印花税核定管理办法

印花税核定管理办法一、总则（一）目的为了加强印花税征收管理，规范印花税核定工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在本地区范围内，按照印花税核定征收方式缴纳印花税的各类企业、单位和个体工商户（以下统称“纳税人”）。（三）基本原则1.依法核定原则严格依据相关法律法规规定的范围、标准和程序进行印花税核定，确保核定工作合法合规。2.公平合理原则根据纳税人的实际生产经营情况，合理确定印花税核定征收比例，保证不同纳税人之间税负公平。3.简便易行原则在保证税收征管质量的前提下，尽量简化核定程序和手续，方便纳税人履行纳税义务。二、核定范围与条件（一）核定范围1.未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2.拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3.采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。（二）核定条件符合上述核定范围的纳税人，税务机关可以根据其实际生产经营性质、行业特点、经营规模等情况，对其印花税进行核定征收。三、核定依据与方法（一）核定依据1.纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况；2.地方税务机关根据实际情况确定的其他合理依据。（二）核定方法1.工业企业采购环节：购进材料、商品等货物，按照购进金额的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据行业特点和实际情况确定，一般为[X]%[X]%。对于购进固定资产，按照固定资产入账金额的[X]%核定征收印花税。销售环节：销售产品、商品等货物，按照销售收入的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据行业特点和实际情况确定，一般为[X]%[X]%。对于视同销售的业务，按照同类产品或商品的销售价格计算销售收入，并按照上述销售环节的核定比例征收印花税。2.商业企业采购环节：购进商品，按照购进金额的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据行业特点和实际情况确定，一般为[X]%[X]%。销售环节：销售商品，按照销售收入的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据行业特点和实际情况确定，一般为[X]%[X]%。对于批发业务，可适当提高核定比例，一般为[X]%[X]%。3.建筑安装企业工程承包合同：按照工程承包金额的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据工程性质、规模等情况确定，一般为[X]%[X]%。材料采购合同：参照工业企业采购环节的核定方法，按照购进金额的一定比例核定征收印花税。设备租赁合同：按照租赁金额的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据租赁设备的类型、租赁期限等情况确定，一般为[X]%[X]%。4.房地产开发企业土地出让合同：按照土地出让金额的一定比例核定征收印花税。具体比例为[X]%。商品房销售合同：按照销售收入的一定比例核定征收印花税。具体比例可根据销售情况和市场行情确定，一般为[X]%[X]%。建筑安装工程承包合同：参照建筑安装企业的核定方法，按照工程承包金额的一定比例核定征收印花税。5.其他行业根据行业特点和实际经营情况，参照上述类似行业的核定方法，合理确定印花税核定征收比例。四、核定程序（一）纳税人申请符合印花税核定征收条件的纳税人，应在规定的期限内向主管税务机关提出核定征收申请，并填报《印花税核定征收申请表》，如实提供以下资料：1.营业执照副本复印件；2.税务登记证副本复印件；3.财务会计报表；4.应税凭证（合同、协议等）样本；5.主管税务机关要求提供的其他相关资料。（二）税务机关审核主管税务机关收到纳税人的核定征收申请后，应在规定的工作日内进行审核。审核内容包括：1.纳税人提供的资料是否齐全、真实；2.纳税人是否符合核定征收条件；3.核定征收比例是否合理。（三）核定结果通知经审核符合核定征收条件的，主管税务机关应制作《印花税核定征收通知书》，送达纳税人。通知书应明确核定征收的税目、计税依据、核定比例、纳税期限等内容。纳税人应按照通知书规定的内容缴纳印花税。（四）调整与变更纳税人的生产经营情况发生重大变化，或核定征收的计税依据、核定比例等需要调整的，纳税人应及时向主管税务机关提出调整申请。主管税务机关应根据实际情况进行审核，必要时可重新核定征收比例，并制作《印花税核定征收调整通知书》送达纳税人。五、纳税申报与缴纳（一）纳税申报1.采用核定征收方式缴纳印花税的纳税人，应按照主管税务机关核定的纳税期限，定期进行纳税申报。2.纳税申报时，纳税人应填报《印花税纳税申报表》，并按照核定征收的计税依据和核定比例计算应纳税额。（二）缴纳方式1.纳税人可通过自行申报缴纳、网上申报缴纳、委托代征等方式缴纳印花税。2.对于按期汇总缴纳印花税的纳税人，应按照主管税务机关核定的汇总缴纳期限，汇总计算应纳税额，并在规定的期限内缴纳入库。六、税务检查与处罚（一）税务检查主管税务机关应定期对核定征收印花税的纳税人进行检查，检查内容包括：1.纳税人是否按照核定征收办法计算缴纳印花税；2.纳税人提供的资料是否真实、准确；3.其他与印花税核定征收相关的事项。（二）处罚规定1.纳税人未按照规定期限申报缴纳印花税，或者未按照核定征收办法计算缴纳印花税的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处罚。2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定进行处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。七、附则（一）解释权本办法由本地区主管税务机关负责解释。（二）施行日期本办法自发布之日起