2023年税务师考试《涉税服务实务》真题及参考答案

102023年税务师考试《涉税效劳实务》真题及参考答案一、单项选择题关于税务代理法律责任的说法，正确的选项是〔 〕税务师允许他人以本人名义执业，觉察后三年内不得对外行使税务师签字权方应担当全部法律责任税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款503税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需担当责任【答案】B【解祈】选项A,税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限朗改正，限期改正朗间不得对外行使税务师签字权；选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税软的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款503以下的罚款；选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给托付方造成不应有的损失的，应由受托方负责。【学问点】税务师的法律责任的相关规定年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人〔〕日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申A.30B.40C.20D.10【答案】D1010主管税务机关办理相关手续。【学问点】增值税一般纳税人认定登记的规定以下工程不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是〔〕。年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤资金【答案】C【解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴【学问点】工资薪金所得的范围财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的〔〕计算在企业所得税前的扣除限额。A.15%B.10%C.20%D.5%【答案】A【解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余领的15%〔含本数〕计算限额。【学问点】财产保险企业的扣除标准。以下房产中，应缴纳房产税的是〔〕。A.房地产开发企业建筑的尚未出售的商品房B.某社区医疗效劳中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D【解析】A、B、C选项都是免征房产税的。【学问点】房产税的税收优待的相关规定。加湿器作为福利发放员工，本钱2万，市场不含税价5〔〕。借：应付职工薪酬一一非货币性福利 28500货：主营业务本钱 20000应交税费一一应交增值税〔销项税颜〕8500B.借：应付职工薪酬一一非货币性福利 58500货：主营业务收入 50000应交税费一一应交増值税〔销项税额〕8500C．借：应付职工薪酬一一非货币性福利 53400贷：主营业务收入 50000应交税费一一应交增值税〔销项税额〕3400D.借：应付职工薪酬一一非货币性福利 23400贷：主营业务本钱 20000应交税费一一应交增值税〔销项额〕 3400【答案】B【解析】自产货物用于职工福利视同销售。借：应付职工薪酬一一非货币性福利58500贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税〔销质税颜〕 8500【学问点】视同销售的账务处理在税务行政复议中，不行达成和解与调解的情形的是()。A.行政惩罚行政审批C.行政赔偿D.行政嘉奖【答案】B【解析】申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议打算以前可以达成和解，行政复议机关也可以调整的行政复议事项有:(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政惩罚、核定税额、确定应税所得税率等;(2)行政赔偿，(3)行政嘉奖，(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。【学问点】税务行政复议和解与调整的相关规定。税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。本钱、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.本钱、费用、损失和罚款C.本钱、费用和损失D.本钱、费用【答案】C税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。选项A，非广告性赞助支出不得扣除;选项B,罚金、罚款和被没收财务的损失不得扣除。【学问点】个体工商户应纳税所得额的相关规定。20238112023属期间”时，应填写为()。A.202381120231231B.20239120231231C.20238120231231D.20231120231231【答案】A11123112【学问点】企业所得税的纳税年度的相关规定。税务师代理企业关联交易申报时，可免于预备同期资料的情形是〔 〕。2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下长期亏损、微利或跳动性盈利的企业外资股份高于65%且仅与境内关联方发生关联交易D.低于同行业利润水平的企业【答案】A12以下且其他关联交易金额〔关联融通资金按利息收付金额计算〕在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行本钱分摊协议或预商定价安排所涉及关联交易金额；2.关联交易属于执行预商定价安排所涉及的范围；3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。【学问点】同期资料治理财产保险企业的手续费和佣金支出,应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的〔〕计算在企业所得税前的扣除限额。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】C【解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%〔含本数〕计算限额。【学问点】期间费用及支出的审核依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除〔〕税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。A.本钱、费用、损失和各种非广告性赞助支出B.本钱、费用、损失和罚款C.本钱、费用和损失D.本钱、费用【答案】C税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【学问点】个人所得税的纳税审核在税务行政复议中，不行以达成和解和调解的情形是〔〕。A.行政嘉奖B.行政赔偿C.行政审批D.行政惩罚【答案】C【解析】税务行政复议和解与调解适用的情形：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政惩罚、核定税额、确定应税所得率等：行政赔偿：行政嘉奖;存在其他合理性问题的具体行政行为。【学问点】税务行政复议和解与调解20238112023属期间”时，应填写为〔〕。A.202381120231231B.20238120231231C.20239120231231D.20231120231231【答案】A【解析】年度中间开业的，“税款所属期间”为当月〔季〕开头经营之日〔即2023年8月11〕至所属月〔季〕度的最终一日，次月〔季〕度起按正常状况填报。【学问点】企业所得税纳税申报表的填报税务师受托对某公司增值税纳税状况进展审批，觉察该公司以下税务处理错误的选项是〔〕。将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额销售时已开具增值税一般发票的货物发生退货，向购置方开具红字增值税一般发票，冲减了应税销售额进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税工程购进货物发生运费对应的增值税企业凭技术维护效劳单位开具的技术维护费发票值税应纳税额中全额抵减【答案】C抵扣。【学问点】进项税额的审核二、多项选择题以下房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算税的〔〕。A.给排水设施B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】ACE产原值，计征房产税。【学问点】房产税的征收范围以下税种属于由国家税务局负责征收治理的〔〕A.购进车辆的车辆购置税B.个人独资企业交的个人所得税C.进口货物的关税D.进口消费品应交的消费税E.境内销售应交的増值税【答案】AE〔进口环节的增值税、消费税由国税负责征收、托付海关代征〕有：关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金〔进口局部〕。此外，负责代征进口环节的増值税、消费税。【学问点】国税局的征收范围企业经营活动交的税计入“营业税及附加”的有〔〕。A.消费税B.増值税C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD【解析】企业按规定计算应缴纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，应计入“营业税金及附加”科目。【学问点】会计科目的相关规定关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有〔〕。