广东企业税收管理办法

广东企业税收管理办法一、总则（一）目的为加强广东企业税收管理，规范企业纳税行为，保障国家税收收入，维护税收秩序，促进经济社会持续健康发展，根据国家税收法律法规及相关政策规定，结合广东实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在广东省行政区域内从事生产、经营活动的各类企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、港澳台商投资企业以及其他各类所有制企业。（三）基本原则1.依法纳税原则企业应当依照国家税收法律法规规定，如实申报纳税，足额缴纳税款，不得逃避纳税义务。2.公平公正原则税收管理应当遵循公平公正原则，对各类企业一视同仁，营造公平竞争的市场环境。3.服务与管理并重原则税务机关应在加强税收管理的同时，优化纳税服务，为企业提供便捷、高效的办税服务，帮助企业提高纳税遵从度。二、税务登记管理（一）设立登记1.企业在领取营业执照后，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.税务机关应当对企业提交的登记资料进行审核，符合条件的，予以登记，发放税务登记证件；不符合条件的，应当告知企业补正资料或不予登记的理由。（二）变更登记1.企业税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.税务机关应当对企业提交的变更登记资料进行审核，涉及税种、税目、税率等重大变更的，应当重新核定应纳税额。（三）注销登记1.企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.税务机关在办理注销税务登记前，应当对企业的纳税情况进行清算，结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。三、账簿、凭证管理（一）账簿设置1.企业应当按照国家财务会计制度的规定，设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。2.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（二）凭证管理1.企业应当按照合法、有效凭证记账，进行核算。合法有效凭证包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。2.企业取得的发票应当符合国家发票管理规定，不得虚开发票、非法代开发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.企业应当按照税务机关规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。四、纳税申报管理（一）申报期限1.企业应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求企业报送的其他纳税资料。2.增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。企业具体的纳税期限，由主管税务机关根据企业应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报方式1.企业可以通过直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式办理纳税申报。2.采用数据电文申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。（三）延期申报1.企业因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。2.企业因其他特殊情况，不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。五、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收税务机关按照企业提供的账簿、凭证等财务资料，核实其应纳税额，由企业自行计算缴纳税款。适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的企业。2.查定征收税务机关根据企业的生产设备、生产能力、原材料耗用情况等因素，查定其应税产品的产量和销售额，据以征收税款。适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收税务机关对企业的应税产品进行查验，按照市场一般销售单价计算其销售收入，并据以征收税款。适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。4.定期定额征收税务机关依照法律、行政法规的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户。（二）税款缴纳1.企业应当按照税务机关核定的纳税期限，足额缴纳税款。2.企业缴纳税款可以通过银行转账、网上申报缴纳、现金缴纳等方式进行。采用银行转账方式缴纳税款的，应当在规定的期限内将税款足额划转到税务机关指定的账户。3.企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（三）减免税管理1.企业享受税收减免优惠政策的，应当按照规定向税务机关提出申请，并提交相关资料。2.税务机关应当对企业提交的减免税申请资料进行审核，符合减免税条件的，予以批准；不符合减免税条件的，应当告知企业不予批准的理由。3.企业已享受减免税的，应当按照规定进行纳税申报，并在纳税申报表中注明减免税金额。税务机关应当对企业减免税情况进行跟踪管理，发现企业不符合减免税条件的，应当依法追缴已减免的税款，并按照规定加收滞纳金。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权依法对企业的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，有权到企业的生产、经营场所和货物存放地检查企业应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.税务机关有权询问企业的有关人员与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。3.税务机关有权责成企业提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。4.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查企业托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。5.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关检查人员应当按照法定程序进行检查，制作检查笔录，并由被检查人或者见证人签名或者盖章。3.税务机关在检查中发现企业存在税收违法行为的，应当依法进行处理，并下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书。企业应当按照税务处理决定书的要求，限期缴纳税款、滞纳金或者罚款；对税务行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（三）企业义务1.企业应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.企业应当按照税务机关的要求，在规定的期限内提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。七、法律责任（一）违反税务登记规定的法律责任1.企业未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.企业未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（二）违反账簿、凭证管理规定的法律责任1.企业未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.企业未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。3.企业未按照规定取得、开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。4.企业私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）违反纳税申报规定的法律责任1.企业未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。2.企业经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（四）违反税款征收规定的法律责任1.企业不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。2.企业欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税