安置房税收管理办法

安置房税收管理办法总则制定目的为了加强安置房税收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等相关法律法规，结合安置房建设、交易的实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于各类安置房项目，包括政府组织实施的保障性安居工程中的安置房、城市和国有工矿棚户区改造安置房、因城市建设等原因进行拆迁安置的房屋等。涉及安置房的开发建设、销售、分配、使用等环节的税收征收管理，均依照本办法执行。管理原则安置房税收管理应当遵循依法征收、公平公正、高效便民的原则。税务机关应严格按照法律法规规定的权限和程序进行税收征管，确保税收政策的准确执行；纳税人应依法履行纳税义务，如实申报纳税信息。安置房开发建设环节税收管理增值税一般纳税人安置房开发企业为一般纳税人的，其销售自行开发的安置房项目，按照现行增值税政策规定，适用一般计税方法计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式为：销售额=（全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款）÷（1+适用税率）。小规模纳税人安置房开发企业为小规模纳税人的，销售自行开发的安置房项目，按照5%的征收率计税。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。土地增值税预征安置房开发企业在项目销售过程中，应按照当地税务机关规定的预征率预缴土地增值税。预征率的确定应根据不同地区的房地产市场情况和安置房项目的性质等因素合理确定。清算安置房项目达到土地增值税清算条件的，开发企业应按照规定进行清算。清算时，应准确核算收入、扣除项目金额等。扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。企业所得税安置房开发企业应按照企业所得税法的规定，计算缴纳企业所得税。企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。安置房分配与销售环节税收管理契税纳税人承受安置房权属的单位和个人为契税的纳税人。计税依据契税的计税依据为房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。对于以划拨方式取得土地使用权的安置房，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。税率契税税率按照当地规定执行，一般为3%5%。印花税产权转移书据安置房销售过程中，签订的产权转移书据，包括房屋买卖合同等，立据人应按照合同所载金额的0.05%缴纳印花税。权利、许可证照领取房屋所有权证等权利、许可证照的单位和个人，按件贴花5元。安置房使用环节税收管理房产税纳税义务人安置房的产权所有人为房产税的纳税义务人。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。计税依据和税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。房产余值是指依照房产原值一次减除10%30%后的余值，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。城镇土地使用税纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人。安置房项目用地的城镇土地使用税，由实际使用土地的单位和个人缴纳。计税依据和税额标准以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。城镇土地使用税每平方米年税额标准由各地根据实际情况确定。税收优惠政策安置房建设环节土地增值税对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。印花税对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。安置房分配与销售环节契税个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。安置房使用环节房产税和城镇土地使用税对廉租住房、经济适用住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房、经济适用住房的租金收入，免征房产税、城镇土地使用税。税收征管与服务税务登记安置房开发企业、相关经营管理单位等纳税人，应当按照规定办理税务登记。在项目立项、开工建设、销售等环节发生变化时，应及时办理变更税务登记手续。纳税申报纳税人应按照规定的期限和内容，如实向税务机关办理纳税申报。安置房开发企业应定期报送项目开发进度、销售情况、成本费用等相关资料。发票管理安置房销售过程中，销售方应按照规定开具发票。购买方应取得合法有效的发票作为记账和税务处理的凭证。税务机关应加强对发票开具、使用和取得的管理。纳税评估和税务检查税务机关应定期对安置房项目的税收情况进行纳税评估，对发现的疑点问题及时进行核实和处理。同时，依法开展税务检查，严厉打击偷逃税等违法行为。纳税服务税务机关应加强对安置房税收政策的宣传和辅导，为纳税人提供便捷、高效的纳税服务。建立健全纳税咨询渠道，及时解答纳税人的疑问。监督与责任税务机关监督上级税务机关应加强对下级税务机关安置房税收管理工作的监督检查，确保税收政策的正确执行。对税务人员在税收征管过程中的违法违纪行为，依法追究责任。纳税人责任纳税人未按照规定办理税务登记、纳税申报、缴纳税款等，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实