加强企业核算管理办法

加强企业核算管理办法一、总则（一）目的为了加强企业核算管理，规范企业财务核算行为，提高会计信息质量，保障企业资产安全，促进企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本企业及其所属各部门、各分支机构。（三）核算管理原则1.合法性原则：核算工作应当符合国家法律法规和财务制度的规定。2.准确性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等核算资料应当真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时收集、处理、传递会计信息，确保会计信息的时效性。4.完整性原则：涵盖企业经济活动的全过程，不得遗漏重要信息。5.一致性原则：核算方法和会计政策应当保持前后一致，不得随意变更。二、核算机构与人员职责（一）核算机构设置企业设立独立的财务核算部门，负责企业的财务核算工作。财务核算部门应配备与工作相适应的专业人员，明确各岗位的职责和分工。（二）财务负责人职责1.全面负责企业财务核算管理工作，组织制定和完善核算管理制度及流程。2.审核重要财务事项，对财务核算结果的真实性、准确性、完整性负责。3.协调财务核算部门与其他部门的工作关系，保障财务核算工作的顺利进行。4.组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度和本企业核算办法，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.负责财务数据的收集、整理、分析和传递，为企业决策提供准确的财务信息。3.对企业各项经济业务进行核算监督，确保经济业务的合法性、合规性。4.定期核对账目，保证账账相符、账实相符、账表相符。三、会计核算基础工作（一）会计凭证管理1.原始凭证必须真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。外来原始凭证必须加盖填制单位公章，自制原始凭证必须有经办部门和经办人员签名或盖章。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等。记账凭证必须连续编号，编号方法应符合会计制度规定。3.会计凭证应及时传递、装订和归档。装订成册的会计凭证应加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（二）会计账簿设置与登记1.根据企业经营特点和管理需要，设置总账、明细账、日记账及其他辅助账簿。2.会计账簿应按照规定的记账方法和会计期间进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核对，保证账账相符、账实相符。（三）财务会计报告编制1.企业应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务会计报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告编制完成后，应由财务负责人审核并签名或盖章，加盖企业公章后对外报送。四、收入核算管理（一）收入确认原则1.销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（二）收入核算流程1.销售部门负责签订销售合同，明确销售价格、数量、交货方式、付款条件等条款，并及时将销售合同副本送交财务核算部门。2.财务核算部门根据销售合同和发货凭证，确认销售收入的实现，并进行相应的账务处理。3.对于分期收款销售业务，财务核算部门应按照合同约定的收款日期确认收入，并计算应缴纳的增值税。4.企业取得的其他收入，如租金收入、利息收入、特许权使用费收入等，应按照相关会计准则的规定进行核算。（三）收入核对与监督1.财务核算部门应定期与销售部门核对销售台账，确保销售数据的一致性。2.审计部门应定期对收入核算情况进行审计监督，检查收入确认的准确性、完整性，防止收入舞弊行为的发生。五、成本费用核算管理（一）成本费用核算原则1.成本费用核算应遵循权责发生制原则，凡是本期已经发生的成本费用，不论其款项是否支付，均应作为本期成本费用处理；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期成本费用处理。2.成本费用核算应遵循配比原则，将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（二）成本核算方法1.根据企业生产经营特点和成本管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.成本核算应按照成本项目进行归集和分配，成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.对于共同成本和不能直接计入成本核算对象的成本，应按照合理的分配标准进行分配。（三）费用核算管理1.费用分为管理费用、销售费用、财务费用等，应按照费用的性质和用途进行明细核算。2.费用报销应严格按照企业规定的审批流程进行，报销凭证必须真实、合法、有效，经相关负责人审批后，方可进行账务处理。3.企业应加强对费用的控制和分析，定期对费用支出情况进行检查和评估，及时发现和纠正不合理的费用支出。六、资产核算管理（一）流动资产核算1.货币资金核算企业应设置现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，做到日清月结。定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。对于银行存款，应定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收账款核算财务核算部门应建立应收账款台账，详细记录客户名称、欠款金额、账龄、收款情况等信息。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期应收账款，应及时采取催收措施，降低坏账风险。按照规定计提坏账准备，对于确实无法收回的应收账款，应按照企业规定的审批程序进行核销。3.存货核算企业应制定存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理要求。存货核算应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法计算发出存货的成本。定期对存货进行盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行账务处理。（二）非流动资产核算1.固定资产核算企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行确认、计量和核算。固定资产应按照取得时的成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。定期对固定资产进行折旧计提，折旧方法应符合企业固定资产折旧政策，并保持一致。对固定资产进行清查盘点，及时发现和处理固定资产的盘盈、盘亏、毁损等情况。2.无形资产核算企业应按照无形资产的定义和确认条件，对无形资产进行核算。无形资产应按照取得时的成本入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。对使用寿命有限的无形资产，应按照规定进行摊销；对于使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。定期对无形资产进行减值测试，如发现无形资产发生减值，应计提无形资产减值准备。七、税务核算管理（一）税务核算原则1.企业应按照国家税收法律法规的规定，准确计算应纳税额，及时申报缴纳税款。2.税务核算应遵循合法性、准确性、完整性原则，确保税务处理符合税收法规要求。（二）税务核算流程1.财务核算部门应熟悉国家税收政策法规，准确划分各项收入、成本、费用的税务处理口径。2.根据企业经济业务，计算各项税费，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。3.按照规定的纳税申报期限，及时填写纳税申报表，报送税务机关，并缴纳税款。4.定期对税务核算情况进行自查，发现问题及时调整和纠正，防范税务风险。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，明确税务风险管理的目标、范围、流程和责任。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保企业税务处理符合规定。3.定期进行税务风险评估，对可能存在的税务风险进行识别、分析和应对，降低税务风险对企业的影响。八、财务报表合并管理（一）合并范围确定1.企业应根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，确定合并财务报表的合并范围。2.纳入合并范围的子公司应符合控制的定义，即投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。（二）合并财务报表编制方法1.合并财务报表应以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。2.编制合并财务报表时，应将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响予以抵销。3.合并财务报表的编制应遵循统一的会计政策和会计期间，确保合并财务报表数据的一致性和可比性。（三）合并财务报表审核与披露1.合并财务报表编制完成后，应由财务负责人审核并签名或盖章，确保合并财务报表数据的真实性、准确性和完整性。2.企业应按照相关法律法规和企业会计准则的规定，在财务报告中披露合并财务报表的编制方法、合并范围等重要信息。九、核算档案管理（一）档案分类与整理1.会计档案应按照会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料等类别进行分类整理。2.对各类会计档案应进行编号、装订，并编制档案目录，便于查找和管理。（二）档案保管期限1.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。2.会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（三）档案查阅与销毁1.本企业内部人员查阅