069.33经营净收入元3518.11264.622810.161335.573187.489753.66财产净收入元11320.195500.869002.8313046.1813894.5518384.68转移净收入元5571.72052.674243.535091.878837.6310776.7工资性收入占比%0.65970.72100.66310.67830.65430.6258经营净收入占比%0.05870.04000.05900.02210.04250.0938财产净收入占比%0.18870.17410.18890.21550.18530.1768转移净收入占比%0.09290.06500.08900.08410.11790.1036数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取由上表可见，城市居民的工资性收入占人均可支配收入的比重较大，不论是低收入户、中等收入户还是高收入户，工资收入占比都超过了60%。工资收入所占比重都远远大于其他几项收入，工资收入属于个人所得税中综合所得收入，个人所得税专项附加扣除改革也是针对综合所得项，因此个人所得税专项附加扣除具有一定的研究意义。表4-102018年广州市城市居民家庭基本情况指标合计低收入户中等偏下收入户中等收入户中等偏上收入户高收入户调查户数(户)1200240240240240240家庭人口数（人）3674842.4799.2733663637平均每户人口数（人）3.063.513.333.052.762.65就业者人数（人）2144486467435386370平均每户就业人数（人）1.792.031.951.811.611.54平均每一就业者负担人数（人）1.711.731.711.691.721.72离退休人数（人）61478113157138128数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取由上表可见，通常情况下，一个家庭的每一就业者负担的人数都是2人左右，因此在考虑纳税人的基本生存需求的时候也应该关注其所负担的人数，更好地衡量纳税人的税负。表4-112017年广州市城市居民人均可支配收入及其构成指标单位总平均低收入户中等偏下收入户中等收入户中等偏上收入户高收入户人均可支配收入元55400.4929836.9844443.0854694.8768207.5298523.58工资性收入元37106.5621618.6929613.0239296.5744293.0862373.97经营净收入元3166.261197.712466.521042.373473.799282.86财产净收入元9987.495218.168163.1910873.8812239.2716690.97转移净收入元5140.181802.424200.353482.058201.3810175.78工资性收入占比%0.66980.72460.66630.71850.64940.6331经营净收入占比%0.05720.04010.05550.01910.05090.0942财产净收入占比%0.18030.17490.18370.19880.17940.1694转移净收入占比%0.09280.06040.09450.06370.12020.1033数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取由上表可见，城市居民的工资性收入占人均可支配收入的比重较大，不论是低收入户、中等收入户还是高收入户，工资收入占比都超过了60%。工资收入所占比重都远远大于其他几项收入，低收入人群工资性收入所占比重比高收入户要大，个税的改革可能会更进一步降低工资性收入占比较重的中等收入户的综合所得税税负。表4-122017年广州市城市居民家庭基本情况指标合计低收入户中等偏下收入户中等收入户中等偏上收入户高收入户调查户数(户)1200240240240240240家庭人口数（人）3656844802729654627平均每户人口数（人）3.053.523.343.042.732.61就业者人数（人）2152488453387405419平均每户就业人数（人）1.792.031.891.611.691.75平均每一就业者负担人数（人）1.701.731.771.881.611.50离退休人数（人）60610213515611697数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取由上表可见，中等收入家庭每一就业者平均负担的人数最多。因此个人所得税的改革可能会进一步降低中等收入家庭的税负，低收入家庭和中等偏低收入家庭不是纳税的主力军，中等收入户的工薪阶层在此次改革中可能会获益最大。新个税政策实行后，个人所得税专项附加扣除住房租金扣除，是对纳税人的综合收入进行扣除。综合所得包括工资薪金收入、劳动报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入。从广州市统计局官网获取城市居民人均可支配收入及其构成，由于后3项所得可能是少部分人获取，数据的不可获得，计算时仅考虑工资薪金所得。因此本文研究居民收入是否要纳税，暂且仅考虑居民工资收入，即工资收入达到6万/年，需缴纳个税。因此由表可得中等收入及高收入人群可能需要纳税，因此六项专项附加扣除可能使中高收入收益更大。表4-132017-2019年广州市住宅市场月租赁价格单位:元/每平方米指标2017年2018年2019年一类地段住宅市场租赁价格63.2564.7867.86二类地段住宅市场租赁价格39.0240.841.81三类地段住宅市场租赁价格26.0626.0326.75数据来源：《宏观经济与房地产数据库》整理获取由宏观经济与房地产数据库价格行情可得广州市不同地段的住宅市场租赁价格。一类区域在城市中心，三类区域在城市的郊区，二类区域几乎是除第一类和第三类地块以外的任何其他地块。数据库给出不同地段每月平均集中成交价格，通过计算获取广州市不同地段的年平均住宅市场租赁价格。表4-142016-2018年广州市城市居民人均可支配收入人均住房建筑面积年份人均可支配收入（元）人均住房建筑面积（平方米）201546734.632733.98201755400.4933.07201859982.134.22数据来源：《广州市统计年鉴》整理获取从表中可以看出，广州的房屋人均建筑面积逐年增加。