车辆购置税征收管理办法

车辆购置税征收管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强车辆购置税征收管理，规范征纳行为，保证国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车购税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。（二）适用范围在中华人民共和国境内购置本办法规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本办法缴纳车辆购置税。本办法所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。（三）基本原则车辆购置税征收管理应当遵循依法、公正、高效、便民的原则。税务机关应当严格按照法定程序和要求征收车辆购置税，保障纳税人合法权益，提高征管效率，提供优质纳税服务。二、车辆购置税的申报与缴纳（一）申报期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。（二）申报资料1.纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。车主身份证明：内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明；外国人，提供入境的身份证明和居留证明；组织机构，提供《组织机构代码证书》。车辆价格证明：境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证；进口自用车辆，提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或海关进出口货物征免税证明。车辆合格证明：国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）；进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。2.免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料：发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；未发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。（三）缴纳方式纳税人可以现金、支票、银行卡（带有银联标志的）缴纳税款，为方便纳税人，对于在银行开设账户的纳税人，也可采用银行转账方式缴纳税款。税务机关可以根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。三、车辆购置税的免税、减税（一）免税规定1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；3.设有固定装置的非运输车辆，免税；4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。（二）减税规定1.对符合条件的新能源汽车免征车辆购置税。具体条件和范围由财政部、国家税务总局会同相关部门另行制定。2.对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。（三）免税、减税车辆的管理1.纳税人申请免税、减税，应如实填写《车辆购置税免税、减税申请表》（以下简称免税申请表），并提供以下资料：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；其他车辆，提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。2.主管税务机关受理纳税人申请免税、减税的，应当对纳税人提供的资料进行审核，符合免税、减税规定的，予以免税、减税；不符合免税、减税规定的，不予免税、减税。3.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。四、车辆购置税的退税（一）退税情形1.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；2.应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。（二）退税申请纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（以下简称退税申请表），分别下列情况提供资料：1.未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本；2.已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。（三）退税审核与办理1.主管税务机关受理纳税人的退税申请后，应进行审核。符合退税条件的，开具《税收收入退还书》，并按照国库管理的有关规定办理退税手续。2.纳税人在办理车辆购置税退税手续时，应将完税证明正本、副本和购车发票一并退还给主管税务机关。五、车辆购置税的完税证明管理（一）完税证明的核发1.税务机关征收车辆购置税时，应根据纳税人提供的资料，按照车购税条例规定的计税价格，计算应纳税额，征收车辆购置税，并核发完税证明。2.完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆登记注册。（二）完税证明的补办1.完税证明发生损毁丢失的，车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》（以下简称补证申请表）。2.纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办；纳税人在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。（三）完税证明的更正完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。纳税人提供的资料与完税证明内容不一致的，发证税务机关不予办理完税证明的更正。六、车辆购置税的风险管理（一）风险识别1.利用信息化手段，对车辆购置税征收数据进行分析，识别纳税人申报、缴纳、免税、减税、退税等环节存在的风险点。2.关注车辆生产、销售、进口等环节的信息，与车辆购置税征管信息进行比对，发现潜在风险。（二）风险应对1.对于低风险事项，可采取风险提示、纳税辅导等方式，引导纳税人自行纠正。2.对于中风险事项，应进行纳税评估，核实情况，要求纳税人提供相关资料进行说明。3.对于高风险事项，要开展税务检查，依法查处税收违法行为。（三）风险监控建立车辆购置税风险监控指标体系，对风险应对情况进行跟踪监控，确保风险得到有效处置。七、车辆购置税的档案管理（一）档案内容车辆购置税档案包括纳税申报表、免税申请表、退税申请表、补证申请表、纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、完税证明、发票、税务机关征收车辆购置税的相关资料等。（二）档案分类与编号按照纳税人、车辆类别等进行分类，为每个档案编号，便于查询和管理。（三）档案保管期限车辆购置税档案保管期限为自车辆购置税完税或者免税、减税手续办理完毕之日起10年。八、车辆购置税的信息化管理（一）征管系统建设建立完善的车辆购置税征管信息系统，实现申报、征收、免税、减税、退税、完税证明管理等业务的信息化操作。（二）数据采集与传输加强与车辆生产企业、销售企业、海关、公安机关车辆管理机构等部门的数据采集与传输，确保征管信息的准确、及时、完整。（三）数据分析利用利用信息化手段对征管数据进行深入分析，为税收政策调整、征管措施优化提供依据。九、车辆购置税的监督检查（一）内部监督税务机关应加强对车辆购置税征收管理工作的内部监督，建立健全监督制度，规范工作流程，防止执法风险和廉政风险。（二）外部监督接受纳税人及社会各界的监督，及时处理纳税人