个体户不能登记为一般纳税人不常常发生应税行为的企业可选择一般纳税人12个月经营累计销售额未超过规定标准，可再转为小规模一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额H.偶然发生的不动产的销售，不计入一般纳税人认定的年销售额中【答案】BE【解析】选项A，除个体工商户以外的个人不能登记为一般纳税人；选项B，对于不常常发生增值税应税行为的纳税人，可以选择是否进展一般纳税人登记；选项C，纳税人办理一般纳税人资格登记后，除国家税务局另有规定外，不能再转为小规模纳税人；选项D，按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额〔包括免税销售额〕超过规定标准，应在申报期完毕后20个工作日内依据办理一般纳税人资格登记手续；选项E，“偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额。【学问点】一般纳税人的认定相关规定在房地产开发企业土地清算时，属于扣除工程的有〔〕。A.销售开发产品缴纳的印花税B.契税C.城建税D.销售开发产品缴纳的增值税E.教育费附加【答案】CE值税时不能扣除。【学问点】土地增值税的扣除工程依法涉税效劳原则包括的内容有〔〕。A.承办的涉税效劳业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税效劳范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税效劳的机构必需是依法成立的税务师事务所D.从事涉税效劳的税务师必需是经过全国统一考试合格并在税务师治理机构登记E.涉税效劳必需按规定出具报告【答案】ABCD规为指针，其全部活动都必需在法律、法规规定的范围内进展。税务师制作涉税文书合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税效劳对象应纳或应扣缴的税款。开展活动。【学问点】税务师的执业原则相关的规定7.影响注册税务师执业风险的因素有〔〕。A.执业人员的学历水平凹凸B.被效劳企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的凹凸D.税务师事务所是否有健全的质量把握体系H.企业托付代理的意向是否同税法保持根本全都【答案】ACD【解析】税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素包括税务师的职业道德水平；税务师的专业胜任力气；税务师事务所执业质量把握程度。【学问点】税务师执业风险的相关规定。领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，以下说法正确的有〔〕。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记机关申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记机关申请变更【答案】BCD【解析】领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方法三项信时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【学问点】变更税务登记的相关规定以下关于税务师对印花税计税依据审核时，错误的有〔〕。A.合同整订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额C.已税合同修改后増加金额的，按増加局部计算补税，削减金额的，按削减局部退税D.计E.技术开发合同，按合同所载价款酬劳、使用费的合计金额计税【答案】CE【解析】选项C，已税合同修改后削减金颠的，不能退还印花税；选项E，技术开发合同，只就合同所载的酬劳金额计税，争论开发经费不作为计税依据。【学问点】印花税的相关规定纳税人扣缴义务人以下行为中，应由税务机关责令限期改正，处2023元以下罚款，20231〔〕。纳税人未按规定期限办理纳税申报扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD【解析】纳税人有以下行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2023元以下的20231未依据规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未依据规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未依据规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的；未依据规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未依据规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未依据规定办理税务登记证件验证或换证手续的；纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未依据规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。【学问点】纳税人权利和义务相关的法律责任税务师受托对某公司增值税纳税状况进展审批，觉察该公司以下税务处理错误的选项是〔〕。将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额销售时已开具增值税一般发票的货物发生退货，向购置方开具红字增值税一般发票，冲减了应税销售额进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税工程购进货物发生运费对应的增值税企业凭技术维护效劳单位开具的技术维护费发票值税应纳税额中全额抵减【答案】C抵扣。【学问点】进项税额的审核实行查账征收的个人独资企业发生的以下支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除〔〕。A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B.4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金【答案】D不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。【学问点】个人所得税的计算方法关于纳税人权利和义务的说法，正确的选项是〔 〕。民法院起诉纳税人承受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默3款，但不加算银行同期存款利息，税务机关准时查实后应当马上退还纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的状况保密【答案】A【解析】选项B:纳税人要承受税务机关的税务检查，照实反映状况，供给有关证明资料，不得拒绝、隐瞒：选项C:纳税人自结算税款之日起3年内觉察多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关准时查实后应当马上退还;选项D:纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等〔不含欠税的状况〕保守隐秘。【学问点】纳税人的权利、义务和责任三、简答题王先生以200万投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需大量流淌资金，但公司无法从金融机构取得贷款。202371利率6.5%，向银行取得贷款500万，期限半年，取得贷款后，王先生全部交给有限责任公6.5%王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司算企业所得税时扣除？说明缘由。先生是以个人名义贷款，其利息支出不能作为有限责任公司的费用扣除。假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴哪些税费？半年利息应缴税费金额分别是多少？【答案解析】应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。应缴纳増值税=500×6.5%÷12×6÷〔1+3%〕×3%=0.47〔万元〕应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=0.47×〔7%+3%+2%〕=0.06〔万元〕应缴纳个人所得税=[500×6.5%÷12×6÷〔1+3%〕-0.06]×20%=3.14〔万元〕假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2023年允许企业所得税扣除金额为多少，应如何办理。2:1。税前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13〔万元〕的配比问题。王先生应自行缴纳税款并向税务机关申请代开发票，企业凭发票可以税前扣除某企业在资金紧急的状况下听说纳税人有特别困难可以申请延期缴纳税款务师询问如下问题：哪些状况属于可以延期纳税的“特别状况”？延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？152123【答案及解析】特别状况是指：①因不行抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是3纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请并报送以下资20税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金，即税款滞纳金从16日开头征收。【学问点】纳税人的权利3.2023718分别予以解答。甲企业对关联企业进展非货币