根据2018年房屋的人均建筑面积计算广州的人均住房支出，得出纳税人的年住房支出。纳税人月住房支出等于月住房租赁价格（元/每平方米）乘以人均住房面积（平方米）。人均住房面积是根据广州市统计局官网给出的人均住房建筑面积，住房租赁价格考虑到认定为广州市一般地段即二类地段住房租赁价格，一般地段是排除了城区中心住房租金偏高地段与城市规划确定的城区边缘地区住房租金偏低地段。一类地段和三类地段都可能存在极端值的情况，因此二类地段代表性更好。同时新个税政策的实施时间为2019年1月1日，2019年年平均租金水平相对于2018年变动很小，因此住房租金扣除标准参照2018年广州市年住宅平均租金水平，得月住房租金建议扣除标准。月住房租金建议扣除标准=二类地段月住房租赁价格（元/每平方米）*人均住房面积（平方米），即40.8x34.22=1591.2元/月。1.2合肥市城市居民基础消费支出的测算1.2.1数据的获取合肥市作为有发展潜力的新一线省会城市，合肥市居民消费支出测算结果能一定程度上代表新一线省会城市的居民基础生存所需。根据合肥市城镇居民可支配收入的数据以及按收入五分位数分组的八种基本生活支出，估算居民的基本消费支出。《合肥市统计年鉴》于2020年进行了更新，最近一年数据是2019年。表4-152019年合肥市不同收入分组的城镇常住居民家庭人均收支情况单位:元指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户平均每人可支配收入45404.1717826.1528394.1139180.4358007.63107234.21消费支出27319.3415436.1916729.2726758.8528943.2760506.06食品烟酒7907.945045.296054.928005.039696.7412894.8衣着1638.29728.641011.711938.151971.343192.4居住6692.374426.924246.657005.957692.712294.04生活用品及服务1256.3641.49686.19990.921097.753609.43交通通信4735.351999.161488.44865.384297.8114205.02教育文化娱乐3406.781847.122394.662497.72794.59279.62医疗保健1273.42603.35652.261140.221045.663691.47其他用品和服务408.87144.22194.47315.51346.761339.28数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取表4-162018年合肥市不同收入分组的城镇常住居民家庭人均收支情况单位:元指标平均量低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户人均可支配收入414846961250974025358475108726食品烟酒7578.073813.315475.987458.8112650.9412326.74衣着1606.07737.651061.522033.751706.263266.83居住6197.493605.104022.666713.257641.2711924.88生活用品及服务1161.07456.99613.011308.611353.982826.56交通通信4199.61987.661313.404059.6810040.018693.43教育文化娱乐2954.722165.731605.562610.962734.387111.18医疗保健1248.46655.84650.241100.603211.291489.80其他用品和服务393.90122.54177.02480.94452.111023.57数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取表4-172017年合肥市不同收入分组的城镇常住居民家庭人均收支情况单位:元指标平均量低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户人均可支配收入379721772527109345134662678905食品烟酒7394.945195.666070.237094.089390.8910725.43衣着1461.71797.301195.421192.101819.842795.15居住5421.853234.434293.545319.006691.259023.77生活用品及服务1050.57420.32507.38702.971085.713223.44交通通信3882.821970.201626.364165.657012.706057.64教育文化娱乐2626.732247.852351.192778.792616.043409.20医疗保健1115.48443.51682.00824.031395.822827.49其他用品和服务357.23115.53196.55206.65608.19866.77数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取1.2.2ELES模型估计结果及住房租金专项附加扣除建议标准据以上的数据，通过最小二乘法估计出模型的参数，然后计算出合肥市城镇居民的基础消费支出，以下为ELES模型的计算结果。表4-182019年合肥市城镇居民人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务3986.91443.252577.44-296.02-1653.12-411.06-321.18-207.970.0870.0260.0910.0340.1400.0830.0350.013AdjustedR-squared0.9520.8980.9480.8900.8930.8570.8780.898F-statistic80.52836.36573.95933.32734.26724.92329.84036.119基础支出（元）4716.3822665.34983340.9962-10.9039-475.8507288.4723-28.2511-94.6655由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2019年合肥城镇居民人均基础消费支出为8401.5294元。