2025 年中级经济师《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比

22025年中级经济师《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比公共财政与(四)提供目的的非营利性(二)按财政支出在社会再生产中的作用分类马克思在《哥达纲领批判》中阐述了共产主义第一阶段的社会产品分配原理。…虽然马克思的设想是针对一个充分发展的以生产资有重要的指导意义。迄今为止，我国财政支出的结构就是遵循马克思设想的原理来安排的。(二)反映财政支出规模的指标支出则反映国家财政动用和支配的财力，因此，用模，更能反映财政分配的真实状况。(一)行政管理与国防支出的属性各种活动，究竟对经济产生了好的影响还是不好的必要的组成部分。(二)行政管理支出究竟要有怎样的一些政府部门?设置哪些机构?…财政部门的职责是对行政管理支出加强管理和监 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比3督，主要是适应行政机构改革，规范行政管理支出的使用范围，完善行政经费定额和考核办法，坚持制化、规范化轨道。1.社会保障的概念的。社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80程中，随着社会生产力的不断提高和社会物质财富的不断增加，个人的生活质量在不断提高，相应的会环境安定。2.社会保障的内容在我国，社会保障主要包括以下几个方面的内容。在我国，社会保障主要包括以下4个方面的内2.城乡居民医疗保险了新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险制着经济社会快速发展两项制度城乡分割的负面作用开始显现，出现了重复参保、重复投入、待遇不够等问题。(六)我国的社会救助制度1.我国社会救助制度的形成与发展有企业改革导致的下岗职工的生计问题，成为国有负责、相互衔接、协调实施、政府救助和社会力量参与相结合的中国特色社会救助制度体系(一)财政补贴的性质与分类1.财政补贴的性质 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比4结构和需求结构的无偿支出。2.财政补贴的实际经济效应1.财政补贴的积极效应删除：(二)制定税收原则的依据原(三)税收原则理论的形成和发展修改为(二)税收原则理论的形成和发展增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的商品作为征税对象而征收的一种税。凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比5在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、人，为增值税的纳税人。在中华人民共和国境内销售货物或者劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内，提供的应税劳在中华人民共和国境内销售服务、无形资产、不动产是指：①服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。)所销售或者租赁的不动产在境内。③所销售自然资总局规定的其他情形。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。对承租或承包的企人、挂靠人(统称为“承包人”)以发包人、出租人、包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。(1)同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税(2)不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税(二)扣缴义务人新增6局批准可以视为一个纳税人合并纳税。点四、增值税的税率修改为增值税的税率与征收率(二)简易征收率修改为(二)增值税征收率内容整体大改删除：(7)增值税期末留抵税额退税规定(二)简易办法应纳税额的计算内容大改(三)免征项目内容大改新增到22个免征项目无实质性内容变动年11月28日国务院第197次常务会议通过、2019全国人民代表大会常务委员会第七次会议修正的 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比7所得税法》)和2024年国务院修订的《中华人民共税法实施条例》。扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的。扣代缴个人所得税义务。5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务结束之日起15日内，向主管税务机关报送“中华人 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比8民共和国企业清算所得税申报表”及其附表和相关理定的企业年金、职业年金、个人养老金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项3.2023年度个人所得税综合所得汇算清缴的办理险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除1)纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；3)纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠；(5)办理时间年度汇算时间为2024年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日办理时间年度汇算时间为取得综合所得的次年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇912%。