湖北土地使用税管理办法

湖北土地使用税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强土地使用税的征收管理，合理利用土地资源，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等相关法律法规，结合本省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在湖北省境内使用土地的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（三）基本原则土地使用税的征收管理应当遵循依法、公平、公正、高效的原则，确保税收应收尽收，保障土地资源的合理利用和经济社会的协调发展。二、土地使用税的计税依据与税率（一）计税依据1.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。2.纳税人实际占用的土地面积，按照下列办法确定：由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。（二）税率土地使用税每平方米年税额如下：1.大城市1.5元至30元；2.中等城市1.2元至24元；3.小城市0.9元至18元；4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。5.湖北省根据不同区域经济发展状况和土地等级，具体划分各地区适用的税额标准。例如，武汉市部分繁华商业区域适用较高的税额标准，而一些偏远农村地区适用较低的税额标准。具体税额标准由省财政、税务部门根据实际情况适时调整并公布。三、土地使用税的纳税义务发生时间（一）购置新建商品房自房屋交付使用之次月起计征土地使用税。（二）购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征土地使用税。（三）出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起计征土地使用税。（四）以出让或转让方式有偿取得土地使用权应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳土地使用税。（五）新征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。（六）新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳土地使用税。（七）其他特殊情况1.纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。2.对于一些特殊行业或特定项目，如国家重点扶持的基础设施建设项目、公共租赁住房建设等，在土地使用税缴纳方面可能存在税收优惠政策，纳税义务发生时间按照相关优惠政策规定执行。四、土地使用税的纳税期限与申报（一）纳税期限土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。湖北省规定土地使用税按季申报缴纳，纳税人应于季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。（二）纳税申报1.纳税人应按照规定如实填写《城镇土地使用税纳税申报表》，并在规定的纳税申报期限内报送主管税务机关。2.申报内容包括纳税人基本信息、土地权属情况、土地面积、适用税额、应纳税额等。3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。4.纳税人应提供相关证明材料，如土地使用证书、房屋产权证书、租赁合同等，以备税务机关核查。五、土地使用税的减免税（一）法定减免1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（二）特定减免1.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。2.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征土地使用税。营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自用的土地免征土地使用税。3.对高校后勤实体自用的土地，免征土地使用税。4.对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征土地使用税。5.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免土地使用税。6.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地，免征土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的土地使用税。（三）减免税审批与备案1.纳税人享受减免税的，应按照规定向主管税务机关提出减免税申请，并提交相关证明材料。2.减免税申请需经税务机关审核批准，对于符合法定减免条件的，税务机关应及时给予减免税批复；对于特定减免项目，税务机关应根据具体政策要求进行审查，符合条件的予以备案。3.纳税人已享受减免税的，应当纳入减免税台账管理，税务机关应定期对减免税情况进行核查，确保纳税人符合减免税条件。如发现纳税人不符合减免税条件的，应及时追缴已减免的税款，并按照规定加收滞纳金。六、土地使用税的征收管理（一）税务登记1.纳税人应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，办理税务登记。在取得土地使用权后，应及时向当地税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，提供有关证件、资料。2.税务机关应及时为纳税人办理税务登记手续，发放税务登记证件，并将纳税人的基本信息录入税收征管系统，建立纳税人档案。（二）税源管理1.税务机关应加强对土地使用税税源的管理，建立健全税源数据库。通过与国土资源、房产管理等部门的信息共享，及时获取土地权属变更、土地面积增减等信息，确保税源信息的准确、完整。2.定期对税源进行清查，核实纳税人实际占用的土地面积、土地用途、适用税额等情况，及时发现和解决税源管理中存在的问题。3.对重点税源企业，实行专人管理，定期跟踪其生产经营和土地使用情况，确保土地使用税足额征收。（三）纳税评估1.税务机关应建立土地使用税纳税评估指标体系，运用科学的评估方法，对纳税人的纳税申报情况进行评估。评估指标包括土地面积变动率、应纳税额变动率、税负率等。2.通过纳税评估，发现纳税人存在申报异常、少缴税款等问题的，应及时进行调查核实，并依法处理。对纳税评估中发现的普遍性问题，应及时调整征管措施，加强税收征管。（四）税款征收1.税务机关应按照法定的计税依据和税率，依法征收土地使用税。纳税人应按照规定的纳税期限和申报方式，足额缴纳税款。2.对于纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.对纳税人拒不缴纳税款的，税务机关可以采取强制执行措施，依法扣押、查封、拍卖纳税人的财产，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金和罚款。（五）税务检查1.税务机关有权对纳税人的土地使用税缴纳情况进行检查。纳税人应如实提供与纳税有关的资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务检查的内容包括纳税人土地使用情况、纳税申报情况、减免税情况等。税务机关可以通过实地核查、查阅账簿凭证、询问纳税人等方式进行检查。3.对检查中发现的纳税人违法违规行为，税务机关应依法予以处理。对情节严重的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的规定，给予相应的处罚。七、法律责任（一）纳税人的法律责任1.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）税务机关及其工作人员的法律责任1.税务机关及其工作人员违反本办法规定，擅自作出税收开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究