表4-192018年合肥市城镇居民人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务3580.65455.472145.7117.24310.51296.84788.83-37.910.0950.0260.0920.0260.0930.0590.0130.010AdjustedR-squared0.6310.8600.9670.9620.5320.881-0.0910.937F-statistic7.84925.637119.371102.9235.54730.5240.66660.824基础支出（元）4796.9610788.79913329.1476347.73361512.47991049.6082950.356086.9577由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2018年合肥城镇居民人均基础消费支出为12862.0432元。表4-202017年合肥市城镇居民人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务3880.05218.881862.31-765.66989.031927.51-408.64-140.840.0930.0330.0940.0480.0780.0180.0400.013AdjustedR-squared0.8850.9790.9730.9170.4510.8700.9810.900F-statistic31.688189.486145.17745.3584.28527.742206.96236.982基础支出（元）5087.1684643.19593080.4772-147.53711994.38432165.7837111.264829.8783由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2017年合肥城镇居民人均基础消费支出为12964.6154元。表4-212019年合肥市按收入等级分的城镇居民家庭就业人员人均收入指标单位总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户可支配收入元45404.1717826.1528394.1139180.4358007.63107234.21工资性收入元28398.8811671.8122159.6624547.0534036.2662147.73经营净收入元5573.122314.691363.322808.26103.8720082.48财产净收入元4231.482279.322314.22989.546784.798833.28转移净收入元7200.691560.322556.938835.6311082.7116170.72工资性收入占比%0.62550.65480.78040.62650.58680.5796经营净收入占比%0.12270.12980.0480.07170.10520.1873财产净收入占比%0.09320.12790.08150.07630.1170.0824转移净收入占比%0.15860.08750.09010.22550.19110.1508数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取表4-222018年合肥市按收入等级分的城镇居民家庭就业人员人均收入指标单位总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户可支配收入元41483.936916.2225096.5740252.5458475.05108726.03工资性收入元26077.9514067.7214799.123673.2232532.760793.07经营净收入元5114.88-9292.156100.445485.48631.2622261.14财产净收入元3803.281649.472117.064050.813960.949581.26转移净收入元6487.82491.182079.977043.1113350.1516090.56工资性收入占比%0.62862.03400.58970.58810.55640.5591经营净收入占比%0.1233-1.34350.24310.13630.14760.2047财产净收入占比%0.09170.23850.08440.10060.06770.0881转移净收入占比%0.15640.07100.08290.17500.22830.1480数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取表4-232017年合肥市按收入等级分的城镇居民家庭就业人员人均收入指标单位总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户可支配收入元37971.5417724.6327108.5634513.2746626.1178905.04工资性收入元24148.2612590.5320236.1621812.1330133.4943399.12经营净收入元4637.471626.171813.483974.453681.3515324.72财产净收入元3372.501672.382538.393099.134182.236574.71转移净收入元5813.301835.552520.535627.568629.0513606.49工资性收入占比%0.63600.71030.74650.63200.64630.5500经营净收入占比%0.12210.09170.06690.11520.07900.1942财产净收入占比%0.08880.09440.09360.08980.08970.0833转移净收入占比%0.15310.10360.09300.16310.18510.1724数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取从表中可以看到，工资性收入占其他收入的大头，显然是其他收入的几倍。表4-242019年合肥市家庭基本情况表指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户调查户数（户）984197197197198195比重（%）1002020202020平均每户家庭人口（人）3.003.603.293.032.702.37平均每户就业人口（人）1.621.681.591.761.601.45平均每户就业面（%）53.9946.7048.4758.1259.4761.26平均每一就业者负担人数

