违反税收减免管理办法

违反税收减免管理办法一、总则（一）目的为加强税收减免管理，规范税收减免行为，确保国家税收政策的正确执行，保障纳税人合法权益，根据相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法享受税收减免优惠政策的所有纳税人、扣缴义务人以及税务机关在税收减免管理工作中的相关行为。（三）基本原则1.依法依规原则税收减免必须严格依据国家法律法规和税收政策规定执行，任何单位和个人不得擅自扩大或缩小税收减免范围，不得违规减免税收。2.公正透明原则税务机关在税收减免管理过程中应遵循公正、公平、公开的原则，确保税收减免政策执行的透明度，保障纳税人的知情权和监督权。3.高效便民原则优化税收减免管理流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务，确保纳税人能够及时、准确地享受税收减免优惠。二、税收减免的定义与分类（一）定义税收减免是指国家为了实现一定的政治、经济、社会目标，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种优惠措施。（二）分类1.法定减免法定减免是指由税收法律、法规明确规定的减免税项目，如对农业生产者销售的自产农产品免征增值税等。2.特定减免特定减免是指根据社会经济发展的需要，由国务院或国务院授权的税务主管部门，针对特定地区、特定行业、特定企业或特定项目给予的减免税优惠，如对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税等。3.临时减免临时减免是指在一定时期内，因特殊原因对个别纳税人或征税对象给予的临时性减免税照顾，如对遭受自然灾害地区的纳税人给予的减免税优惠等。三、税收减免的申请与审批（一）申请1.纳税人申请税收减免，应按照规定的程序和要求，向主管税务机关提交书面申请报告，并附送相关证明材料。2.申请报告应包括纳税人基本情况、申请减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等内容。3.证明材料应根据不同的税收减免项目提供，如营业执照、税务登记证、财务报表、相关资质证书、合同协议等。（二）受理1.主管税务机关收到纳税人的税收减免申请后，应及时对申请材料进行审核，对符合受理条件的，予以受理，并出具受理通知书；对不符合受理条件的，不予受理，并书面告知纳税人理由。2.审核内容主要包括申请材料的完整性、真实性、合法性以及申请减免税项目是否符合税收减免政策规定等。（三）审批1.主管税务机关受理纳税人的税收减免申请后，应按照规定的审批权限和程序进行审批。2.对于审批权限在县级以上税务机关的税收减免申请，主管税务机关应在规定时间内将申请材料报送上级税务机关审批；对于审批权限在本级税务机关的税收减免申请，主管税务机关应在规定时间内完成审批工作。3.税务机关在审批税收减免申请时，应进行实地核查或调查核实的，应按照规定的程序和要求进行实地核查或调查核实，并形成核查报告或调查报告。4.税务机关应根据审批结果，及时制作税收减免审批决定书，并送达纳税人。税收减免审批决定书应包括批准减免税的依据、范围、期限、金额等内容。四、税收减免的备案与后续管理（一）备案1.对于一些实行备案管理的税收减免项目，纳税人应在规定时间内，向主管税务机关报送备案材料，办理备案手续。2.备案材料应包括纳税人基本情况、税收减免项目的相关证明材料等。3.主管税务机关收到纳税人的备案材料后，应及时进行审核，对符合备案条件的，予以备案，并出具备案通知书；对不符合备案条件的，不予备案，并书面告知纳税人理由。（二）后续管理1.税务机关应加强对税收减免纳税人的后续管理，定期对纳税人享受税收减免优惠政策的情况进行检查和评估。2.检查和评估内容主要包括纳税人是否符合税收减免条件、是否按照规定的范围和期限享受税收减免优惠、是否存在骗取税收减免等违法行为等。3.对于检查和评估中发现的问题，税务机关应及时责令纳税人限期改正；对于不符合税收减免条件的，应依法追缴已减免的税款，并按照税收征管法的有关规定进行处理。4.纳税人应按照税务机关的要求，定期报送享受税收减免优惠政策的相关资料，接受税务机关的监督检查。五、违反税收减免管理办法的责任追究（一）纳税人责任1.纳税人采取欺骗、隐瞒等手段骗取税收减免的，由税务机关追缴其骗取的减免税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.纳税人享受税收减免优惠政策的条件发生变化时，未及时向税务机关报告的，税务机关责令其限期改正；逾期不改正的，停止其享受税收减免优惠政策，已享受的减免税款应予以追缴，并按照税收征管法的有关规定进行处理。（二）税务机关及其工作人员责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，擅自作出税收减免决定的，上级税务机关应当责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.税务机关及其工作人员违反本办法规定，对不符合税收减免条件的纳税人给予税收减免的，由上级税务机关责令改正，追回已减免的税款，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.税务机关及其工作人员违反本办法规定，在税收减免管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。六、争议处理（一）纳税人与税务机关之间的争议1.纳税人对税务机关作出的税收减免审批决定、税收减免备案决定或税收减免管理行为不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。2.在行政复议或行政诉讼期间，除法律另有规定外，不停止税收减免决定的执行。（二）税务机关之间的争议1.税务机关之间在税收减免管理工作中发生争议的，应按照规定的程序和方式进行协调解决。2.协调解决不成的，可以向上级税务机关申请裁决。上级税务机关应及时作出裁决，并按照裁决结果执行。七、附则（一）解释权本办法由国家税务总局负责解释。（二）施行日期本办法自发布之日起施行。此前有关规定与本办法不一致的