【并购商誉减值问题研究的国内外文献综述2700字】

-PAGE2-并购商誉减值问题研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-3"\h\u5809并购商誉减值问题研究的国内外文献综述 1295561.1并购商誉的相关研究 1124641.1.1商誉本质 177131.1.2并购商誉的确认 1182601.2商誉减值 252091.3并购潮下商誉减值的影响 2153251.4文献述评 38268参考文献 31.1并购商誉的相关研究1.1.1商誉本质郭瑞娜（2012年）认为，商誉本质的有关的观点有很多观，主要包括："好感价值论"、"超额收益论""协同效应论"。从商誉的产生的时间、产生的来源、金额和依附性的角度来看，商誉的本质是企业各构成要素的协同效应。李多顺（2009年）指出商誉的本质从会计方面去分析，他把商誉归属于企业内部的衍生资产，商誉具有不可以辨认性、不可以独立转让性、间接维护性、主观性等特点。Canning（1978年）认为一个公司的实际价值应该包含可以清算资产的价值和商誉价值。王静（2015年）通过对商誉的本质研究讨论，认为商誉应只是包含真正的合并商誉和被并购企业由于企业合并而彰显的自创商誉。董必荣（2008年）指出，学术研究人员的研究方向主要朝着三方面进行：商誉组成的要素、直接计量和间接计量，但是没有取得根本性的突破，进一步的研究应该清楚商誉的定位，然后再论证商誉本质。LeakePD.（1914）指出其实商誉自身的价值就相等于企业在未来的超额收益现在的价值，然后按照相应的折现率和相对的固定年数折回。CanningJB（1929）认为，商誉类似是一个总账户东西，总账户的价值应该包括合并的对价和基础相关的资产的可识别的净资产之中的不同来确认。1.1.2并购商誉的确认我们国家的《企业会计准则第20号——企业合并》指出：“并购合并成本大于被并购方购买日可辨认净资产的公允价值的差额确认为商誉”。有关所谓并购商誉的确认，在会计学术界不同的研究人员会对并购商誉有着不同的看法。许金叶（2020年）指出企业并购活动很高频率会产生商誉，在并购完成的一开始就会记在资产负债表之中。李丹蒙等（2018）认为并购企业对市场大环境、被并购企业生产领域越自信，并购活动越容易产生高溢价。李海波（2020年）认为商誉与企业自生的整体价值有着很强的关联性。陈树民、汪侨（2018年）认为企业产生并购活动时对并购商誉应该使用全部商誉法计量，他还提出把现在常用的“部分商誉法”替换成“全部商誉法”。张乃军（2018年）指出我们国家的商誉认定标准的体系，是非常不完善的；这个就导致上市企业并购后商誉的价值里面掺杂了各种各样的杂质，这些掺杂的非商誉的部分绝大多数都是不能给并购企业增加所谓的超额收益。王志宏（2016年）认为商誉的确认的会遭受到各种因素的影响，比如说当时的宏观环境、评估机构的市场估值等。1.2商誉减值通过对这些年并购商誉减值的文献收集和研究，以下是相关研究人员的观点：谢凑多（2020年）指出大额的商誉减值不仅给上市公司带来利润的大幅波动，影响上市公司的形象以及自身的发展，也给投资者带来非常大的投资风险。刘明曦（2020年）认为企业内部控制质量是十分重要的，一个企业的内部控制的好与坏，会影响企业经营和商誉减值的计提。李自连（2019年）当下并购是企业发展的重要方法之一，但是高溢价的并购会产生巨额的商誉减值的风险。韩宏稳，唐清泉，黎文飞（2019年）指出最近这些年，我国资本市场并购活动日益频繁，市场上这么多并购活动后会形成巨额的商誉，会产生巨额商誉减值风险。Francis等（1996年）指出了企业并购后计提较大幅度的商誉减值的原因之一是被并购公司没有达到承诺的业绩指标。严汉民，陈梦，梁燕（2021年）得出谨慎的公司管理层会减少高溢价的并购行为，从而减少商誉减值风险。Olante（2013年）表明大约有百分之四十的商誉减值是因为并购时的溢价。1.3并购潮下商誉减值的影响随着上市公司不断高溢价的并购其他公司，市场上频繁出现了各种因为商誉减值“暴雷”的新闻事件，并购产生的商誉减值问题在会计学术界越来越受到相关研究人员的关注。魏厚寨（2021年）认为市场上频繁出现公司计提巨额商誉减值不利于我们国家的资本市场发展。蒙立元，谢文玉（2020年）指出企业去计提很大金额的商誉减值会影响企业价值，影响相关企业的盈利能力。伍心怡（2020年）认为，企业发展并购活动日益频繁，并购商誉也会随着的不断增长，增加了商誉减值风险。