（包括就业者本人）（人）1.852.142.061.721.681.63数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取表4-252018年合肥市家庭基本情况表指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户调查户数（户）984198197197196196比重（%）1002020202020平均每户家庭人口（人）2.983.543.362.962.612.42平均每户就业人口（人）1.611.591.701.721.561.51平均每户就业面（%）54.1944.9250.6658.0559.6762.15平均每一就业者负担人数

（包括就业者本人）（人）1.852.231.971.721.681.61数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取表4-262017年合肥市家庭基本情况表指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户高收入户调查户数（户）756151155151147152比重（%）1002020202020平均每户家庭人口（人）2.783.193.072.752.622.25平均每户就业人口（人）1.531.441.691.491.581.46平均每户就业面（%）55.0945.1455.0053.9960.1664.82平均每一就业者负担人数

（包括就业者本人）（人）1.822.221.821.851.661.54数据来源：《合肥市统计年鉴》整理获取由表可见，合肥市的平均每一就业者负担人数也接近2人，其中低收入户、中等收入户的每一就业者所负担的人数要明显高于中高收入户，中低收入家庭的纳税人负担要明显高于中高收入家庭，个人所得税专项附加扣除改革可能有利于进一步降低中等收入家庭的税负。考虑到合肥市统计局给出的数据是按收入五等份分组的城镇居民人均收支及构成，反映居民人均收入及消费。家庭有多个成员，这可能包括没有收入来源的老年人和儿童。一般情况下，三口之家是较为理想的家庭规模，2017年合肥城镇居民人均基础消费支出为12964.6154元，总基础消费支出为38893.8462元；2018年合肥城镇居民人均基础消费支出为12862.0432元，总基础消费支出为38586.1296元；2019年合肥城镇居民人均基础消费支出为8401.5294元，总基础消费支出为25204.5882元。但是在家庭总基础消费支出中没有考虑到赡养老人的消费支出以及子女教育支出，同时在交通、居住、教育、医疗等方面，政府提供的公共服务与产品可能不能满足大部分居民的需求，居民可能还存在额外的私人消费，因此新个税改革提出了六项专项附加扣除。表4-272017-2019年合肥市住宅市场月租赁价格单位:元/每平方米项目2017年2018年2019年一类地段住宅市场租赁价格3636.4537二类地段住宅市场租赁价格2626.8227三类地段住宅市场租赁价格15.0816.5517数据来源：《宏观经济与房地产数据库》整理获取纳税人月住房支出等于月住房租赁价格（元/每平方米）乘以人均住房面积（平方米）。人均住房面积是参考国家2019年发布的全国人均住房建筑面积，住房租赁价格考虑到是合肥市一般地段即二类地段住房租赁价格，一般地段是排除了城区中心住房租金偏高地段与城市规划确定的城区边缘地区住房租金偏低地段。一类地段和三类地段都可能存在极端值的情况，因此二类地段代表性更好。同时新个税政策的实施时间为2019年1月1日，2019年年平均租金水平相对于2018年变动很小，因此住房租金扣除标准参照2018年合肥市年住宅平均租金水平，得出月住房租金建议扣除标准。月住房租金建议扣除标准=二类地段月住房租赁价格（元/每平方米）*人均住房面积（平方米），即26.82x39=1045.98元/月。1.3长沙市城市居民基础消费支出的测算1.3.1数据的获取长沙市作为旅游城市，长沙市居民消费支出测算结果对旅游城市的居民基础生存所需具有一定的代表性。居民的基本消费支出是根据八项基本生活支出的数据计算得出的，按城市居民可支配收入将长沙市居民家庭的进行五等份分组。数据来源为长沙市统计局。由于尚未发布《长沙市2020年统计年鉴》，因此暂时使用2016年至2018年的数据。表4-282018年长沙市城镇居民家庭人均消费支出情况单位：元指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户人平可支配收入（元）50791.8916531.0132988.2543387.3657429.05121443.58全年人平消费支出36775.4322122.1626596.3834803.5945623.7962406.52食品烟酒9522.65544.577345.359136.2111159.8516387.01衣着2399.131620.631707.282224.883192.423687.86居住7039.925110.46143.886902.337804.9310142.33生活用品及服务2835.611345.251549.012395.165626.544031续表指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户生活用品及服务2809.963122.522209.822595.572914.423247.95交通通信4813.342872.14428.835893.423