股份公司应收款管理制度

股份公司应收款管理制度一、总则（一）目的为加强股份公司应收款的管理，规范应收款的核算和催收，减少坏账损失，提高资金使用效率，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于股份公司及所属各分公司、子公司的应收款管理。（三）定义1.应收款：指公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。2.账龄：指应收款从发生之日起至资产负债表日止的时间跨度。（四）管理原则1.源头控制原则：加强销售合同管理，从合同签订、执行到款项回收全过程进行监控，防范应收款风险。2.责任明确原则：明确各部门及相关人员在应收款管理中的职责，做到责任到人。3.动态跟踪原则：对应收款进行实时跟踪，及时掌握款项回收情况，发现问题及时处理。4.风险预警原则：建立应收款风险预警机制，对可能出现的坏账风险进行提前预警，采取有效措施防范风险。二、职责分工（一）销售部门1.负责销售合同的起草、评审、签订和执行，确保合同条款符合公司利益和法律法规要求。2.负责客户信用调查和评估，建立客户信用档案，制定合理的信用政策。3.负责应收款的催收工作，定期与客户沟通，了解款项回收情况，及时反馈给财务部门。4.对因销售业务导致的应收款坏账损失承担相应责任。（二）财务部门1.负责应收款的核算和账务处理，定期编制应收款报表，向管理层提供应收款相关信息。2.负责对应收款进行账龄分析，及时发现逾期款项，并向销售部门发出预警通知。3.协助销售部门进行应收款催收工作，提供必要的财务支持和数据信息。4.对因财务核算失误导致的应收款坏账损失承担相应责任。（三）法务部门1.负责审核销售合同条款，确保合同合法有效，防范法律风险。2.对应收款催收过程中涉及的法律问题提供专业意见和支持，协助处理法律纠纷。3.对因合同条款漏洞或法律纠纷导致的应收款坏账损失承担相应责任。（四）管理层1.负责制定公司应收款管理政策和目标，审批重大应收款事项。2.监督各部门应收款管理工作的执行情况，协调解决应收款管理过程中出现的问题。3.对公司应收款管理工作的整体效果负责。三、应收款的核算与管理（一）核算原则1.应收款应按照实际发生额入账，包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。2.应收票据应按照面值入账，带息票据应在期末计提利息，计入当期财务费用。3.预付账款应按照实际支付的金额入账，对于预付款项不多的企业，可以将预付款项直接计入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。（二）账务处理1.销售商品或提供劳务时，财务部门根据销售发票和相关合同等凭证，借记“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。2.收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”、“应收票据”等科目。3.应收票据到期收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目；如到期不能收回，应将应收票据的账面余额转入“应收账款”科目，并计提相应的坏账准备。4.对于确实无法收回的应收款，经批准后作为坏账损失处理，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。（三）账龄分析财务部门应每月定期对应收款进行账龄分析，编制应收款账龄分析表，详细反映各客户应收款的账龄结构、金额分布等情况。账龄分析表应包括以下内容：1.客户名称2.期初应收款余额3.本期增加额4.本期减少额5.期末应收款余额6.账龄区间（1个月以内、13个月、36个月、612个月、1年以上）通过账龄分析，及时掌握应收款的逾期情况，为制定催收策略提供依据。（四）风险评估1.财务部门应结合账龄分析结果，对各客户的应收款进行风险评估。风险评估指标包括但不限于客户信用状况、经营状况、付款能力、逾期次数等。2.根据风险评估结果，将客户分为高风险、中风险、低风险三类。对于高风险客户，应加强催收力度，采取必要的风险防范措施；对于中风险客户，应密切关注其款项回收情况，适时调整催收策略；对于低风险客户，可以适当放宽信用政策，但仍需保持关注。四、信用政策管理（一）信用调查1.销售部门在与新客户建立业务关系前，应进行全面的信用调查。