李自连（2019年）大部分的企业在并购中面临商誉减值的风险，在一定程度上阻碍了并购企业的发展。刘喜和，王洁远（2019年）指出企业高溢价的并购活动没有产生协同效应的积极作用。1.4文献述评本文主要从三个角度进行了相关文献的梳理，依次是并购商誉的相关研究、商誉减值、并购潮下商誉减值的影响三个方面。企业的高溢价并购会产生高商誉，带来巨额商誉减值风险。总的来说，在我目前对商誉的研究中，系统的案例研究较少，多为实证研究。通过对文献的梳理发现，现有文献大多从并购商誉的确认和计量方面研究并购商誉与公司绩效之间的相关性，但很少结合实际案例进行研究，很才进行相关财务数据的分析研究。本文以东方精工公司为研究对象，将理论研究与案例分析相结合，分析了从并购商誉形成到减值的一系列过程，分析了在高溢价并购下，巨额商誉减值对公司绩效的巨大影响，并提出了相关建议。参考文献[1]郭瑞娜.基于协同效应论对商誉本质的探析[J].商业会计，2012,(10):87-88.[2]李多顺.商誉本质及会计实务探讨[J].财会研究，2009,(14):32-34.[3]Canning，JohnB.TheEconomiesofAccountancy[J].ANewYorkTimesCompanyApril.1978:P38-44.[4]基于商誉本质的确认与计量思考[J].财会通讯，2015,(25):90-93[5]董必荣.商誉本质研究综述[J].中南财经政法大学学报，2008,(03):39-43+143.[6]LeakePD.Goodwill:ItsNatureandHowtoValueIt[J].TheAccount,1914,(1):81-90.[7]CanningJB.TheEconomicsofAccountancy:acriticalanalysisofaccountingtheory[M].TheRonaldPressCompany.1929.[8]许金叶.并购行为中的商誉相关会计处理问题探讨[J].财务与会计，2020,(05):37-40.[9]李丹蒙，叶建芳，卢思绮，曾森.管理层过度自信、产权性质与并购商誉[J].会计研究，2018(10):50-57.[10]李海波.企业并购商誉确认计量存在的问题及相关策略分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊）,2020,(01):124-125.[11]陈树民，汪侨.企业并购商誉确认计量存在的问题及建议[J].财务与会计，2018,(03):77.[12]张乃军.莫让商誉成为“皇帝的新衣”——关于商誉处理的理性分析[J].会计之友，2018(18):2-5.[13]谢纪刚，张秋生.股份支付、交易制度与商誉高估——基于中小板公司并购的数据分析[J].会计研究，2013(12):47-52+97.[14]谢凑多.上市公司大额商誉减值的原因及防范对策[J].会计师，2020,(21):13-14.[15]刘明曦.企业内部控制质量与商誉减值[D].导师：茅宁.南京大学，2020.[16]李自连.企业并购商誉减值风险管理探究[J].财会通讯，2019,(23):118-121.[17]韩宏稳，唐清泉，黎文飞.并购商誉减值、信息不对称与股价崩盘风险[J].证券市场导报，2019,(03):59-70.[18]FrancisJ,VincentHL.StudiesonRecognition,Measurement,andDisclosureIssuesinAccounting|CausesandEffectsofDiscretionaryAssetWrite-Offs[J].JournalofAccountingResearch,1996,34:117-134.[19]严汉民，陈梦，梁燕.高管特征对企业并购商誉的影响研究[J].会计之友，2021,(07):93-100.[20]OlanteM.E.Overpaidacquisitionsandgoodwillimpairmentlosses-EvidencefromtheUS[J].AdvancesinAccountingIncorporatingAdvancesinInternationalAccounting,2013,29(2):243-254.[21]魏厚寨.上市公司并购商誉减值问题与可行性分析[J].西部财会，2021,(04):39-42.[22]蒙立元，谢文玉.商誉减值对上市公司经营绩效的影响研究