房产税试点管理办法

房产税试点管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强房产税征收管理，规范房产税试点工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。本办法旨在确保房产税在试点区域内依法、公平、有序征收，保障国家税收收入，促进房地产市场健康发展，合理调节房产保有环节的税收负担，引导房产资源合理配置。（二）适用范围本办法适用于本地区[具体试点区域名称]内房产税的试点征收管理工作。凡在试点区域内拥有房屋产权的单位和个人，均为房产税的纳税人，应当按照本办法规定缴纳房产税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（三）基本原则1.依法征收原则严格依据国家税收法律法规开展房产税征收工作，确保征收行为合法合规，维护纳税人合法权益。2.公平公正原则按照房产的市场价值和实际使用情况，公平合理地确定房产税计税依据和税率，避免税收歧视，保证不同纳税人之间税负公平。3.属地管理原则房产税征收管理工作由试点区域所在地税务机关负责，实行属地化管理，便于税务机关掌握税源情况，提高征管效率。4.协同管理原则税务机关应与相关部门密切协作，建立信息共享机制，共同做好房产税征收管理工作。相关部门包括但不限于房产管理部门、国土资源部门、财政部门等。二、房产税的计税依据与税率（一）计税依据1.房产原值对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。前款所称房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。包括房屋造价以及与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒联接管起，计算原值。2.房产租金收入房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。（二）税率1.从价计征税率依照房产原值一次减除[X]%后的余值计算缴纳房产税，税率为[X]%。2.从租计征税率房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为[X]%。三、房产税的减免税规定（一）法定减免1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。前款所称国家机关、人民团体、军队自用的房产，是指这些单位本身的办公用房和公务用房。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。4.个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。5.经财政部批准免税的其他房产。（二）特定减免1.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。2.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。3.对高校学生公寓免征房产税。4.对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产，暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。（三）减免税审批1.纳税人申请房产税减免税，应向主管税务机关提交书面申请，并按规定附送相关资料。2.主管税务机关应在受理纳税人减免税申请之日起[X]个工作日内完成审核工作，并将审核意见上报有权审批的税务机关。3.有权审批的税务机关应在收到上报材料之日起[X]个工作日内作出审批决定。对符合减免税条件的，予以批准；对不符合减免税条件的，不予批准，并书面通知纳税人。四、房产税的征收管理（一）纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。5.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。（二）纳税期限房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（三）纳税地点房产税由房产所在地的税务机关征收。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。（四）纳税申报1.房产税纳税人应依照税收法律法规及相关规定，在规定的纳税期限内，填报《房产税纳税申报表》及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。2.纳税人房产情况发生变化时，应及时向税务机关办理变更纳税申报。3.纳税人享受减免税优惠的，应在纳税申报时同时报送减免税相关资料。（五）征收方式1.查账征收税务机关按照纳税人提供的会计账簿等资料，核实其房产原值、租金收入等计税依据，据以计算征收房产税。适用于财务制度健全、能准确核算房产原值和租金收入的纳税人。2.核定征收对不能提供房产原值或租金收入等完整、准确的纳税资料，难以查账征收的纳税人，税务机关可根据相关规定，参照当地同类房产的市场价格、租金水平等因素，核定其计税依据，计算征收房产税。五、房产税的税源管理（一）基础信息采集1.税务机关应建立房产税税源数据库，全面采集纳税人房产的基础信息，包括房产地址、面积、用途、原值、租金收入等。2.纳税人应如实向税务机关提供房产相关信息，并在房产情况发生变化时及时报告。（二）动态监控1.税务机关应定期对房产税税源进行巡查，及时掌握纳税人房产增减变动、使用情况变化等信息。2.加强与房产管理部门、国土资源部门等相关部门的信息共享，获取房产产权登记、土地使用等信息，实现对房产税税源的动态监控。（三）税源分析1.税务机关应定期开展房产税税源分析，分析房产税收入与经济发展、房产市场变化等因素的关系，为税收征管决策提供依据。2.通过税源分析，发现征管中存在的问题，及时调整征管措施，堵塞征管漏洞。六、房产税的风险管理（一）风险识别1.税务机关应建立房产税风险指标体系，通过对纳税人申报数据、财务数据、第三方信息等进行分析，识别房产税纳税申报、减免税审批等环节存在的风险。2.重点关注房产原值不实、租金收入隐瞒、减免税资格虚假等风险点。（二）风险评估1.根据风险识别结果，对纳税人的房产税风险进行评估，确定风险等级。2.风险评估可采用定性与定量相结合的方法，综合考虑纳税人的纳税信用等级、财务状况、房产规模等因素。（三）风险应对1.针对不同风险等级的纳税人，采取相应的风险应对措施。对低风险纳税人，可进行风险提示、纳税辅导等；对中等风险纳税人，可实施纳税评估、实地核查等；对高风险纳税人，应重点监控，依法进行税务稽查。2.建立风险应对反馈机制，对风险应对结果进行跟踪和评价，不断完善风险管理措施。七、房产税的争议处理（一）纳税争议1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。2.纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院