网红税务管理办法

网红税务管理办法一、总则（一）目的为加强对网红行业的税务管理，规范网红及其相关经济活动主体的纳税行为，保障国家税收收入，维护税收秩序，促进网红经济健康有序发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，结合网红行业特点，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在各类网络平台从事直播带货、内容创作、知识分享等活动，获取收入并负有纳税义务的网红个人，以及与网红合作开展业务的经纪公司、MCN机构、品牌商家等相关经济活动主体（以下统称“纳税主体”）。（三）基本原则1.依法纳税原则纳税主体应当依照法律法规规定，如实申报纳税，履行纳税义务，不得逃避、漏缴税款。2.公平税负原则确保不同纳税主体在相同经营情况下承担公平的税收负担，避免因税收政策差异导致不公平竞争。3.分类管理原则根据网红的收入来源、经营模式、规模大小等因素，实施分类分级管理，提高税收征管效率。4.协同共治原则加强税务机关与网络平台、市场监管等部门之间的协作配合，形成监管合力，共同维护税收秩序。二、税务登记与申报管理（一）税务登记1.新设立的网红个人、经纪公司、MCN机构、品牌商家等纳税主体，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。2.纳税主体变更经营范围、经营地址、法定代表人等事项的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.纳税主体发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报1.纳税主体应当按照法律法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.网红个人取得综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。3.网红个人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。4.经纪公司、MCN机构、品牌商家等作为扣缴义务人，应当按照规定履行代扣代缴、代收代缴税款义务，及时向税务机关报送相关扣缴信息。5.纳税主体可以通过电子税务局、手机APP等方式进行纳税申报，也可以按照税务机关规定的其他方式申报纳税。三、收入确认与税务处理（一）收入类型及确认原则1.直播带货收入网红通过直播平台推销商品或服务取得的收入，按照以下原则确认：以销售商品、提供服务的合同约定的收款日期确认收入的实现，若先开具发票的，为开具发票的当天。对于有退货期限的销售，在退货期满时确认收入。2.广告代言收入网红为品牌进行广告代言取得的收入，在相关广告或代言活动完成且收到款项或者取得索取款项凭据的当天确认收入。3.知识付费收入网红通过网络平台提供知识付费内容取得的收入，按照合同约定的付费时间确认收入；合同未约定付费时间的，在服务提供完成的当天确认收入。4.打赏收入网红收到的粉丝打赏收入，在实际收到打赏款项的当天确认收入。5.其他收入网红取得的其他各类收入，按照相关税收法律法规规定的收入确认原则进行确认。（二）税务处理1.个人所得税网红个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，由扣缴义务人代扣代缴个人所得税。网红个人取得经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，自行申报缴纳个人所得税。网红个人从境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。2.增值税及附加税费网红个人提供直播带货、广告代言、知识付费等应税服务，属于增值税应税行为，应按照规定缴纳增值税。小规模纳税人适用征收率为3%（疫情期间减按1%）；一般纳税人根据不同业务类型适用相应的税率，如提供广告服务适用6%税率等。缴纳增值税的同时，应按照规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。城市维护建设税税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）；教育费附加率为3%；地方教育附加率为2%。3.印花税网红与经纪公司、品牌商家等签订的合同，如涉及购销合同、广告合同等，应按照规定缴纳印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花；广告合同按加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。四、发票管理（一）发票开具1.纳税主体销售商品、提供服务以及从事其他经营活动收取款项，应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.网红个人提供应税服务需要开具发票的，可以向税务机关申请代开增值税发票。申请代开时，应提供相关证明材料，如身份证、合同协议等。3.经纪公司、MCN机构、品牌商家等作为购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。（二）发票取得与使用1.纳税主体在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.纳税主体应当按照规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。五、税务风险管理（一）风险识别1.收入申报不实风险网红可能通过隐瞒收入、虚报收入金额、混淆收入类型等方式少申报纳税。例如，将高税率的劳务报酬所得申报为低税率的经营所得；直播带货收入不入账或延迟入账等。2.成本费用核算不实风险纳税主体可能虚增成本费用，如虚构与网红相关的业务支出、虚开发票增加成本等，以减少应纳税所得额。3.税收政策适用错误风险由于网红行业业务模式复杂，纳税主体可能对税收政策理解不准确，导致适用错误的税率、扣除标准等，造成少缴或多缴税款。4.发票管理风险存在未按规定开具、取得发票，虚开发票，非法代开发票等发票违法行为，引发税务风险。（二）风险应对1.加强纳税辅导税务机关定期组织针对网红行业纳税主体的税收政策培训和辅导，提高其税法遵从度，帮助其准确理解和适用税收政策。2.强化数据分析与监控利用大数据技术，对网红行业纳税主体的收入、成本、发票等数据进行分析，及时发现异常情况并进行风险预警。3.开展纳税评估与检查对存在税务风险的纳税主体，实施纳税评估或税务检查，核实其纳税申报的真实性和准确性，依法处理发现的问题。4.建立信用评价机制将网红行业纳税主体的纳税信用情况纳入信用评价体系，对纳税信用良好的主体给予激励措施，对存在税务违法行为的主体进行联合惩戒。六、税务机关与相关部门协作（一）与网络平台协作1.网络平台应当配合税务机关开展税收征管工作，向税务机关提供网红的注册信息、收入流水、交易记录等相关数据。2.税务机关与网络平台建立信息共享机制，定期交换涉税信息，共同加强对网红行业的税收监管。3.网络平台对税务机关依法要求协助调查的事项，应当积极配合，提供必要的协助和支持。（二）与市场监管部门协作1.市场监管部门在办理网红个人、经纪公司、MCN机构、品牌商家等市场主体登记注册、变更、注销等业务时，及时将相关信息推送至税务机关。2.双方加强对网红行业市场主体经营行为的联合监管，对存在税收违法