新发票管理办法释义

新发票管理办法释义一、总则（一）立法目的新发票管理办法的制定旨在加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序。发票作为经济活动中的重要商事凭证，其管理的规范与否直接关系到税收征管的效率与质量，以及市场经济的健康有序发展。通过明确发票管理的各项规则，确保发票的开具、取得、保管、使用等环节合法合规，防止发票违法行为的发生，为国家税收提供坚实保障，同时营造公平公正的市场环境。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人。无论是企业、事业单位、社会团体，还是个体工商户以及其他从事经营活动的单位和个人，只要涉及到发票相关业务，均需遵守本办法的规定。这涵盖了各类经济性质的主体，包括国有企业、民营企业、外资企业等，确保了发票管理的全面性和统一性。（三）基本原则1.合法性原则发票的印制、使用等各个环节必须严格遵守法律法规的规定。从发票的版式设计、防伪措施到开具内容、使用范围等，都要符合国家税收政策和相关法律要求，不得违反法律法规进行操作，以保证发票的法律效力和税务管理的严肃性。2.真实性原则发票所反映的经济业务必须真实发生。开具发票的单位和个人应当如实开具与实际经营业务相符的发票，不得虚开发票。取得发票的一方也应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，确保发票内容真实可靠，为税务机关进行税收征管提供准确依据。3.规范性原则发票的管理应当遵循统一的规范和标准。从发票的印制规格、格式要求到领购程序、开具要求等，都有明确的规定。各单位和个人在发票管理过程中应当严格按照规范操作，保证发票管理工作的标准化和规范化，提高发票管理的效率和质量。二、发票的印制（一）印制权限增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。明确印制权限是为了保证发票印制的质量和安全性，防止非法印制发票行为的发生，维护税收征管秩序。国务院税务主管部门确定的企业具备先进的技术设备和专业的管理能力，能够确保增值税专用发票的印制质量和防伪性能。省、自治区、直辖市税务机关确定的企业则负责其他发票的印制，同时接受上级税务机关的监督管理，保证发票印制符合统一要求。（二）印制要求1.发票的内容和格式发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，套印全国统一发票监制章可以确保发票的合法性和权威性。发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。这些内容的规范填写有助于准确记录经济业务，便于税务机关进行核查和管理。2.防伪措施印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。发票防伪专用品包括发票专用纸、油墨、监制章专用材料等。税务机关通过不断改进防伪技术，提高发票的防伪性能，防止伪造、变造发票行为的发生。例如，采用特殊的纸张材质、水印、荧光油墨等防伪技术，增加发票的安全性和可识别性。（三）印制企业的管理1.资质要求印制发票的企业应当具备以下条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能够满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。税务机关对印制企业进行严格的资质审核，确保印制企业具备良好的生产经营条件和管理水平，能够承担起发票印制的责任。2.监督管理税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。印制企业应当按照税务机关的要求，建立健全发票印制管理制度，严格履行印制合同，保证发票印制质量。同时，税务机关定期对印制企业进行检查，发现问题及时督促整改，确保发票印制工作的规范进行。三、发票的领购（一）领购资格1.依法办理税务登记的单位和个人需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式。2.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。这样规定是为了方便纳税人在异地经营时能够及时领购到所需发票，同时加强对异地经营发票领购的管理，防止发票流失和税收漏洞。（二）领购方式1.批量供应对于发票使用量较大、财务制度健全、发票管理制度严格的单位，税务机关可以根据其实际需要，实行批量供应发票的方式。这种方式可以减少纳税人频繁领购发票的手续，提高办税效率。2.交旧购新交旧购新是指纳税人在领购发票时，应当将已开具的发票存根联交回税务机关查验后，方可领购新的发票。这种方式可以有效监控纳税人发票的使用情况，防止发票丢失、隐匿或虚开等违法行为的发生。3.验旧购新验旧购新是指税务机关对纳税人已开具发票的开具情况、纳税申报情况等进行查验后，纳税人方可领购新的发票。