企业支出管理暂行办法

企业支出管理暂行办法总则目的为加强公司支出管理，规范支出行为，提高资金使用效益，保障公司各项业务活动的顺利开展，依据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于公司总部及所属各部门、各分支机构的各类支出管理。基本原则1.合法性原则：支出行为必须符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求。2.真实性原则：支出事项应真实发生，凭证资料应真实、完整、有效。3.合理性原则：支出应符合公司业务实际需要，具有合理的商业目的，且金额与业务规模、效益相匹配。4.效益性原则：注重支出的经济效益和社会效益，优化资源配置，提高资金使用效益。5.预算控制原则：支出应纳入公司预算管理体系，严格按照预算安排执行，确保预算的严肃性和权威性。支出分类与定义按支出性质分类1.成本性支出：指为获取营业收入而发生的直接或间接成本支出，如原材料采购、生产人员工资、设备折旧等。2.费用性支出：指企业在日常经营活动中发生的、与获取营业收入无直接关系的各项支出，如管理费用、销售费用、财务费用等。3.资本性支出：指企业为取得长期资产而发生的支出，如购置固定资产、无形资产等，其支出应予以资本化，并在受益期内分期摊销。按支出用途分类1.人员费用支出：包括员工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。2.业务费用支出：涵盖差旅费、业务招待费、会议费、培训费、办公用品费、通讯费、运输费、邮电费等。3.资产购置与处置支出：如固定资产购置、无形资产购置、资产报废清理等相关支出。4.其他支出：指除上述各类支出以外的其他支出项目，如捐赠支出、罚款支出等。支出审批流程一般审批流程1.申请：支出事项发生前，由业务部门或相关人员填写《支出申请表》，详细说明支出事由、金额、支付方式等内容，并附上相关证明材料。2.初审：申请表提交至部门负责人，部门负责人对支出事项的真实性、合理性、必要性进行审核，签署初审意见。3.复审：初审通过后，申请表流转至财务部门。财务人员对支出的合规性、预算执行情况进行复审，审核无误后签署意见。4.审批：根据公司授权审批制度，由相应层级的领导进行最终审批。审批通过后，申请表返回业务部门或相关人员作为支出执行依据。特殊事项审批流程对于重大支出项目、预算外支出或涉及特殊政策法规的支出事项，应按照公司特定的审批流程进行。一般需经过项目论证、专项报告、集体决策等环节，确保支出决策的科学性和合规性。支出预算管理预算编制1.各部门应根据公司战略规划、年度经营目标和业务发展需要，结合历史支出数据和未来业务计划，编制本部门年度支出预算。2.预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，先由公司管理层下达预算编制指导意见，各部门据此编制初步预算，经汇总平衡后形成公司年度支出预算草案，提交公司预算管理委员会审议。3.年度支出预算草案应明确各项支出的明细项目、金额、预算执行时间等内容，并进行详细的分类和测算说明。预算执行与监控1.公司各部门应严格按照批准的预算执行支出，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。2.财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期编制预算执行情况报告，及时反馈预算执行过程中的差异和问题。对于预算执行偏差较大的项目，应会同相关部门进行分析和整改。3.公司建立预算执行预警机制，对接近预算控制上限的支出项目进行重点监控，及时提醒相关部门采取措施控制支出，确保预算目标的实现。预算调整1.当出现下列情况之一时，可申请预算调整：国家政策法规发生重大变化，导致公司业务活动受到重大影响，原预算已无法执行；公司战略规划、经营目标调整，引起预算项目和金额变动；发生不可抗力因素，如自然灾害、市场重大波动等，对公司经营造成重大影响；其他经公司预算管理委员会认定需要调整预算的情况。2.预算调整申请应包括调整原因、调整内容、调整金额及对预算执行的影响等详细说明，并按照预算审批流程进行审批。支出控制措施授权审批控制明确各级管理人员的支出审批权限，严格按照授权范围进行审批，不得越权审批。对于超出授权额度的支出，必须经过特殊审批程序。合同控制涉及采购、服务等支出事项的，应签订规范的合同。合同条款应明确双方权利义务、价格、付款方式、质量标准、违约责任等内容，确保合同的合法性、完整性和有效性。财务部门应参与合同审核，对付款条款等进行把关。票据与凭证控制1.支出必须取得合法有效的票据和凭证，如发票、收据、报销单等。票据应符合国家税收法规和财务制度的要求，内容填写完整、真实、准确。2.财务部门应加强对票据和凭证的审核，对不符合规定的票据和凭证不予受理，并要求相关人员重新提供合法有效的凭证。内部审计监督1.公司内部审计部门定期对支出管理情况进行审计监督，检查支出审批流程是否合规、预算执行是否严格、支出是否真实合理等。2.对于审计发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。对违规支出行为，按照公司规定追究相关人员责任。支出核算与财务处理核算原则1.支出核算应遵循权责发生制原则，按照实际发生的经济业务进行账务处理，确保会计信息的真实、准确、完整。2.严格区分成本性支出、费用性支出和资本性支出，按照规定的会计科目和核算方法进行分类核算。账务处理流程1.业务部门或相关人员在支出事项发生后，及时将相关票据和凭证提交财务部门。2.财务人员对票据和凭证进行审核无误后，按照会计核算要求进行账务处理，编制记账凭证，登记账簿。3.定期进行财务结账，编制财务报表，反映公司支出情况和财务状况。财务分析1.财务部门定期对公司支出情况进行分析，通过对比预算执行情况、历史数据和同行业数据等，分析支出结构、变动趋势及其合理性。2.根据财务分析结果，提出优化支出管理的建议和措施，为公司决策提供参考依据。支出绩效评价评价指标与方法1.建立支出绩效评价指标体系，包括经济效益指标（如收入增长、成本节约、资产回报率等）、社会效益指标（如社会责任履行情况、对社会公益事业的贡献等）、管理效益指标（如预算执行准确率、支出审批效率等）。2.采用定量与定性相结合的评价方法，对各项支出的绩效进行综合评价。定量指标通过数据计算得出评价结果，定性指标通过专家评估、问卷调查等方式进行评价。评价周期与结果应用1.支出绩效评价原则上每年进行一次，对重大支出项目可根据需要进行专项评价。2.评价结果作为公司预算安排、绩效考核、资源配置等决策