跌价与减值资产管理制度

跌价与减值资产管理制度一、总则（一）目的为加强公司跌价与减值资产的管理，规范跌价与减值资产的确认、计量、记录和报告，确保公司资产信息的真实、准确和完整，防范资产减值风险，提高资产运营效率，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各子公司涉及的各类跌价与减值资产的管理，包括但不限于存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。（三）基本原则1.真实性原则：跌价与减值资产的确认、计量和报告应真实反映资产的实际价值状况，不得隐瞒或虚报资产减值情况。2.谨慎性原则：充分估计可能发生的资产减值损失，对资产减值迹象进行及时识别和判断，合理计提减值准备，避免高估资产价值。3.一致性原则：资产减值的确认方法、计量标准和计提比例应保持一致，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。4.及时性原则：一旦发现资产存在减值迹象，应及时进行减值测试和计提减值准备，确保资产减值信息的及时性和有效性。二、跌价与减值资产的认定标准（一）存货跌价准备1.存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备：该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。2.可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。（二）固定资产减值准备1.固定资产存在下列迹象之一的，表明可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或亏损）远远低于（或高于）预计金额等；其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。2.可收回金额的计量：固定资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。（三）无形资产减值准备1.无形资产存在下列迹象之一的，表明可能发生了减值：该无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。2.可收回金额的确定：无形资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。确定方法与固定资产可收回金额的确定方法相同。（四）长期股权投资减值准备1.长期股权投资存在下列迹象之一的，表明可能发生了减值：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。2.可收回金额的计量：长期股权投资的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。确定方法与固定资产、无形资产可收回金额的确定方法相同。三、跌价与减值资产的确认与计量（一）确认程序1.各部门、各子公司应定期对本部门、本单位的资产进行清查盘点，及时发现资产减值迹象，并将相关情况报告财务部门。2.财务部门收到资产减值报告后，应组织相关人员对资产减值情况进行调查核实，收集与资产减值相关的证据材料，包括市场价格信息、销售协议、资产使用状况、技术发展趋势等。3.根据收集的证据材料，财务部门会同相关业务部门对资产是否发生减值进行分析判断。如认为资产确实发生减值，应填写《跌价与减值资产确认申请表》，详细说明资产名称、账面价值、减值迹象、减值金额等情况，并提交公司管理层审批。4.公司管理层对《跌价与减值资产确认申请表》进行审核，根据公司实际情况和相关法律法规要求，做出是否确认资产减值的决定。如批准确认资产减值，应明确减值金额和计提减值准备的会计期间。（二）计量方法1.存货跌价准备的计量：存货跌价准备应按照单个存货项目计提。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。资产负债表日，企业应当按照成本与可变现净值孰低计量存货，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。2.固定资产减值准备的计量：固定资产减值准备应按照单项资产计提。对于存在减值迹象的固定资产，应先计算其可收回金额，再将其账面价值与可收回金额进行比较，如账面价值高于可收回金额，应计提固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3.无形资产减值准备的计量：无形资产减值准备应按照单项资产计提。对于存在减值迹象的无形资产，应先计算其可收回金额，再将其账面价值与可收回金额进行比较，如账面价值高于可收回金额，应计提无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.长期股权投资减值准备的计量：长期股权投资减值准备应按照单项资产计提。对于存在减值迹象的长期股权投资，应先计算其可收回金额，再将其账面价值与可收回金额进行比较，如账面价值高于可收回金额，应计提长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。四、跌价与减值资产的账务处理（一）存货跌价准备的账务处理1.计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失——存货跌价损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。2.转回已计提的存货跌价准备时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失——存货跌价损失”科目。3.发出存货结转存货跌价准备时，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。（二）固定资产减值准备的账务处理1.计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失——固定资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。2.固定资产处置时，应同时结转已计提的固定资产减值准备。（三）无形资产减值准备的账务处理1.计提无形资产减值准备时，借记“资产减值损失——无形资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。2.无形资产处置时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。（四）长期股权投资减值准备的账务处理1.计提长期股权投资减值准备时，借记“资产减值损失——长期股权投资减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。2.长期股权投资处置时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。五、跌价与减值资产的信息披露（一）财务报表披露1.公司应在资产负债表中单独列示各项跌价与减值资产的账面价值、减值准备金额以及账面价值与可收回金额的差额等信息。2.在利润表中，应单独列示计提的各项跌价与减值资产减值损失金额，以及因资产减值准备转回而冲减的资产减值损失金额。3.在财务报表附注中，应详细披露各项跌价与减值资产的确认标准、计量方法、计提依据、减值准备的计提和转回情况等信息，以便投资者和其他财务报表使用者了解公司资产减值情况及其对财务状况和经营成果的影响。（二）其他信息披露1.公司应定期向管理层和相关部门提供跌价与减值资产的分析报告，包括资产减值情况的总体说明、各项资产减值的具体原因、对公司财务状况和经营成果的影响等内容。2.如因资产减值事项对公司业绩产生重大影响，公司应及时发布公告，向投资者和社会公众披露相关信息，确保信息披露的及时性、准确性和完整性。六、跌价与减值资产的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对跌价与减值资产的管理情况进行审计监督，检查资产减值准备的计提、确认、计量和账务处理是否符合本制度规定，以及信息披露是否真实、准确、完整。2.内部审计部门在审计过程中发现问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保问题得到妥善解决。（二）财务部门日常监督1.财务部门应加强对跌价与减值资产的日常管理和监督，定期对资产减值准备的计提情况进行复核，检查资产减值迹象的判断是否准确，计量方法是否恰当，计提金额是否合理。2.财务部门应及时掌握资产市场价格变化等信息，对可能发生的资产减值情况进行预警，并督促相关部门采取措施防范资产减值风险。（三）外部审计监督1.公司应按照国家有关法律法规和审计准则的要求，聘请具有资质的外部审计机构对公司财务报表进行审计，包括对跌价与减值资产的审计。2.外部审计机构应重点关注公司资产减值准备的计提是否符合会计准则和相关法律法规的规定，是否