贵州发票管理办法

贵州发票管理办法一、总则（一）目的为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规，结合本省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于贵州省行政区域内发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等活动。（三）基本原则发票管理应当遵循依法、统一、规范、高效的原则，确保发票的真实性、合法性和有效性。二、发票的印制管理（一）印制企业的确定1.发票由省税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。2.申请印制发票的企业，应当具备以下条件：取得印刷经营许可证和营业执照；设备、技术水平能够满足印制发票的需要；有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。3.税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。（二）发票的样式和内容1.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。2.省税务机关可以根据税收管理需要，确定发票的具体样式、内容和规格。3.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省税务机关制作。（三）发票印制的要求1.印制发票企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票，不得擅自变更。2.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。3.印制发票企业应当建立发票印制管理制度和保管措施，对发票监制章和发票防伪专用品的使用、保管情况，以及发票印制的数量、号码、交货时间等进行登记，并定期向税务机关报告。4.印制发票企业应当按照税务机关的要求，在发票印制前将发票的式样、数量、号码等信息报送税务机关备案。三、发票的领购管理（一）领购资格的认定1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。2.申请领购发票的单位和个人，应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。（二）发票领购的方式1.单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。2.税务机关对领购发票的单位和个人进行资格审核后，根据其经营情况和用票需求，核定其领购发票的种类、数量和领购方式。3.领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（三）发票领购的限量和限期1.税务机关对发票领购实行限量供应制度，根据领购单位和个人的经营情况、用票需求以及纳税情况，合理核定其发票领购数量。2.领购发票的单位和个人应当在规定的期限内缴销发票。超过规定期限未缴销的，税务机关可以暂停供应发票，并收缴其未使用的发票。四、发票的开具管理（一）开具发票的基本要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。4.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）发票开具的时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。6.视同销售货物行为，为货物移送的当天。（三）发票开具的地点1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。3.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。4.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。五、发票的取得管理（一）取得发票的合法性要求1.单位和个人取得发票时，应当取得真实、合法、有效的发票，并加盖发票专用章。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）取得发票的审核要求1.单位和个人应当建立健全发票管理制度，对取得的发票进行审核，确保发票的真实性、合法性和有效性。2.财务部门应当对报销的发票进行严格审核，对不符合规定的发票，不得报销入账。（三）取得发票的保管要求1.单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。六、发票的保管管理（一）保管制度的建立1.单位和个人应当建立健全发票保管制度，配备必要的保管设施和人员，确保发票的安全。2.税务机关应当加强对发票保管情况的监督检查，对违反发票保管规定的单位和个人，依法予以处罚。（二）保管场所和设施的要求1.发票应当存放在安全、干燥、通风的场所，并有专人负责保管。2.存放发票的场所应当具备防火、防盗、防潮、防虫等条件，确保发票的安全。（三）保管期限和销毁规定1.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定，定期将已开具的发票存根联和发票登记簿报送税务机关查验。七、发票的缴销管理（一）缴销的情形1.用票单位和个人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）缴销的程序1.用票单位和个人应当在规定的期限内，向主管税务机关提出发票缴销申请，并提交有关证件和资料。2.主管税务机关对用票单位和个人提交的发票缴销申请进行审核，审核无误后，收缴其未使用的发票，并在发票领购簿上注明缴销情况。3.用票单位和个人应当按照税务机关的要求，将已开具的发票存根联和发票登记簿报送税务机关查验。税务机关查验后，对符合规定的，予以销毁；对不符合规定的，依法予以处理。（三）缴销后的处理1.税务机关对缴销的发票应当进行登记，并定期进行清理和销毁。2.缴销发票的单位和个人应当按照税务机关的要求，妥善保管缴销发票的相关资料，以备税务机关检查。八、监督检查（一）税务机关的监督检查职责1.税务机关应当依法对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等活动进行监督检查。2.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（二）被检查单位和个人的义务1.被检查单位和个人应当接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。（三）违法行为的处理1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。2.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。3.违反本办法规定，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。4.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，处3万元以上6万元以下的罚款：为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。5.对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。6.