新余市纳税评估管理办法

新余市纳税评估管理办法一、总则（一）制定目的为进一步强化新余市税收征管，提高纳税评估工作的质量和效率，规范纳税评估行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》等相关法律法规和规章，结合本市实际情况，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于新余市各级税务机关对纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的纳税评估工作。（三）定义与原则纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。二、组织与职责（一）组织架构新余市税务局设立纳税评估工作领导小组，由市局局长任组长，分管副局长任副组长，各相关业务科室负责人为成员。领导小组下设办公室，办公室设在市局征管科，负责全市纳税评估工作的组织、协调、指导和监督。各县（区）税务局相应成立纳税评估工作领导小组及办公室，负责本辖区内纳税评估工作的具体实施。（二）职责分工1.市局纳税评估工作领导小组：负责制定全市纳税评估工作规划和年度计划；研究解决纳税评估工作中的重大问题；对全市纳税评估工作进行考核和评价。2.市局征管科（纳税评估办公室）：组织实施全市纳税评估工作；制定纳税评估工作制度和操作规程；建立和维护纳税评估指标体系和预警模型；组织开展纳税评估业务培训；对各县（区）局纳税评估工作进行指导和监督。3.市局各业务科室：负责提供本业务领域的税收政策和征管信息支持；参与纳税评估指标体系和预警模型的建立和完善；对纳税评估中发现的税收政策执行问题进行研究和处理。4.县（区）税务局纳税评估工作领导小组：贯彻落实上级纳税评估工作要求，制定本辖区纳税评估工作计划；组织开展本辖区纳税评估工作；协调解决纳税评估工作中的问题；对本辖区纳税评估工作进行考核和评价。5.县（区）税务局征管股（纳税评估办公室）：具体组织实施本辖区纳税评估工作；筛选纳税评估对象；分配纳税评估任务；对纳税评估工作进行统计分析和总结上报；对纳税评估档案进行管理。6.税务分局（所）：负责对本辖区内纳税人进行日常管理和纳税评估；按照上级分配的任务开展纳税评估工作；及时反馈纳税评估中发现的问题和征管建议。三、纳税评估对象确定（一）确定方法纳税评估对象的确定主要采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。1.计算机自动筛选：利用税收征管信息系统和纳税评估指标体系，对纳税人的申报数据、财务数据、发票数据等进行分析比对，自动筛选出纳税异常的纳税人。2.人工分析筛选：税务人员根据日常管理掌握的情况，结合行业特点、税收政策变化等因素，对纳税人进行综合分析，筛选出可能存在问题的纳税人。3.重点抽样筛选：根据税收征管工作的重点和要求，对特定行业、特定类型纳税人或特定时期的纳税情况进行重点抽样，确定纳税评估对象。（二）确定范围纳税评估对象可以是所有纳税人，也可以是部分纳税人。重点评估对象包括：1.重点税源企业；2.纳税信用等级较低的企业；3.税负异常的企业；4.长期零申报、负申报的企业；5.有偷、逃、骗、抗税嫌疑的企业；6.新办企业和享受税收优惠政策到期的企业；7.其他需要重点评估的企业。（三）确定程序1.县（区）税务局征管股（纳税评估办公室）根据纳税评估指标体系和预警模型，结合本辖区实际情况，每月（季）筛选出纳税评估对象名单。2.纳税评估对象名单经县（区）税务局纳税评估工作领导小组审核确定后，分配给相应的税务分局（所）或评估小组进行评估。3.税务分局（所）或评估小组在接到纳税评估任务后，应及时对评估对象进行初步分析，确定评估重点和方法。四、纳税评估指标与方法（一）评估指标1.通用指标：包括收入类指标（如主营业务收入变动率、其他业务收入变动率等）、成本类指标（如单位产成品原材料耗用率、主营业务成本变动率等）、费用类指标（如营业费用变动率、管理费用变动率等）、利润类指标（如主营业务利润变动率、其他业务利润变动率等）、资产类指标（如总资产周转率、存货周转率等）。