海关保证金管理办法

海关保证金管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强海关保证金管理，规范海关保证金的收取、退还、转税及其他相关行为，保障国家税收安全，维护当事人合法权益，根据《中华人民共和国海关法》及其他相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于海关对进出口货物收发货人、报关企业等当事人收取保证金的管理活动。（三）定义与解释1.海关保证金：是指海关对未办结海关手续的特定货物或者物品，根据有关规定收取的具有担保性质的款项。2.当事人：包括进出口货物收发货人、报关企业、保税货物经营企业等与海关管理活动相关的主体。（四）基本原则1.合法合规原则：海关保证金的收取、退还、转税等操作必须严格遵守法律法规的规定。2.公正透明原则：海关在保证金管理过程中应秉持公正、公平、公开的原则，确保当事人的知情权和监督权。3.专款专用原则：保证金应专项用于保证当事人履行其应承担的义务，不得挪作他用。二、保证金的收取（一）收取情形1.未在规定期限内向海关申报进口货物的，海关可以收取保证金。2.申请延期缴纳税款的，海关可以收取保证金。3.暂时进出境货物未按规定办理相关手续的，海关可以收取保证金。4.加工贸易企业未能履行相关义务的，海关可以收取保证金。5.其他法律法规规定需要收取保证金的情形。（二）收取标准1.海关根据货物的种类、价值、风险程度等因素确定保证金的具体金额。2.保证金金额一般不低于应纳税款、滞纳金及相关费用的总和。（三）收取程序1.海关在决定收取保证金时，应当向当事人制发《海关保证金/风险担保金收据》，并告知当事人缴纳保证金的金额、期限、方式等相关事项。2.当事人应当自收到《海关保证金/风险担保金收据》之日起规定期限内，向海关指定的银行缴纳保证金。3.银行收到当事人缴纳的保证金后，应当向当事人出具收款凭证，并将收款信息反馈给海关。三、保证金的退还（一）退还条件1.当事人在规定期限内履行了相关义务，如按时申报、缴纳税款、办结海关手续等。2.暂时进出境货物已按规定复运出境或者复运进境。3.加工贸易企业已按规定核销结案。（二）退还程序1.当事人向海关提出保证金退还申请，并提交相关证明材料。2.海关对当事人提交的申请和证明材料进行审核。3.经审核符合退还条件的，海关制发《海关保证金/风险担保金退还通知书》，通知当事人办理保证金退还手续。4.当事人凭《海关保证金/风险担保金退还通知书》向海关指定的银行办理保证金退还手续。5.银行在收到海关的退还通知后，应当及时将保证金退还当事人，并将退款信息反馈给海关。（三）特殊情况处理1.因不可抗力等特殊原因导致当事人无法按时履行义务，但在不可抗力因素消除后及时履行义务的，海关可以根据实际情况决定是否退还保证金。2.当事人对海关收取保证金的决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在复议或者诉讼期间，保证金的退还程序暂停。四、保证金的转税（一）转税情形1.当事人未在规定期限内履行义务，海关决定将保证金转为税款的。2.当事人申请将保证金转为税款以支付相关税费的。（二）转税程序1.海关制发《海关保证金转税通知书》，通知当事人保证金转税的金额、期限等相关事项。2.当事人应当自收到《海关保证金转税通知书》之日起规定期限内，向海关缴纳转税金额。3.海关在收到当事人缴纳的转税金额后，办理相关税款入库手续，并向当事人出具完税凭证。五、保证金的管理与监督（一）账户管理1.海关应当设立专门的保证金账户，用于保证金的收取、退还、转税等操作。2.保证金账户应当与海关其他账户严格分开，确保专款专用。（二）账务核算1.海关应当建立健全保证金账务核算制度，对保证金的收取、退还、转税等情况进行详细记录。2.定期对保证金账户进行核对，确保账实相符。（三）监督检查1.海关内部应当加强对保证金管理工作的监督检查，防止出现违规操作。2.上级海关应当对下级海关的保证金管理工作进行定期检查和不定期抽查，发现问题及时督促整改。3.海关可以接受当事人及社会公众的监督，对举报和投诉的问题及时进行调查处理。六、法律责任（一）当事人责任1.当事人违反本办法规定，未按时缴纳保证金、未履行相关义务导致保证金被转为税款等情形的，海关可以依法采取相应的措施，如加收滞纳金、罚款等。2.当事人以欺骗、隐瞒等手段骗取海关保证金的，海关应当依法追缴保证金，并按照有关法律法规的规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）海关工作人员责任1.海关工作人员违反本办法规定，擅自收取、退还、转税保证金或者挪用保证金的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.海关工作人员在保证金管理工作中玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处