403.968136.79教育文化娱乐6378.193771.955456.956514.837064.1710165.78医疗保健2265.911072.261520.292493.392548.294228.94其他用品和服务707.93186.89463.11681.56769.661688.54数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取表4-292017年长沙市城镇居民家庭人均消费支出情况单位：元指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户人平可支配收入（元）46948.3521454.7335279.4344223.1255343.4390581.3全年人平消费支出34644.7423474.1929165.5836066.5735040.654473.1食品烟酒8549.55955.257641.939094.648729.9712363.48衣着2173.21256.471950.862666.882292.22972.81居住6946.715236.765493.786126.297317.9111668.81生活用品及服务2809.963122.522209.822595.572914.423247.95交通通信4813.342872.14428.835893.423403.968136.79教育文化娱乐6378.193771.955456.956514.837064.1710165.78医疗保健2265.911072.261520.292493.392548.294228.94其他用品和服务707.93186.89463.11681.56769.661688.54数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取表4-30

2016年长沙市城镇居民家庭人均消费支出情况单位：元指标总平均低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户人平可支配收入43294.0623140.0833669.2240738.950952.4178211.05全年人平消费支出31825.5621450.3725932.1333576.4936736.0746340.43食品烟酒7940.65884.087203.538311.89169.389948.08衣着2164.871406.252041.322325.22581.062731.91居住6379.294766.535159.556925.657315.278507.24生活用品及服务2541.51179.51674.692159.133088.915385.01交通通信4498.992532.814039.955116.814749.316860.72教育文化娱乐5739.094078.474371.976267.166819.237978.28医疗保健1983.731450.091110.591840.752133.293843.67其他用品和服务577.5152.64330.53629.99879.621085.53数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取1.3.2ELES模型估计结果及住房租金专项附加扣除建议标准据以上的数据，通过最小二乘法估计出模型的参数，然后计算出长沙市城镇居民基础消费支出，以下为ELES模型的计算结果。表4-312018年长沙市城镇居民人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务4353.941360.4614684.5061509.3792033.9232511.913863.2436-190.37210.1023010.0207180.046660.0272280.0527410.0862270.0338230.020019AdjustedR-squared0.9706610.7745810.9633610.1558550.9202930.9844910.8742670.970057F-statistic133.335714.74471106.17421.73852347.18354254.919428.81346130.5883基础支出（元）7224.91721941.89135993.97312273.50613514.04744931.78911812.4529371.4415由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2018年城市居民人均基础消费支出为28064.0187元。表4-322017年长沙市城镇居民人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务4417.751148.762313.872466.291654.662173.18114.40-304.280.0880.0220.0980.0070.0670.0900.0460.022AdjustedR-squared0.9360.6510.932-0.0710.5670.9830.9590.982F-statistic59.5418.45155.7400.7356.243232.44494.960214.859基础支出（元）6607.14141693.20154763.37552643.77023315.82714404.07621253.7861231.6752由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2017年城市居民人均基础消费支出为24912.8532元。