2.特定行业指标：根据不同行业的生产经营特点和税收征管要求，制定特定行业的纳税评估指标，如建筑安装业的工程进度与收入匹配指标、制造业的投入产出比指标等。（二）评估方法1.比较分析法：将纳税人的申报数据与历史数据、同行业数据、预警指标等进行比较，分析其变动情况和差异原因。2.逻辑推理法：根据税收法律法规和财务会计制度，对纳税人的生产经营活动和财务数据进行逻辑分析，判断其申报数据的合理性。3.控制计算法：根据纳税人的生产经营要素和投入产出关系，运用数学模型计算其应纳税额，并与申报税额进行对比分析。4.实地核查法：对纳税人的生产经营场所、财务核算资料等进行实地检查，核实其申报数据的真实性和准确性。五、纳税评估工作流程（一）评估准备1.评估人员接到纳税评估任务后，应收集评估对象的相关信息，包括税务登记、纳税申报、财务报表、发票开具和取得等资料。2.对收集到的信息进行初步分析，了解评估对象的基本情况、生产经营特点和纳税情况，确定评估重点和方法。3.制定纳税评估工作方案，明确评估目的、范围、内容、步骤和时间安排。（二）案头分析1.评估人员运用纳税评估指标和方法，对评估对象的申报数据进行深入分析，查找可能存在的问题和疑点。2.对分析中发现的问题和疑点进行整理和分类，形成纳税评估疑点清单。3.根据疑点清单，制作《纳税评估约谈通知书》，通知纳税人进行约谈。（三）约谈举证1.纳税人接到《纳税评估约谈通知书》后，应在规定的时间内到税务机关进行约谈。2.评估人员在约谈过程中，应向纳税人说明纳税评估的目的、方法和要求，听取纳税人对疑点问题的解释和说明，并要求纳税人提供相关证据资料。3.纳税人应如实回答评估人员的询问，提供真实、准确的证据资料。对纳税人提供的证据资料，评估人员应进行认真审核和分析。4.约谈结束后，评估人员应制作《纳税评估约谈记录》，由纳税人签字确认。（四）实地核查1.对约谈中纳税人解释不清或提供证据不足的问题，评估人员应进行实地核查。2.实地核查前，评估人员应制作《实地核查通知书》，提前通知纳税人。3.实地核查时，评估人员应深入纳税人的生产经营场所，对其生产经营情况、财务核算情况、货物库存情况等进行实地检查，核实相关证据资料。4.实地核查结束后，评估人员应制作《实地核查报告》，详细记录实地核查的情况和结果。（五）评估处理1.无问题处理：经评估分析、约谈举证和实地核查，未发现纳税人存在税收问题的，评估人员应制作《纳税评估结论书》，注明无问题结论，并经部门负责人审核后存档。2.一般性问题处理：对纳税人存在的一般性税收问题，如申报数据有误、发票开具不规范等，评估人员应制作《纳税评估建议书》，提出整改建议，要求纳税人限期改正。纳税人应在规定的期限内将整改情况反馈给税务机关。3.涉嫌偷税等违法行为处理：对纳税人涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税等违法行为的，评估人员应制作《纳税评估移送书》，将案件移送税务稽查部门处理。（六）评估归档纳税评估工作结束后，评估人员应将纳税评估过程中形成的各种资料进行整理和装订，建立纳税评估档案。纳税评估档案应包括纳税评估工作方案、案头分析报告、约谈记录、实地核查报告、评估处理文书等资料。纳税评估档案应按照档案管理的有关规定进行保管和查阅。六、纳税评估质量控制（一）建立评估质量考核机制市局和各县（区）局应建立纳税评估质量考核制度，对纳税评估工作的各个环节进行考核，考核内容包括评估对象确定的准确性、评估方法运用的合理性、评估结果处理的规范性等。（二）开展评估复查和抽查市局和各县（区）局应定期组织开展纳税评估复查和抽查工作，对已完成的纳税评估案件进行复查和抽查，检查评估工作的质量和效果。对复查和抽查中发现的问题，应及时进行整改和处理。（三）加强评估人员培训和管理加强对纳税评估人员的业务培训，提高评估人员的业务素质和工作能力。建立评估人员绩效考核制度，对评估人员的工作业绩进行考核和评价，激励评估人员积极开展纳税评估工作。七、纳税评估保密与服务（一）保密要求税务机关及其工作人员在纳税评估工作中，应严格遵守保密制度，对纳税人的商业秘密和个人隐私予以保密。未经纳税人同意，不得将纳税人的信