建安企业征收管理办法

建安企业征收管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强对建安企业的征收管理，规范建安企业的纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等相关法律法规，结合建安企业的行业特点，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事建筑安装工程作业的各类建安企业，包括总承包企业、专业承包企业和劳务分包企业。（三）基本原则建安企业征收管理应遵循依法征收、应收尽收、公平公正、科学合理的原则，确保税收征管工作的规范化、制度化和科学化。二、税务登记与认定（一）税务登记1.建安企业应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。2.建安企业税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.建安企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）税种认定1.税务机关根据建安企业的经营范围、经营方式和实际经营情况，对其应缴纳的税种、税目、税率等进行认定，并书面通知建安企业。2.建安企业应按照税务机关认定的税种、税目、税率等依法申报纳税，不得擅自变更。如发生经营业务变化需要调整税种认定的，应及时向税务机关提出申请，经税务机关审核后进行调整。三、纳税申报与缴纳（一）申报期限1.建安企业应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税一般纳税人的建安企业，应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。3.增值税小规模纳税人的建安企业，可选择按季进行纳税申报，申报期为季度终了之日起15日内。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。4.企业所得税的建安企业，应按年计征，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报方式1.建安企业可以通过直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式办理纳税申报。2.直接申报是指建安企业直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报。3.邮寄申报是指建安企业经税务机关批准，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。4.数据电文申报是指建安企业经税务机关批准，通过电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等方式办理纳税申报。数据电文申报以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期。（三）税款缴纳1.建安企业应按照税务机关核定的应纳税额，在规定的期限内缴纳税款。2.建安企业可以通过银行转账、网上银行、现金缴纳等方式缴纳税款。采用银行转账方式缴纳税款的，应确保账户余额充足，避免因账户余额不足导致税款滞纳。3.建安企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。四、发票管理（一）发票领购1.建安企业需要领购发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据建安企业的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，并发放发票领购簿。2.建安企业凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。3.建安企业领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（二）发票开具1.建安企业销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.建安企业开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.建安企业使用电子计算机开具发票的，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（三）发票取得1.建安企业取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.建安企业取得不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.建安企业应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。五、税收优惠与减免（一）税收优惠政策1.符合条件的建安企业可以享受国家规定的税收优惠政策，如小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等。2.建安企业享受税收优惠政策的，应当按照规定向税务机关报送相关资料，经税务机关审核确认后，方可享受相应的税收优惠。（二）减免税管理1.建安企业申请减免税的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面申请，并报送相关资料。税务机关应当对建安企业报送的资料进行审核，符合减免税条件的，予以批准；不符合减免税条件的，不予批准，并书面通知建安企业。2.建安企业享受减免税优惠的，应当按照规定进行纳税申报，并在纳税申报表中注明减免税项目及金额。3.税务机关应当对建安企业减免税情况进行跟踪管理，如发现建安企业不再符合减免税条件的，应当及时停止其减免税，并追缴已减免的税款。六、税务检查与评估（一）税务检查1.税务机关有权对建安企业的纳税情况进行检查，建安企业应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；未出示税务检查证和税务检查通知书的，建安企业有权拒绝检查。3.税务机关可以采取实地检查、调账检查、询问调查等方式对建安企业进行税务检查。税务机关在检查过程中发现建安企业存在税收违法行为的，应当依法进行处理。（二）税务评估1.税务机关应当建立健全建安企业税务评估制度，对建安企业的纳税申报情况进行评估分析。税务评估可以采取案头分析、约谈举证、实地核查等方式进行。2.税务机关通过税务评估发现建安企业存在纳税申报异常、税负偏低等情况的，应当及时与建安企业进行沟通，要求建安企业说明情况，并提供相关资料。建安企业应当配合税务机关的税务评估工作，如实提供有关资料，解释说明原因。3.税务机关根据税务评估结果，对建安企业存在的问题进行分类处理。对于一般性问题，税务机关可以要求建安企业自行改正；对于涉嫌税收违法行为的，税务机关应当依法进行立案查处。七、法律责任（一）建安企业违反税收法律法规的责任1.建安企业未按照规定办理税务登记、纳税申报、缴纳税款、发票管理等事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.建安企业伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.建安企业以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。4.建安企业纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（二）税务机关及其工作人员违法的责任1.税务机关及其工作人员违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.税务机关及其工作人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当