表4-332016年长沙市城镇居民人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务4875.991226.023377.13-870.091438.512556.65-102.94-168.270.0710.0220.0700.0790.0710.0740.0480.017AdjustedR-squared0.8200.6900.8450.9870.8560.8350.8700.864F-statistic19.2729.88422.815305.59724.84021.27727.81726.519基础支出（元）6476.55721717.55834943.1565899.16653036.10504216.2145977.5070220.5035由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2016年城市居民人均基础消费支出为22486.7685元。考虑到长沙市统计局给出的数据是按收入五等份分组的城市居民人均收支及构成，反映居民人均收入及消费。家庭有多个成员，这可能包括没有收入来源的老年人和儿童。一般情况下，三口之家是较为理想的家庭规模，2018年长沙城镇居民人均基础消费支出为28064.0187元，总基础消费支出为84192.0560元；2017年长沙城镇居民人均基础消费支出为24912.8532元，总基础消费支出为74738.5596元；2016年长沙城镇居民人均基础消费支出为22486.7685元，总基础消费支出为67460.3054元。长沙基础消费支出都超过个税的基本费用扣除标准，并且在家庭总基础消费支出中没有考虑到赡养老人的消费支出以及子女教育支出，同时在交通、居住、教育、医疗等方面，政府提供的公共服务与产品可能不能满足大部分居民的需求，居民可能还存在额外的私人消费，因此新个税改革提出了六项专项附加扣除。再考虑到长沙市不同地段的住宅市场租赁价格，由宏观经济和房地产数据库给出的不同地段的月平均集中成交价格计算年平均价格。表4-342016-2019年长沙市住宅市场月租赁价格单位:元/每平方米项目2016年2017年2018年2019年一类地段住宅市场租赁价格23.342126.0932.25二类地段住宅市场租赁价格19.3418.820.9127三类地段住宅市场租赁价格14.8321.7821.4517.08数据来源：《宏观经济与房地产数据库》整理获取表4-352016年长沙市城镇居民可支配收入及其构成指标单位均值低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户可支配收入元43294.0623140.0833669.2240738.950952.4178211.05工资性收入元23282.9112902.2117430.7925676.4826353.0539118.56经营净收入元6426.273451.824618.925518.677331.0312944.09财产净收入元6104.953356.324350.064510.198735.6211053.88转移净收入元7479.933429.727269.455033.558532.7115094.53工资性收入占比%0.53780.55760.51770.63030.51720.5002经营净收入占比%0.14840.14920.13720.13550.14390.1655财产净收入占比%0.14100.14500.12920.11070.17140.1413转移净收入占比%0.17280.14820.21590.12360.16750.1930数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取由表可见，工资性收入占可支配收入的比重都超过了50%，经营净收入、财产性收入及转移净收入所占比重基本差不多，工资性收入在不同收入户中所占比重都超过半数，中等收入户工资性收入占比最大。表4-36城镇居民调查户情况调查指标合计低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户调查户数（户）560112112113111112家庭人口数（人）1704415369326316278平均每户（人/户）3.043.723.292.92.842.47常住劳动力人数（人）1247273276240248210就业人口数（人）928210189199174156平均每户（人/户）1.661.881.691.761.571.39平均每一就业者负担人（人）1.831.981.951.641.811.78数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取由表可见，平均每一就业者负担的人数也接近于2，表明衡量纳税人税负能力时，不仅仅要考虑到纳税人自己所需的基本生存需求，还要考虑到纳税人所负担的人的基本生存需求。表4-372017年长沙市城镇居民家庭人均收入情况指标单位合计低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户可支配收入元46948.3521454.7335279.4344223.1255343.4390581.3工资性收入元25240.612526.0720688.1429890.4626054.5841696.88经营净收入元6781.832535.413018.733656.738949.218698.25财产净收入元6582.883196.794740.654921.810039.2411817.67转移净收入元8343.043196.476831.915754.1310300.4218368.49工资性收入占比%0.53760.58380.58640.67590.47080.4603经营净收入占比%0.14450.11820.08560.08270.16170.2064财产净收入占比%0.14020.14900.13440.11130.18140.1305转移净收入占比%0.17770.14900.19370.13010.18610.2028数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取从表中可以看出，工资性收入占不同收入家庭的一半以上，中等收入家庭占最大的工资性收入，净营业收入，财产性收入和净转移性收入的比率基本相同。