信用调查内容包括客户的基本信息、经营状况、财务状况、信用记录等。2.信用调查可以通过以下方式进行：查阅客户的营业执照、税务登记证、组织机构代码证等相关证照。向客户的开户银行、供应商、合作伙伴等了解其信用状况。查询信用评级机构发布的客户信用评级报告。实地考察客户的经营场所、生产设备等情况。（二）信用评估1.销售部门根据信用调查结果，对客户进行信用评估。信用评估指标可以包括客户的资产负债状况、盈利能力、现金流状况、信用记录等。2.信用评估可以采用定性与定量相结合的方法，建立信用评估模型，对客户的信用风险进行量化评估。信用评估结果应分为不同的信用等级，如A、B、C、D级等。3.销售部门应定期对客户的信用状况进行重新评估，根据客户经营状况的变化及时调整信用等级。（三）信用额度与期限1.根据客户的信用等级，确定相应的信用额度和信用期限。信用额度是指公司允许客户赊购的最高金额；信用期限是指公司给予客户的付款期限。2.对于信用等级较高的客户，可以适当放宽信用额度和信用期限；对于信用等级较低的客户，应严格控制信用额度和信用期限，甚至不予赊销。3.信用额度和信用期限的调整应经过销售部门负责人和财务部门负责人的审批，并及时通知客户。五、应收款催收管理（一）催收流程1.财务部门在每月末对应收款进行账龄分析后，将逾期款项清单发送给销售部门。2.销售部门根据逾期款项清单，安排专人负责催收工作。催收人员应及时与客户沟通，了解款项未收回的原因，并要求客户制定还款计划。3.对于逾期时间较短的款项，催收人员可以通过电话、邮件等方式进行催收；对于逾期时间较长的款项，应采取上门催收、发送催款函等方式进行催收。4.在催收过程中，如发现客户存在经营困难、财务危机等可能导致款项无法收回的情况，催收人员应及时向销售部门负责人和财务部门负责人汇报，并采取相应的风险防范措施。（二）催收措施1.协商还款：与客户协商制定合理的还款计划，明确还款金额、还款时间等。2.法律手段：对于逾期时间较长、经多次催收仍拒不还款的客户，可以通过法律诉讼等手段追讨款项。在采取法律手段前，应咨询法务部门的意见，确保诉讼行为合法合规。3.信用惩戒：将逾期客户的信用信息纳入公司信用管理系统，对其以后的业务往来进行限制。同时，可以向社会信用信息平台提供逾期客户的相关信息，对其信用记录产生负面影响。（三）催收记录与报告1.催收人员应做好催收记录，详细记录与客户沟通的时间、内容、还款计划等信息。催收记录应妥善保存，以备查阅。2.销售部门应定期向财务部门和管理层汇报应收款催收情况，包括已收回款项金额、未收回款项金额、逾期原因分析、采取的催收措施及效果等。对于重大应收款催收事项，应及时向管理层汇报，并提供详细的解决方案。六、坏账管理（一）坏账确认1.符合下列条件之一的应收款，确认为坏账：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款。因债务人逾期未履行偿债义务，并有确凿证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款。2.坏账的确认应由销售部门提出申请，填写坏账审批表，详细说明坏账形成的原因、金额、已采取的催收措施等情况，并提供相关证明材料。（二）坏账审批1.坏账审批表经销售部门负责人、财务部门负责人、法务部门负责人审核后，报公司管理层审批。2.公司管理层应根据坏账形成的原因、对公司财务状况的影响等因素，综合考虑是否批准坏账申请。对于金额较大的坏账申请，应提交公司董事会审议批准。（三）坏账处理1.经批准作为坏账损失处理的应收款，应按照规定的会计处理方法进行账务处理，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。2.已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。七、监督与考核（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对应收款管理情况进行审计监督，检查应收款管理制度的执行情况、账务处理的准确性、催收工作的有效性等。2.内部审计部门应根据审计结果出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。对于违反应收款管理制度的行为，应按照公司相关规定进行处理。（二）绩效考核1.建立应收款管理绩效考核制度，将应收款回收率、逾期账款占比、坏账率等指标纳入销售部门和相关人