与交旧购新相比，验旧购新不仅查验发票存根联，还对发票开具的相关信息进行全面查验，进一步加强了对发票使用的监管。（三）特殊规定1.增值税专用发票领购增值税一般纳税人领购使用增值税专用发票，除具备一般的领购资格条件外，还应当向税务机关提供盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。增值税专用发票的领购管理更为严格，这是因为其涉及到增值税的抵扣环节，对税收征管影响较大，严格管理有助于防止增值税专用发票的虚开和滥用，保障国家税收收入。2.收购发票领购收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。收购单位领购收购发票时，应当按照税务机关的要求提供相关证明材料，如收购业务合同、付款凭证等。收购发票主要用于农产品收购等业务，加强对收购发票的领购管理，可以规范农产品收购业务的发票使用，防止利用收购发票偷逃税款等行为。四、发票的开具和保管（一）开具要求1.开具时间销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。明确开具时间和要求，有助于保证发票开具的及时性和准确性，防止发票开具不规范导致的税收问题。2.开具范围发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。严格发票开具范围的规定，防止发票在非法渠道流转，保证发票开具的合法性和规范性，维护税收征管秩序。（二）电子发票1.定义和特点电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以电子方式存储的收付款凭证。与传统纸质发票相比，电子发票具有节约成本、便于查询、易于保存等优点。电子发票的推行是税收征管信息化的重要举措，有助于提高办税效率，降低企业经营成本，促进电子商务等新兴业态的发展。2.管理规定税务机关对电子发票的开具、传输、存储、查验等环节进行规范管理。开具电子发票的单位和个人应当按照规定使用电子发票服务平台开具电子发票，确保电子发票的真实性、完整性和安全性。同时，税务机关建立电子发票数据库，为纳税人提供电子发票的查验服务，方便纳税人核实发票信息，加强对电子发票的监管。（三）发票保管1.保管责任开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票保管责任的明确，有助于保证发票的完整性和可追溯性，防止发票丢失、损毁等情况发生，为税务机关进行税收征管提供历史数据支持。2.保管措施单位和个人应当设置专门的发票存放场所，配备必要的防火、防盗、防潮、防虫等设施，确保发票的安全保管。同时，建立健全发票保管制度，对发票的领购、开具、缴销等环节进行详细记录，定期盘点发票库存，做到账实相符。五、发票的检查（一）检查主体和权限税务机关有权进行下列发票检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。税务机关在发票检查过程中，应当出示税务检查证。税务机关的发票检查权是保障税收征管的重要手段，通过对发票各个环节的检查，可以及时发现发票违法行为，维护税收秩序。（二）被检查对象的义务1.接受检查被检查单位和个人应当接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.协助调查税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要查阅、复制与发票有关的凭证、资料时，应当向被查阅、复制单位和个人开具收据；被查阅、复制单位和个人应当按税务机关的要求提供有关资料。被检查对象有义务配合税务机关的检查工作，提供必要的协助，以保证发票检查工作的顺利进行。（三）检查结果处理1.发现问题的处理税务机关在发票检查中发现问题的，应当依法进行处理。对于违反发票管理规定的行为，如未按规定开具发票、虚开发票等，税务机关将根据情节轻重，依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.信息反馈税务机关应当将发票检查结果及时反馈给相关部门和单位，如财政部门、审计部门等，同时加强与其他部门的协作配合，形成税收征管合力，共同打击发票违法行为，维护经济秩序和国家税收利益。六、罚则（一）对违反发票管理规定行为的处罚1.未按规定开具发票的处罚违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.虚开发票的处罚虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。虚开发票行为严重扰乱税收征管秩序，损害国家税收利益，必须予以严厉打击。（二）对非法印制发票等行为的处罚1.非法印制发票的处罚私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.转借、转让、代开发票等行为的处罚转借、转让、代开发票的，由税务机关责令改正，没收违法所得，可以并处1万元