表4-382017年长沙市城镇居民调查户基本情况指标合计低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户调查户数（人）562111113112113113家庭人口数（人）1705407372337305284平均每户（人/户）3.033.663.293.012.712.51常住劳动力人数（人）1244282262246245210就业人口数（人）910200186199171155平均每户（人/户）1.621.81.651.771.521.37平均每一就业者负担人数（人）1.872.0421.71.791.83数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取表4-392018年长沙市城镇居民家庭人均收入情况单位:元指标单位合计低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户可支配收入元50791.8916531.0132988.2543387.3657429.05121443.58工资性收入元27664.2215762.9821099.0524596.528665.8854647.4经营净收入元7092.8-4937.624301.794755.36786128938.22财产净收入元6902.33450.632752.898361.487192.2814765.85转移净收入元9132.492255.034834.525674.0313709.8823092.11工资性收入占比%0.54470.95350.63960.56690.49920.4500经营净收入占比%0.1396-0.29870.13040.10960.13690.2383财产净收入占比%0.13590.20870.08350.19270.12520.1216转移净收入占比%0.17980.13640.14660.13080.23870.1901数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取由表可见，工资性收入在不同收入户中所占比重都超过半数，家庭总可支配收入越低，其工资性收入占比就越高。经营净收入、财产性收入及转移净收入所占比重在不同类型的收入户中没有明显的趋势。表4-402018年长沙市城镇居民调查户基本情况指标合计低收入户中低收入户中等收入户中高收入户最收入户调查户数（人）570114114114114114家庭人口数（人）1828428395366334306平均每户（人/户）3.213.753.463.212.932.68常住劳动力人数（人）1270282272251238227就业人口数（人）956224205180171176平均每户（人/户）1.681.961.81.581.51.54平均每一就业者负担人数（人）1.911.911.932.031.951.74数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取由表可见，每一就业者平均负担的人数也接近于2，中等收入家庭平均负担的人数最高。这表明中等收入家庭的税负可能最高。表4-412016年城镇长沙市居民家庭居住情况指标2016年2016年2017年2017年2018年2018年按人均可支配收入分组现住房建筑面积单位合计比重(%)合计比重(%)合计比重(%)城镇低收入户平方米44.6819.9647.2619.8245.7720城镇中低收入户平方米43.7719.9947.5620.1234.1420城镇中等收入户平方米45.9520.0943.4819.9435.9120城镇中高收入户平方米50.5619.8848.820.0448.8920城镇高收入户平方米57.4520.0955.9220.0950.7120数据来源：《长沙市统计年鉴》整理获取由表可见，城镇居民家庭居住情况可得，不同的收入户的人均住房建筑面积不同，高收入户的人均住房面积明显高于低收入户。纳税人月住房支出等于月住房租赁价格（元/每平方米）乘以人均住房面积（平方米）。人均住房面积是以国家2019年发布的全国人均住房建筑面积39平方米为限额，长沙市人均住房建筑面积都超过了全国限额，因此采用全国人均住房建筑面积。住房租赁价格考虑认定为长沙市一般地段即二类地段住房租赁价格，一般地段是排除了城区中心住房租金偏高地段与城市规划确定的城区边缘地区住房租金偏低地段。一类地段和三类地段都可能存在极端值的情况，因此二类地段代表性更好。同时新个税政策的实施时间为2019年1月1日，2019年年平均租金水平相对于2018年变动很小，因此住房租金扣除标准参照2018年长沙市年住宅平均租金水平，得出月住房租金建议扣除标准。月住房租金建议扣除标准=二类地段月住房租赁价格（单位：元/每平方米）*人均住房面积（平方米），即20.91x39=815.49元/月。1.4沈阳市城市居民基础消费支出的测算1.4.1数据的获取沈阳市作为东北地区省会城市，沈阳市居民消费支出测算结果对东北地区省会城市的居民基础生存所需具有一定的代表性。根据沈阳市按收入五等份分组城市居民可支配收入与八项基本生活支出分组数据，测算居民基础消费支出。数据来自沈阳市统计局。《沈阳市统计年鉴》于2020年进行了更新，最近一年的数据是2019年。表4-422019年沈阳市城镇住户人均主要收支指标（等距五分组）单位:元指标合计低收入户中等偏低收入户中等收入户中等偏高收入户高收入户人均可支配收入46785.616835.431751.641655.854173.2102039.2食品烟酒9793.16349.99033.110892.612247.115864.9衣着3168.01419.32185.82614.93416.85201.9居住4732.11982.62272.62620.23471.35727.8生活用品及服务2425.01072.11741.72048.63059.34859.3交通通信5596.12198.03164.53946.76127.08295.7教育文化娱乐4477.12638.24247.84572.45899.59716.5医疗保健2231.01711.42502.73193.85030.88103.6其他用品和服务1715.0641.6933.51189.21810.23106.2数据来源：《沈阳市统计年鉴》整理获取表4-432018年沈阳市城镇住户人均主要收支指标（等距五分组）单位:元指标合计最低20%较低20%中等20%较高20%最高20%可支配收入44054.0022750.5830192.8137928.2