2022年12月31日前转为企业的，自转制注册之日起至2027年12月31日对其自用房产免征房产【例6-5】某企业2023年6月转让2015年6月购买的旧房一套，适用简易计税方法，取得含税收入383.75万元，该企业不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票显示该房购买的价格为200万该企业在转让过程中支付相关税费(不含增值税)共【解】应缴纳增值税(383.75-200)÷(1+5%)×5%=8.75(万元)。土地增值税应税收入383.75-8.75=375(万元)。可扣除房产原值=200×(1+5%×8)=280(万元扣除项目金额=280+25=305(万元)。该公司转让房产中获得的增值额=375-305=70(万【例6-5】某企业2024年6月转让2015年6月购买的旧房一套，适用简易计税方法，取得含税收入业在转让过程中支付相关税费(不含增值税)共计25万元。试计算该公司应缴纳土地增值税税额。【解】应缴纳增值税(383.75-200)÷(1+5%)×5%=8.75(万元)土地增值税应税收入383.75-8.75=375(万元)。可扣除房产原值=200×(1+5%×9)=290(万元扣除项目金额=290+25=315(万元)。该公司转让房产中获得的增值额=375-315=60(万增值率=60÷315≈19.05%。=60×30%=18(万元)小组按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到农村集体经济组织名下的，暂不征收土地增值税。1)以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据2)先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房交价格为计税依据缴纳契税。3)先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房税。计税依据为承受方应交付的总价格。库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为率计税。7)承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比为计税依据，由支付差额的一方缴纳实税。9)契税的计税依据不包括增值税。3.其他减征、免征契税的项目(2)自2016年2月22人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套用上述全部规定。1)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购以下的，减按1%的税率征收契税面积为140平方米指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。2.征税范围(二)环境保护税的税目及税额(六)水资源税在全国范围内全面实施。理(一)设立税务登记 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比定，从事生产、经营的个人应办而未办《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》规定，从事生(一)税款征收的方式公债于奴隶社会。到了封建社会，借债规模有所扩大，但发展十分缓慢。失业保险基金结余主要用于购买公债，但实践中这两个基金支付较多，结余有限，使这一规定难以实行。论与管理制结余资金进行统筹安排，编制综合项目预算。(3)公正原则。公正原则是指采购方及其代理人相对于作为投标人、潜在投标人的若干供应商而(3)公正原则。公正原则是指监管部门采购人和1)公开招标采购。争性，是比较普遍的采购方式。公开招标采购的优点是最能体现政府采购的公开性、竞争性，是比较普遍的采购方式。 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比2.我国的预算审批程序及内容关系上述理由得出的结论是：得出的结论是二、我国分税制管理体制的主要内容(三)中央财政对地方财政税收返还数额的确定 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比建立中央财政在收入增量中逐步增长机制，达有的经常性收入返还。是地方收入净上划中央。为了保持当时地方既得利年年都有的经常性收入返还。用来与分税制体制相配套，规范中央政府与国际经验来看，任何国家客观上都需要维护中央政较多的财权、财力，因而通常会产生财政在中央与地方政府之间的纵向不均衡以及各地方政府之间的间财政关系问题密不可分的，中央与地方政府实行真正的分级管理是建立转移支付制度的前提，而规范的转移支付制度是实施分税制财政管理体制的保国际经验来看，通过分税制财政管理体制在按照统一规定划分收入和支出后，通常会产生财政在中央与地方政府之间的纵向不均衡以及各地方政府之间的横向不均衡。这种不均衡必须通过各种形式的政府间转移支付来解决。从这个意义上说，政府间转移支付是与政府间二、我国政府间转移支付制度况很不均衡，既存在纵向不均衡，也区间基本公共服务均等化为主要目标。(一)我国中央对地方转移支付类型二、我国政府间转移支付制度(一)我国中央对地方转移支付类型3.共同事权转移支付(二)中央对地方转移支付制度的改革和完善1.优化转移支付结构 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比般性转移支付和专项转移支付相结合的转移支付制质量发展的转移支付激励约束机制。3.从严控制专项转移支付、规范专项转移支付分配和使用项转移支付时，不得要求地方政府承担配套资金。当由中央和地方共同承担的事项外，中央在安排专项转移支付时，不得违规要求地方政府承担配套资安排资金。整段删除(一)财政事权和支出责任划分改革的必1.适度加强中央的财政事权国家安全、出入境管理、方面的财政事权。强化中央的财政事权履行责任，本级安排支出。要逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、出责任划分改革方案》《科技领域中央出责任划分改革方案》《生态环境领域 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比环境、公共文化、应急救援、知识产权等领(三)加快省以下财政事权和支出责任划分指导意见》,明确了改革方向及框架。部分，对建立健全科学的财税体制、优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实入划分不够规范、有的转移支付定位不清、一些地方“三保”压力较大、基本公共服务均等化程度有待提升等问题。为更好发挥财政在国体制，提高基层公共服务保障能力，国务院办公厅出台了《关于进一步推进省以下财政体制改财政平衡与国民经济宏观调控的重要内容。就财政政策支平衡问题。因此，有关财政平衡问题的分析，是在财政政策研究上的理论深化。理论深化。衡是不可能的。新中国成立以来，我国在财政工作中对财政平衡的概念略作修正，认为财政平衡应当是“收支平衡，略有结余”,但由于经济发展的需求，在不少年份也出现了赤字经济现象。财政赤字是调节收支平衡的重要手段，节是必要的。在现代市场经济国家，财政赤字是一种普遍存在的况，运用财政赤字对财政收支缺口做出调节是必要1.硬赤字硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：财政赤字=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)。使用这种计算方收入，即把举债收入列为财政收入，然后减去当年支出。显然，用这种的情况下，硬赤字的经济后果将是向社会投放没有物资保证的货币购买力，从而构成通货膨胀，引起物价上涨，冲击经济的正常运行。因此，硬赤字对国民经济的危害是十分明显(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出胀和物价上涨，对国民经济的危害是十分明显的。大于收入的支出将无法安排。弥补赤字的方法通常有以下几种。大于收入的支出将无法安排。弥补赤字的方法通常有以下4种。要受货币需求和投资对利率的弹性大小制约。增加而不带来利率的提高以及投资、消费的减少。应明显；反之，则不明显。杆，在传统的计划经济和社会主义市场经济两种不同的经济体制下，其内容和作用过程是不同的。在取大一统的方式，内容单一，基本上只是国民的统配计划。随着我国市场经济的建立，财政政策已经不再用大一统方式统揽国民收入的分配过程及 《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比调节经济的运行。也就是说，市场经济的发展不仅丰富了财政政策的内容，而且增加了财政政策运用的难度。要杠杆，在传统的计划经济和社会主义市场经济两种不同的经济体制下，其内容和作用过程是不同的。随着我国市场经济的建立，财政政策主要是通过各种政策手段来调节经济的运行，内容更丰的利益结构比较稳定。性，这是财政政策目标确定的一般性要求。会哲学观、价值观的差异，人们对收入公平分配的收支规模的变动及其平衡状态可以有效地调节社会总供给与总需求的平衡关系。这种调节作总需求大于社会总供给时，可以通过预算收入大于预算支出的结余政策进行调节；当社会总供给大于社会总需求时，可以通过预算支出大于预算收入的赤字政策进行调节；当社会总供求相配合。②通过调整政府预算支出结构可以调节国民经济中的各种比例关系和经济结构。由于政府预算支出增加对某个部门资金的供应，就能促进该部门的发展，而减少对某个部门资金的供应，就能限制该部门的发展。因此，调整政府预算支出结构能起到调节各种比例关系和经济结构的作用。这种调节具有直接、迅速的特点。出结构，调节国民经济中的比例关系和经济结构。影响部门发展。因此，调整预算支出结构能有效调调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。调节企业利润水平主要通过统一税制、公平税收入分配不公方面，真正能够发挥重要作用的是个人所得税和社会保障税。个人所得税由于立社会统筹的现代社会保障制度从而对深化国有企业改革，维护社会稳定、保持市场经济体制正常运行具有重要意义，而且在调节个人收入分配不公方调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。统一税制、公平税负和征收资源税、土地使用要作用的是个人所得税和社会保障税。个人所得税由于拥有众多的调节手段和税负不能转嫁的特点而使其调节更具有直接性和有效性；社会保障税在许多西方国家已成为第一或第二大税，对建立现代社国有企业改革，维护社会稳定、保持市场经济体制正常运行具有重要意义，而且在调节个人收入分配银行则可以少上缴存款准备金数量，相应增加本身贷款能力，再通过存款的派生能力，以数倍规模扩出售有价证券，其作用正好相反。因为中央银行买不明显缩小，松紧适度，重在传递调控导向信号，既防止通货膨胀苗头继续扩大，又防止通货紧缩趋势重新出现，体现加强和改善宏观调控、巩固和发展宏观调控成果的要求。调整结构，是指在对总量不做大的调整和压缩的基础上，进一步按照有关要求，调整财政支出结构和国债项目资金投向结构，区别对待、有保有压、有促有控，对与经济过热有关的、直接用于一般竞争性领域等的“越位”投入，要逐步退出来、压下来，对属于公共财政范畴的，涉及财政“缺位或不到位”的，如需要加强的农业、就业和社会保障、环境和生态建设、公共卫生、教育、科技等经济社会发展的薄弱环节，不仅要保，还要加大投入和支持的力度，体现落实“五个统筹”和调整经济结构的要求。推进改革，是指转变主要依靠公债项目资金拉动经济增长的方式，按照既立足当前，又着眼长远的原则，在继续安排部分公债项目投资，整合预算内基本建设投资，保证一定中央财政投资规模的基础上，适当调减公债项目资金规模，腾出更多财力，用于支持体制改革和制度创新，为市场主体和经济发展营造良好、公平和相对宽松的财税环境，建立有利于经济自主增长和健康发展的长效机制，体现转变经济增长方式的要求。增收节支，是指在税负总体不增或略减的基础上，通过严格依法征税，堵塞各种漏洞，把该收的收上来，确保财政收入稳定增长。同时，严格按预算控制支出特别是控制一般性支出的增长，切实提高财政资金的使用效益，要在继续深化预算管理制度改革的基础上，加强