759466.0789896.25食品烟酒9268.004345.175411.667243.587969.8711031.51衣着3145.001002.681446.031984.352368.564364.97家庭设备用品及服务2301.00773.391098.141696.671927.783291.83医疗保健2037.001305.071478.662118.012798.644878.56交通和通信5237.002164.492022.562658.513316.176817.90教育文化娱乐服务4041.001696.752292.422491.173464.836564.97居住4604.003265.414105.025248.276346.949741.81杂项商品和服务1602.00463.38468.39683.09870.792113.44数据来源：《沈阳市统计年鉴》整理获取表4-442017年沈阳市城镇住户人均主要收支指标（等距五分组）单位:元指标合计最低20%较低20%中等20%较高20%最高20%可支配收入4135919439.1930617.2437489.0246379.3174989.95食品烟酒85915122.817732.578043.829571.8111625.63衣着3026.921308.032152.362484.583176.295316.99家庭设备用品及服务2167.21013.651712.681735.962567.623964.82医疗保健1886.021227.291998.072567.513674.224393.63交通和通信4784.12124.543227.934112.544877.268172.09教育文化娱乐服务3701.062160.073362.9633514711.856220.86居住4305.23066.924138.185171.766085.597055.97杂项商品和服务1496.48356.76747.64809.41209.652487.22数据来源：《沈阳市统计年鉴》整理获取1.4.2ELES模型估计结果及住房租金专项附加扣除建议标准据以上的数据，通过最小二乘法估计出模型的参数，然后计算出沈阳市城市居民的基础消费支出，以下为ELES模型的计算结果：表4-452019年沈阳市城镇住户人均基础消费支出指标食品烟酒衣着居住生活用品及服务交通通信教育文化娱乐医疗保健其他用品和服务4124.75469.41849.84144.9242.451456.74323.72-7.990.1450.0550.0570.0500.1090.0760.0680.033AdjustedR-squared0.8650.9800.3950.9490.8940.8650.4520.888F-statistic26.598194.7343.60675.48534.66926.6224.29332.621基础支出（元）6758.43181464.00831879.79931060.02682022.55222840.64641564.9506593.9827由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2019年城市居民人均基础消费支出为18184.3981元。表4-462018年沈阳市城镇住户人均基础消费支出指标食品烟酒衣着家庭设备用品及服务医疗保健交通和通信教育文化娱乐服务居住杂项商品和服务2745.73-27.2668.77-19.4241.93-49.031314.18-245.810.0930.0470.0350.0530.0700.0700.0920.024AdjustedR-squared0.9340.9520.9460.9730.8870.9450.9770.885F-statistic57.19580.07070.654145.40332.53670.197172.57131.827基础支出（元）3433.2451321.6341329.4127371.8623559.5845468.17591997.4921-65.9124由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2019年城市居民人均基础消费支出为7415.4943元。表4-472017年沈阳市城镇住户人均基础消费支出指标食品烟酒衣着家庭设备用品及服务医疗保健交通和通信教育文化娱乐服务居住杂项商品和服务3813.14-122.33-30.40358.39-53.90932.502138.50-495.030.1100.0720.0530.0580.1090.0720.0710.039AdjustedR-squared0.9060.9970.9790.8810.9980.9500.8690.976F-statistic39.6591558.562183.93830.6772023.47976.72327.628161.236基础支出（元）5549.07421012.0381809.77131268.06491663.40792073.98693255.9813114.4321由表可得，八项基础消费支出项目汇总得出2019年城市居民人均基础消费支出为15746.75673元。考虑到沈阳市统计局给出的数据是按收入五等份分组的城镇居民人均收支及构成，反映居民人均收入及消费。家庭有多个成员，这可能包括没有收入来源的老年人和儿童。一般情况下，三口之家是较为理想的家庭规模，2017年沈阳城镇居民人均基础消费支出为15746.75673元，总基础消费支出为47240.270元；2018年沈阳城镇居民人均基础消费支出为7415.4943元，总基础消费支出为22246.4829元；2019年沈阳城市城镇人均基础消费支出为18184.39814元，总基础消费支出为54553.19442元。沈阳市物价水平整体不高，但是家庭总基础消费支出中没有考虑到赡养老人的消费支出以及子女教育支出，同时在交通、居住、教育、医疗等方面，政府提供的公共服务与产品可能不能满足大部分居民的需求，居民可能还存在额外的私人消费，因此新个税改革提出了六项专项附加扣除。由于2019年沈阳市统计年鉴没有给出按等距五分组城镇住户家庭基本情况，所以城镇住房家庭基本情况只有2018年和2017年的数据。